Тема 8. Учет денежных средств организации

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Для работы с наличными денежными средствами организация должна соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Согласно Порядку ведения кассовых операций все организации обязаны:

– приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, а свободные денежные средства хранить в учреждениях банков,

– производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен 100 000 руб. За несоблюдение действующего порядка установлен штраф, налагаемый на организацию в размере двукратного произведенного платежа, а на руководителя организации, допустившего указанное нарушение, – в размере 50-кратного установленного законодательством минимального размера месячной оплаты труда.

Размер наличных денежных сумм в кассе также ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, стипендий, пособий, не более трёх рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, – не более 5 дней.

Для установления лимита остатка денежных средств по кассе организация предоставляет в обслуживающий банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера.

Кассовые операции проводятся кассиром толькона основании документов, форма которых установлена Госкомстатом по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Приход наличных денег в кассу осуществляется на основании приходного кассового ордера (ф. № КО-1), подписанного главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером или кассиром.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные. Деньги по расходному кассовому ордеру выдаются при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере.

Заработная плата, пособия и премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трёх рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую сумму, выплаченную по платежной ведомости. Особенностью кассовых документов является то, что если при их составлении были допущены ошибки, то не зарегистрированный и предварительно не пронумерованный документ уничтожается, а вместо него выписывается правильный.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный и приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Выписываются приходные и расходные ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. №КО-3). Он построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассир ведет кассовую книгу (ф. № КО-4). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной печатью организации. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано страниц…» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются кассиром и главным бухгалтером.

Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии используется активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются все поступления в кассу организации, а по кредиту – выдачи из нее.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

- копия решения о государственной регистрации, заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;

- два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати, заверенных нотариально;

- справка о постановке на учет в налоговой инспекции;

- копия справки о присвоении организации статистических кодов.

Между организацией и банком заключается договор банковского счета. Организация может открывать счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации используется синтетический активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств в корреспон­денции с кредитом счетов 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» осуществляется списание денежных средств со счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. Регистры синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета » (журналы, ведомости) ведутся развернуто, по дебету и кредиту, с указанием оборотов по каждому корреспондирующему счету за каждый день.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Специфической особенностью учета операций по банковским счетам является то, что первичный учет ведет не организация, а банк. Ежедневно банк предоставляет организации выписку по его расчетному счету, которая содержит перечень всех совершенных за день операций. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком. Поэтому выписка, а не первичные документы организации, служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подби­раются все оправдательные документы, проставляются корреспонди­рующие счета (коды), а по расходам и издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденного 8.09.2000 г. № 120-П в пределах имеющихся на счете денежных средств. Из них наиболее распространенными являются: платежные поручения, платежные требования, объявления на взнос наличными, чеки (денежные) и др.

Платежное поручение – распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы, указанной в документе, с ее расчетного счета на расчетный счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки и оформляется в двух экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного

Платежное требование содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется при расчетах за товары, работы, услуги в соответствии с договором между предприятием и поставщиком. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку, обслуживающему плательщика, должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов платель­щиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в случаях, когда предусмотрен бесспорный порядок взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыс­кания по исполнительным документам; в случаях, если в договоре банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения.

Все вышеперечисленные документы заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета.

Объявлением на взнос наличными оформляется сдача наличных денег на расчетный счет (выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу, паевые взносы в денежной форме, остаток невыданной заработной платы и т.д.). Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: объявление, которое остается в банке и служит оправдательным документом банка о причине поступления денег клиента, ордер (талон) и квитанция через кассира возвращаются организации. Квитанция передается кассиру сразу, после внесения денег на расчетный счет и подкалывается к кассовым документам. Ордер (талон) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской и подкалывается в банковские документы.

В учете в этом случае будет сделана запись:

Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 50»Касса».

Чек (денежный) – расходный платежный документ, которым оформляется получение денег с расчетного счета (на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы и др.). Чеки содержатся в специальной чековой книжке, которая приобретается в обслуживаю­щем банке по заявлению владельца счета. Денежный чек заполняется шариковой ручкой черными или синими чернилами; его подписывают руководитель и главный бухгалтер организации, а его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверж­дения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

Во всех расчетных документах не допускаются исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующей жидкости.

Дата добавления: 2015-07-10