Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерско- го учета

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерско- го учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Сластена» (основной вид деятельности – производство карамели) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:

1) перенесите на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;

2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотносальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.

При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». ООО

«Сластена» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Таблица 7

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Сластена» на 1 июня 201Х г., руб.

Номер счета	Наименование счета	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
Дебет	Кредит	Дебет	Кре дит	Дебет	Кредит
	Основные средства	91 020		76 121		112 452
	Амортизация основных средств		44 924		49 813		76 404
	Вложения во внеобо- ротные активы	12 407		12 407		12 407
	Материалы	23 153		24 029		23 445
	Основное производство	21 536		25 815		25 158
	Готовая продукция	24 512		26 037		31 576
	Касса	2 875		3 481		3 261
	Расчетные счета	66 143		67 198		69 427
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28 040		30 184		32 331
	Расчеты с покупателя- ми и заказ чиками	16 814		19 070		21 310
	Расчеты по краткосроч- ным кредитам и займам		22 410		32 805		35 600
	Расчеты по налогам и сборам		9 420		10 556		9 935
	Расчеты по социально- му страхованию и обес- печению		7 715		9 145		8 120
	Расчеты с персоналом по оплат е труда		32 126		33 618		33 199
	Расчеты с подотчетны- ми лицами	17 791		16 312		14 298

Н омер счета	Наименование счета	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Расчеты с персона- лом по прочим опера- циям	3 299		4 255		4 016
	Расчеты с разными дебиторами и креди- то рами	4 500	4 180	5 130	5 9 04	4 740	5 540
	Уставный капитал		90 000		70 0 00		80 000
	Резервный капитал		5 230		5 2 60		7 400
	Добавочный капитал		18 470		9 0 79		12 380
90-1	Выручка		228 950		240 1 45		209 910
90-2	Себестоимость про- даж	212 515		223 710		193 475
90-9	Прибыль/убыток от продаж	16 435		16 435		16 435
	Резервы предстоя- щих расходов		5 100		7 0 56		4 746
	Прибыли и убыт ки (прибыль)		16 435		16 4 35		16 435
Итого	513 000	513 000	517 000	517 0 00	532 000	532 000

Таблица 8

Журнал хозяйственных операций ООО «Сластена» за июнь 201Х г. (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, р уб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	В кассу получены наличные деньги: а) с расчетного счета б) от подотчетных лиц Итого	32 000 6 210 38 210
	Выплачено из кассы: а) з аработная плата за май 201Х г. б) взнос на ст рахование основных средств общехоз яйствен ного назначения в) поставщикам в погашение кредиторской задолженн ост и за приобретенные материалы Итого	31 100   4 600   3 790 39 490	76.1
	Депон иров ана (отнесена на расчеты с разны- ми кредиторами) не получен ная работ никами заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем оп ерации 2а	(32126-31600)   …		76.4

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	П оступили на склад сырье и мат ериалы по т оваросопров одит ельн ым документ ам по- ст авщ иков	26 915
	Оплачен о из подот чет ных сумм пост авщикам в погаш ение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	7 800
	П оступили на расчет ный счет суммы: а) от покупат елей в погашен ие дебиторской з адолжен ност и б) в пог ашение задолженн ости от разны х дебиторов Итого	16 390   4 200 20 590		76.3
	О тпущ ен ы в п роизводст во и израсходов ан ы на выпуск продукции сырье и материалы	18 410
	Начислена амортизация осн овны х средств за июнь 201Х г.: а) основного производства б) общ ехозяйств енного наз начен ия Итого	2 980 1 036 4 016
	Начислена з аработная плата за июнь 201Х г.: а) работникам основного производства б) администрации организации (общ ехозяйст- венные расходы) Итого	23 700   10 200 33 900
	П роиз ведены удержания из начислен ной оплат ы труда: а) налога на доходы физ ических лиц б) в счет воз мещения ущерба, причиненного работником в) профсоюз ных взносов по заявлениям ра- ботн иков (разные кредиторы) Итого	4 068     5 696		68.1   73.2   76.3
	П еречислено с расчетного счета по плат еж- ным п оручениям: а) первичной п роф организации профсоюз- ные взносы б) банку в погашение краткосрочного кредита в) поставщикам в погашение кредиторской за- долженности за приобретенные материалы г) в оплат у за услуг и общ ехоз яйств ен ног о назначения д) налог на доходы физ ических лиц в бюджет е) взносы на обязательное медицинское стра- хован ие Итого	1 719 13 500   11 728   3 264 4 059   6 230 40 500	76.3     60(26) 68.1 69.3	51(60)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зарезервированы расходы на капитальн ы й ремонт основн ых средств общехоз яйст вен- ного наз начения	1 300
	Начислено работ нику пособие по временной н ет рудоспособн ости за счет средств фонда социального ст рахован ия	1 265	69.1
	Введено в эксплуат ацию осн овное средство	12 407
	Списаны общехоз яйствен ные расходы на себестоимост ь продаж (сумму определить)	1036+3264+ 1300=5600 …	90.8
	О пределен а произ водств енная себест ои- м ост ь вып ущен ной в июне готовой продук- ции (для ее определен ия п ринимается, что остаток по сч ету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расч ету бухгалтерии 17 935 руб.)(выпущена готовая продукция на склад	…
	От пущена пок уп ателя м гот овая продукция, предъяв лен ы документ ы на оплат у (призн а- на вы ручк а от продаж)	49 320		90.1
	Списана себестоимость проданной продукции: 1 вариант 2 вариант 3 вариант	23 110 22 480 24 570	90.2
	Установ лен и сп исан на счет прибылей и убытк ов финансов ый результат от продаж (сумму определить)	(49320-5600-2330) ...	90.9
Всего за месяц	395856...

Главная книга (образец)

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.201Х
Оборот за месяц
Остаток на 30.06.201Х

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.06.201Х
			Оборот за месяц
			Остаток на 30.06.201Х

Далее по приведенным образцам заполните на вкладных листах все счета Главной книги.

Таблица 9

Оборотно0сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 201Х г., руб.

Номер счета	Остаток на 1 июня	Обор от за июнь	Остато к на 30 июня
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кред ит
76 (дебит ор.)
76 (кредитор.)
90-1
90-2
90-9

Задача 2.2. Используя данные ООО «Сластена», приведен- ные в табл. 9–11:

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) отразите в них хозяйственные операции на основе данных табл. 12;

3) подсчитайте обороты и остатки за июль 201Х г.;

4) составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам анали- тического учета за июль 201Х г. в табл. 13, 14;

5) сверьте итоги оборотно-сальдовых ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расшифровка остатка

Таблица10

по синтетическому счету 10 «Материалы» на 1 июля 201Х г.1

Наименование материала	Ед. изм.	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 6 табл. 9)
Сахар-песок	кг	32, 00
Патока крахмальная	кг	18, 50
Джем клубничный	кг	58, 40

Таблица 11

Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июля 201Х г.

Наименование поставщика	Вид поставляемых запасов	Сумма, руб.
Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9)
ГУ П «Сахарный завод»	Сахар-песок	18 340
ЗАО «Аг рокомплекс»	Патока крахмальн ая	10 160
ИП Гурьянов А.С. (сумму оп ределить)	Джем клубничн ый

1 В условии задачи в методических целях количество наименований матери- альных запасов и организаций-поставщиков ограничено тремя единицами.

Таблица 12

Хозяйственные операции за июль 201Х г. и корреспонденция счетов (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонд енция счетов
Дебет	Кредит
	Поступило на склад приобретенное у пост авщи- ков сырье, оплат а которого не п роизведена: а) сахар-песок от ГУП «Сахарный завод» 500 кг б) патока крахмальная от ЗАО «Агрокомплекс» 280 кг в) джем клубничный от ИП Гурьянова А.С. 60 кг Итого	16 000   5 180 3 504 24 684
	Отп ущен о сы рье на производство карамели (сумму определить): а) сахар-песок 900 кг х 32 рубля б) патока крахм. 458 кг х 18.5 в) джем клубничный 105 кг х 58.4 рубля И того
	Оплачен о с расчетного счета пост авщикам: а) ГУ П «Сахарны й завод» б) ЗАО «Агрокомплекс» в) ИП Гурьянову А. С. И того	25 700 9 250 5 870 40 820

Дата добавления: 2015-07-10