Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Формы бухгалтерского учета и план счетов.

Для систем-ции инф-ции и её накопления предназначены регистры БУ.

Сочетание построения и взаимосвязи, порядок и способ регистрации учет. инф-ции называют формой БУ. Они делятся на: ручные (мемориально-ордер., журнально-ордер.) и автоматиз-ные (1С, Парус).

Регистры БУ ведут в спец. книгах, журналах и др. в виде машинограм, полученных с использ. ЭВМ (при 1С – карточка сч., анализ сч., оборотно-сальдовые ведомости и т. д. – всё это станд-ные отчёты). Они должны вестись в хронологическом порядкке и групп-ся по сч. БУ.

План сч. – это систематизированный перечень синтетич. сч. и субсч., в основе кот исп классификация сч по эконом содержанию. На террит РФ приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94 н рекомендовано для всех отраслей и видов деят-ти (кроме банков и бюджетных учреждений) план счетов БУ и инст-ции по его применению. Для учета специф-х операций орг-ции могут вводить доп. синтет.сч., только по согласованию с Минфином.

Перечень субсчетов носит рекомендательный характер, поэтому орг-ции могут вводить доп. или искл. субсч..

План счетов состоит из 8 разделов и отд-но выделены забалансовые сч. С 1-6 разделы учитывают имущ-во и хоз. процессы, 7-8 – источники фор-ния имущ-ва. На основе плана сч. орг-ция утверж-т раб. план счетов, вкл. перечень использования синтетич. и аналитич. счетов.

Мемор-ордерная форма – ее отличит. особенность – все совер-ся в орг-ции операции на основании соот-х первичных документов или накопит вед-тей до их записи в учет регистры сост. мемориальный ордер. Мемор. ордер – документ бух. оформления, в котором в сжатой форме излагается сод-ние хоз. операций или делается ссылка на документ. Общая сумма отраж в мемор ордере, записыв в регистр журнал. Этот журнал явл. регистром хронологического учета, который ведется в целях конт-ля и сверки с гл. книгой. Недостатки – сос.т многочисл кол-во мемор-ных ордеров, многократные записи, отставание аналитич. учета от синтетич.

Журнально-ордерная форма – Она заменяет собой выше названные формы. Ж-о построены по кредитовому признаку. В них полностью за месяц собир-ся КО по одному или нескольким взаимосв счетам. После подсчета итогов и сверки их с др. учет регистрами, эти итоги перенос-ся в гл. книгу.

3.Учет денежных средств: в кассе, на расчетном счете, валютных счетах.

3.Учет денежных средств: в кассе, на расчетном счете, валютных счетах.

Сч 50, 51, 52, 57 – счета денежные, активные

Нормат. регул-е осущ-ся банком, посредством: Положение ЦБР

Сч.50 :Докум-ты: прих и расх.кас.ордер, журнал регистрации, кассовая книга Ж-О №1 и вед-ть №1а. Поступ. денег: с р/с Д50К51 чек из чековой книжки, от подотчетных лиц Д50К71, Д50К62, 60, 75, 76 – погаш. ДЗ, Д50К73, при расчете с персоналом по пр.оп. Д50К91 излишек ДС при инвент-и, Д50К66,67 – получ. кредита; Д50К90 поступ. налич. выр.Дт 70 Кт 50 - выдача з/пл; Дт 71 - выдача налич. подотчным лицам; Дт 73 - выдача раб-м ПП займов; Дт 75 - выпл дивидендов; Дт 91/2 - выпл матер-ой помощи, Д94К50 недостача. Сч 50/2 операционная касса, Сч.50/3 «Ден. Док-ты» - почтовые марки, проездные док-ты, путевки в санатории, 50/4 валютная касса. Дт 71-Кт 50; Дт 50/3-Кт 71 - покупка док-тов; Дт 76 Кт 51 - приобр за безнал. расч..Дт 50/3-Кт 76 - поступление ден-х док-в; Дт 26-Кт 10/1 - исп-е почт-х марок. Город-ой трансп-т Дт 91/2-Кт 70; Дт 70-Кт 50/3, 51 док-т платеж-е поручение и требование.

Сч.51 «Расч.сч» - Порядок открытия: заявление, д-ты о регистрации, копии учред д-ков, образцы подписи, оттиском печати.

Документы: Плат.поручение, платежное требование, чек, объявление на взнос наличными, выписка банка.

Дт51-Кт 62 – погаш ДЗ при расч с покуп-ми и зак-ми.; Кт 66 (67),75,50,55 - ост-ток по аккредитиву; Кт 86 - целевое фин-е. Дт 55 Кт51 – выставл-ие аккредитива или открытие лимит.чек. книжки, Дт 60, 68,69,50,66 и 67 погаш-е кредита, Д73, 75, 76 – погашение сумм КЗ, Ж-О№2(Дт) и вед-ть№2(Кт)

Сч52: Аналит учет ведется по кажд.виду валюты.52/1 - транзитный, 52/2 - текущий. Для б/у открывается 52/1 валютный внутри страны, 52/2 вал счет за рубежом.

На транзитный сч. Зачисл-ся выр-ка от экспорта Дт 52/1 Кт62. Зачислена на тек.вал.сч. Д52/2 К52/1. Если за период продажи было изменение, то курсов разница (+) Дт 52-Кт 91/1, (-) Дт 91/2-Кт 52. Удержано вознаграждение банку Д91К51, 52. Ж-о №2 и вед-ть №2

Сч55 (1-аккр, 2-чек книжка, 3 депозит, 4-проч.). Выставление аккредитива, получение чек-книжки, перечисл ср-в во вклады Д55 Кт 51,52,66. м.б. возврат неиспользованных сумм. Исп-е аккр-ва Дт 60 Кт 55/1 На сумму оплач-х чеков Дт 76 Кт 55/2.

Сч57 «Переводы в пути» - если перевод более 1 дня, продажа валют, отраж-ся ДС, внес-е в послед-й день месяца в вечернюю кассу или находящиеся в пути. По Кт отраж-ся списание сумм при их поступл-и на расч. счет на основе соотв-й выписки банка.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Докум-ы: сч.факт. основ-ем для оформ-я соотв-х банковских платеж-х док-тов(плат-х поруч-й, аккред-вов, чеков, плат-х треб-й) на погаш-е зад-ти, Ж-О№6.

Сч 60 – П. По К – возник-е и увелич. задолж-ти перед пост-ками и подряд-ми за принятые к учету ОС, НМА, ТМЦ, работы. Дебетовые записи – погаш-е обяз-в перед пост-ками и подряд-ми путем перечисл-я денег или на другой основе (товарообмен-е опер-и, уступка права треб-й и т.п.). По Д сч 60 отраж-ся опер-и по выпл сч. пост-ков с расч или валютн. сч К-51,52,55,66,67,50,71. ПП может рассчит-ся наличными в пределах лимита – не более 100 тыс. руб. Д-10 и 19.К 60 отраж. сумма задолж-ти за дотации. Ст-ти МЦ, приним к уч за счет субсидий Д10,19 К86. Выставленны претензии Д76/«Расчеты по претензиям» К60. Суммы кред-й задол-ти, по кот. истек срок исковой дав-ти, относ-ся Д60 К91.

неотфактурованные поставки: Поступили мат-лы без док-тов Д10 К60; Оплачен счет пост-каД60 К51; Сторнир-ся мат-лы без док-тов Д10 К60(крас. сторно); Оприх-ся мат-лы по первич-м док-там Д10 К60; Отраж-ся НДС Д19 К60;

Предъявлена претензия пост-ку на раз-цу м/у уплач-й суммой и ст-тью мат-лов по док-там Д76 «Расч по претензиям» К60; Оплачена пост-ком пр-я Д51 К76/«Расч по пр-м».

Матер-е цен-ти счит-ся нах-ся в пути, если они оплачены (Д60 К51), но до конца месяца не поступили. На конец месяца Д10, Д19 К60; При поступлении мат-лов Д 10,19 К60 (кр сторно) на старые суммы и кол-во, и Д10,Д19 К60 по факту.

Использ- е товарн. векселей: Предъявлен сч-фактура Д10, 19 К 60(покупная ст-ть, ндс), Выдан продавцу вексель Д60 К60/«Векселя выданные»; Погашен вексель Д60 «В-ля выд-е» К51; Если в-ль не погашен в срок, вся сумма в-ля спис-ся на сч 76 Д60/«В-ля выд-е» К76; Если сумма не востребована, то Д76 К91/1.

Товарообмен-е опер-и: Учет у организ-и «А» 1)Спис-ся фактич-я себест-ть продан-го товара Д90/2 К41; 2)Начислено покуп-лю Д62 К90/1 3)Начислен в бюджет НДС Д 90/3 К68 4)Опред-н фин-й рез-т от продажи Д90/9 К99 5)Принят к оплате сч-фактура от орг-ции «Б» Д10 К60 и НДС Д19 К 60 6)Взаимозачет по договору мены Д60 К62 8)Возмещен НДС из бюджета Д68 К19.

Покуп и заказ. Тов-трансп, сч-факт, на товар.рынках приемные квитанции.

Сч62»Расч с покуп-ми и зак-ми» - А-П.. Оборот по Д означает увел-е задолж-ти,оборот по К.погаш-е зад-ти в следствии переч-я денег или на другой основе. По Д сч 62 кор-т с К счетов 90-за продан-ю прод-ю. 91-за прод-е услуги и прочее им-во. По К сч 62 отраж-ся пост-е платежи от покуп-ей и заказч-ов на р/сч или в кассу (д-51,50).

Расчеты по вексклям получен-м. Тов.векселя, получ-е от покуп-ей, учит-ся на субсчете 3 «расч по векселям получ-м» к сч 62. 1)Передан товарно-сопроводительный докум-т на отпущ-ю прод-ю Д-62/1 К90/1, 2)в обесп-и обязательств получен вексель Д-62/3 К62,сумма % Д-62/3 К-91/1,3)погашен вексель Д-51 К-62/3, 4)Вексель по окончании срока не погашен Д-76/2»Расч по прет-м» К-62/3, 5)На основ-и протеста и реш-я суда зач-ся сумма векселя Д51 К-76/2, 6)Нач-ны расх по протесту Д-91/2 К-51, 7)Получ пени по векселю Д-51 К-91/1.Анал-й учет вед-ся по каждому предъявл-му для оплаты сч-фактуре.

Расч по ав-сам получ-м - сч 62/4 «расч по ав. получ-м» Анал-й учет по сч 62/4 должен вестись по каж-му кред-ру. Инф-я о суммах получ-го аванса или предоплаты подлежит отраж-ю в Книге продаж:

1)пол-на предоплата Д-51 К-62/4 «Расч по ав получ», 2)Нач-н НДС к уплате в бюджет Д-62/4 К-68,3)Нач-но пок-лю за отгруж-ю прод-ю Д-62 К-90/1, 4)Нач-н НДС по отгруж-ой прод-ии Д-90/3 К-68, 5)Восстановлен НДС с суммы предоплаты Д-68 К-62/4,

6) Зачтена сумма предоплаты Д-62/4 К-62.Возможне и второй вар-т – суммы НДС с авансов отраж-ся минуя сч 68 с исп-м сч 76, к кот откр-ся спец субсчет «НДС по ав-м получ.»:

1)Получен аванс на продукцию Д-51 К-62,2)Начислен НДС к уплате в бюджет Д-62/4 К-76/»НДС по ав получ» 3)Начислено покуп-лю за отгруж-ю прод-ю Д62 К90/1, 4)Нач-н НДС по отгруж-й прод-и Д90/3 К68, 5)Восстановлен НДС с суммы предоплаты Д68 К76 «НДС», 6)Зачтена сумма предоплаты за отгруж-ю прод-ю Д62/4 К62.

Рез-вы по сомнит-м долгам. Создание резерва: Д91 К63. При спис-и невостреб-го долга, ранее признан-го орг-ей сомнит-м про-ся Д63 в корресп-и с соответ-ми счетами учета расч-в с дебиторами: Д63 К62илиК76. Неиспольз-е суммы рез-ва по сомн долгам присоед-т к прибыли отчет периода, след-го за периодом их созд-я Д63 К91. Ан учет целесообразно вести по каж. созд-му рез-ву.

Дата добавления: 2015-07-10