Списание резерва

Долг, который не был и не будет погашен (например, в связи с истечением срока исковой давности или ликвидации должника), списывают за счет ранее созданного по этой задолженности резерва. Сумма резерва должна быть включена в состав прочих доходов, если должник расплатился с компанией. Разумеется, речь идет о тех долгах, по которым резерв создавался.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва, он в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы также списывают. Их отражают в качестве прочих доходов компании. При этом, списав резерв, фирма должна создать его в конце года вновь (2).

40. Правила учета, первичные документы поступления и выбытия наличных денежных средств, отражение в бухгалтерском учете.

--------------

41. Правила учета, первичные документы поступления и выбытия безналичных денежных средств, отражение в бухгалтерском учете.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

В учёте денежных средств организации одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов. В учёте денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляющих интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые ими.

42. Бухгалтерский учет денежных средств на специальных счетах в банках (аккредитивы, корпоративные кредитные карты).

Учет денежных средств на специальных счетах в банках. Помимо расчетных счетов в банках для организаций могут быть другие счета, на которых учитываются безналичные денежные средства, находящиеся в аккредитивах, в чековых книжках, на банковских (платежных) картах и др. Эти счета получили название специальных. Учет таких денежных средств производится на счете 55 «Специальные счета в банках». Планом счетов /15/ рекомендованы субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» и др. Зачисление денежных средств на специальные счета отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. на основании банковских выписок.

Списание денежных средств с кредита счета 55 производят по мере их использования на основании банковских выписок. На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется Положением ЦБР 2-П «О безналичных расчетах в РФ» [24] и рассмотрен разделе «Учет денежных средств на расчетных счетах». Использование аккредитивной формы расчетов устанавливается условиями основного договора. Для открытия аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент аккредитив, выполненный на специальном бланке. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент списывает с расчетного счета соответствующую сумму денежных средств и извещает об этом плательщика, который на основании полученной банковской выписки отражает зачисление денежных средств в аккредитив следующей записью Д 55-1 «Аккредитивы» - К 51 «Расчетные счета», К 52 «Валютные счета», К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. После выполнения условий аккредитива плательщик получает подтверждающие первичные документы и банковскую выписку.

Использованные суммы аккредитива списываются записью Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К 55-1 «Аккредитивы». Неиспользованные суммы аккредитива зачисляются на расчетный счет записью Д 51 «Расчетные счета», Д 52 «Валютные счета», К 55-1 «Аккредитивы». При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списывать средства со своего корреспондентского счета, ведущегося в исполняющем банке, денежные средства в пределах суммы аккредитива.

На этом этапе денежные средства покупателя остаются в его распоряжении и, следовательно, не изымаются из оборота, что выгодно отличает этот вид аккредитива.

В учете покупателя открытие непокрытого аккредитива отражается записью Д 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». После выполнения условий аккредитива плательщик получает подтверждающие первичные документы и банковскую выписку. Сумма выданных обязательств списывается записью К 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Одновременно фактически использованные средства аккредитива списываются записью Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета», К 52 «Валютные счета». Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

В последние годы в практике расчетов получили широкое распространение банковские (платежные) карты. Порядок расчетов банковскими картами регулируется Положением ЦБР № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» /23/. Юридическим лицам банк-эмитент может выдавать два типа банковских карт: 1. Расчетная корпоративная карта, дающая право подотчетному лицу организации распоряжаться денежными средствами в пределах установленного карточкой лимита. 2. Кредитная корпоративная карта, дающая право подотчетному лицу организации распоряжаться денежными средствами в пределах установленного карточкой лимита, а также в размере кредитной линии, предоставленной эмитентом.

Юридические лица могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств. Основными документами, подтверждающими факт списания денежных средств с банковской карточки, являются слип или квитанция электронного терминала, содержащие обязательные реквизиты, установленные Положением 23-П. Для учета денежных средств на банковской карточке можно использовать субсчет 55-4 «Карточные счета». К этому субсчету целесообразно открыть два аналитических счета: 55-4-1 «Сумма карточного счета в банке» и 55-4-2 «Сумма карточного счета, выданная под отчет». Депонирование денежных средств при выдаче банковской карты производится на основании банковской выписки отражается записью Д 55-4-1 «Сумма карточного счета в банке» — К51 «Расчетные счета», К 52 «Валютные счета» и др. Банковские карты выдаются подотчетным лицам и организация должна обеспечить оперативный контроль за движением средств в банковских картах.

Передача банковской карты под отчет отражают записью Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К 55-4-2 «Сумма карточного счета, выданная под отчет». Подотчетное лицо после получения денежных средств и оплаты ими приобретенных товаров (работ, услуг) предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет, к которому приложены слип, квитанция электронного терминала, кассовый чек, товарные чеки, накладные и другие необходимые первичные документы.

В учете предприятия расходы, произведенные с использованием банковской карточки, отражаются записью Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 50, 60 - К 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По мере поступления банковских выписок списывают израсходованные денежные суммы с банковской карточки записью К 55-4-2 «Сумма карточного счета, выданная под отчет» - Д 55-4-1 «Сумма карточного счета в банке». Аналитический учет по субсчету 55-4 «Карточные счета» ведется по каждой полученной банковской карте.

43.

Заемные средства присутствуют в структуре баланса почти каждого предприятия. Эффективное управление заемными средствами дает возможность увеличить прибыль предприятия, повысить стоимость собственного капитала. Избежать штрафов позволит соблюдение законодательства при ведении бухгалтерского и налогового учета. Заемными называют финансовые ресурсы, которые не являются собственностью предприятия, но находятся в его пользовании. Предприятие получает в банке деньги под проценты в виде кредитов и займов, эти деньги имеют четкий целевой характер и выдаются на определённый срок. На каком счете бухгалтер должен учитывать заемные средства? Заемные средства в бухгалтерском учете числятся на счетах 66 «краткосрочные кредиты и займы» и 67 «долгосрочные кредиты и займы». Проценты по кредитам и займам вместе с расходами на их получение бухгалтером учитываются отдельно от основной суммы обязательств по полученному займу, если придерживаться изложенных в плане счетов бухгалтерского учета инструкций. Учет процентов в бухгалтерском деле ведётся на 91 счете «доходы и расходы», а конкретнее на втором аналитическом субсчете — 91/2. Какие существуют виды заемных средств предприятия? Заемные обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочными заемные обязательства считаются в том случае, если погашать их необходимо на протяжении одного года, срок пользования не должен превышает один год. Учитываются они на 66 счете. Долгосрочные обязательства – это такие обязательства, которые всегда находятся в обороте предприятия больше 1 года. Их учет ведётся на 67 счете. Основные бухгалтерские проводки операций с заемным капиталом Дебет Кредит Описание 50 66/1 Поступление краткосрочных заемных средств в кассу предприятия 51 66/1 Поступление краткосрочных заемных средств на р/счет предприятия 55/1 66/1 Поступление краткосрочных заемных средств на аккредитивный счет 55/2 66/1 Поступление краткосрочных заемных обязательств на чековую книжку 55/3 66/1 Поступление краткосрочных заемных обязательств на депозитный счет 91/2 66/2 Начисление процентов за пользование краткосрочным ЗС Аналогичным образом вместо 66 счета по кредиту прописывается 67 счет в случае привлечения долгосрочных финансовых ресурсов. Возврат предприятием-должником кредита отображается записью 66 либо 67 пассивного счета в дебете. Например, возврат заемных средств по кредиту с р/счета предприятия – Дт 66/1, Кт 51. В какой момент проценты по денежным средствам следует отражать в части расходов? Проценты за использование кредитных средств зачисляются к части прочих расходов того отчетного периода, в котором их начислил бухгалтер. Отражение таких расходов в бухгалтерской отчетности производится тем отчетным периодом, к которому они относятся. Где отражается заемный капитал в финансовой отчетности предприятия? В годовую отчетность входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Заемный капитал находится в четвертом «долгосрочные обязательства» и пятом «краткосрочные обязательства» разделах пассива баланса. При составлении отчетов, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть непогашены на протяжении одного года после отчетной даты. Долгосрочные заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.

Указываются ли заемные средства в декларации по налогу на прибыль? В декларацию по налогу на прибыль заемные средства не входят, в неё записываются только проценты. Следует записывать сумму процентов в эту декларацию в строке 201 приложения 2 к листу 02. Необходимо указывать проценты в пределах нормативов, о них пойдет речь далее. Начисление в налоговом учете процентов по кредитам и займам В кредитном договоре стороны записывают условия начисления и оплаты сумм по процентам. Чаще всего проценты начисляют ежемесячно, ежеквартально либо во время погашения займа. Контролирующие органы советуют проценты начислять равномерно последним числом каждого месяца, независимо от прописанных в договоре условий. Бухгалтер должен списать проценты по кредитам и займам, рассчитывая налог на прибыль. Законодательство устанавливает два варианта нормирования процентов: в пределах среднего уровня процентов; в передах ставки рефинансирования РФ.

Для расчета процента за пользование заемными деньгами нужно выполнить небольшие расчеты. А именно, сумму займа умножить на процентную ставку в долевом соотношении. Например, если годовая процентная ставка составляет 20%, то для расчета берется 0,20.

Полученную сумму делим на количество дней в году (365 или 366 в зависимости от того, високосный год или нет). Далее эту сумму умножаем на количество дней в расчетном периоде (месяце). Например, сумма займа 50000, процентная ставка 20%. Расчет месячного платежа по проценту будет следующим: 50000*0,20/365*31.

Для расчета следующего платежа по проценту нужно исходить из суммы остатка основного долга. Для этого из суммы займа вычитается сумма предыдущего платежа по уплате основного долга. Из того же примера, заем 50000, ежемесячный платеж по уплате основного долга 4167. Сумма остатка на начало следующего расчетного периода составляет 50000-4167=45833. Исходя из суммы остатка основного долга рассчитывается следующий платеж процентов за пользование займом.

44.

Понятие неустойки определено в ст. 330 ГК РФ, согласно которой неустойка (штраф, пени) - это определенная денежная сумма, которую должник обязан уплатить за неисполнение или ненадлежащее исполнение им своих договорных обязательств. Эта сумма определяется в порядке, предусмотренном договором, условия которого были нарушены. Стороны могут установить любой порядок расчета пеней, который их устраивает.

Дата добавления: 2015-07-10