Учет расчетов по налогу на прибыль.

В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом периоде изначально определяется сумма налога на прибыль, исходя из бухгалтерской прибыли, и отражена в БУ независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Условный расход (доход) в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 представляет собой величину налога на прибыль отчетного периода, начисленную на бухгалтерскую прибыль (убыток).

Д 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен условный расход по налогу на прибыль.

Если по итогам отчетного периода получен убыток, то при умножении его на ставку на прибыль получается условный доход по налогу на прибыль: Д 68 – К 99

Д 91.2 – К 68 – на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств.

Д 68 – К 51 – перечислены денежные средства в погашение задолженности.

Расходы, которые не учитываются на цели налогообложения, но учитываются в БУ на счетах затрат или прочих расходах и называются постоянными разницами. При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль получается ПНО (постоянные налоговые обязательства): Д 99 – К 68 (на сумму разницы - 10000, т.к. в БУ 30000, в НУ 20000, БУ>НУ)

Доходы, которые не учитываются для целей налогообложения, но отражаются на счетах учета выручки или прочих доходов называются постоянными разницами. При умножении которых на ставку налога, получается ПНА (постоянный налоговый актив): Д 68 – К 99 (50000, в НУ – 70000, в БУ 20000, НУ>БУ)

Доходы и расходы, которые отражаются в БУ в текущем периоде, а для целей НУ в одном из последующих называется вычитаемой временной разницей. При умножении которой на ставку налога, образуется ОНА (отложенный налоговый актив): Д 09 – К 68 – завышение налога на прибыль (3000, в НУ – 5000, в БУ – 2000, НУ>БУ)

В последующих периодах происходит списание накопленного ОНА: Д 68 – К 09

Доходы и расходы, которые учитываются в БУ в последующих периодах, а для целей налогообложения в текущем периоде называются налогооблагаемыми временными разницами. При умножении которых на ставку налога на прибыль, образуются ОНО (отложенные налоговые обязательства): Д 68 – К 77 (1000, в БУ – 3000, в НУ – 2000, БУ>НУ).

В последующих периодах происходит списание ОНО: Д 77 – К 68

Алгоритм расчета налога на прибыль по итогам отчетного периода формируется в бухгалтерском учете по следующей формуле: ТНП = УР + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО,

Корректировки: - УД+ ПНО – ПНА + ОНА – ОНО=ТНП положительный результат.

В ББ ОНА отражается в 1-м разделе «Внеоборотные активы», ОНО в 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» (пассив). Сумма ОНА и ОНО отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и участвует в формировании текущего налога на прибыль.

ПНО и ПНА отражается в форме № 2 по строке «Справочно» и не участвуют в формировании суммы текущего налога на прибыль.

Способы определения величины ТНП:

1.На основе данных, которые формируются в БУ.

2.На основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Дата добавления: 2015-07-10