Техника XYZ-анализа

Для проведения XYZ-анализа необходимо:

1. установить средний расход каждого вида материала с учетом колебания потребности в них по периодам, это могут быть, например, сезонные колебания;

2. рассчитать коэффициент вариации по каждой номенклатурной позиции;

3. расположить материалы по мере убывания коэффициентов вариации;

4. суммировать данные о количестве материалов в соответствии с возрастанием коэффициентов вариации, нанести их на схему;

5. разбить материалы на группы в зависимости от вариации спроса.

Результатом XYZ-анализа является построение кривой Лоренца. Рассмотрим технику проведения XYZ-анализа на следующем примере.

Пример 3.3.3. Воспользуемся данными примера 3.3.1. Допустим, что предприятие использует около 200 наименований материалов, спрос на которые носит различный характер. В табл. 3.3.4 приведены данные, характеризующие интенсивность расходования по семи номенклатурным позициям.

Таблица 3.3.1

Распределение материалов в порядке убывания коэффициентов вариации
Мате- риал	Удельный вес в общем количестве наименований, %	Средне- месячное потребление, ед.	Стан- дартное откло- нение	Вариация потреб- ления, %	Вариация потребления нарастающим итогом, %	Класс мате- риала
	14,20		3016,1	120,6	164,77	Z
	28,57		805,58	24,17	44,19	Y
	42,86		1402,8	17,72	20,02	Y
	57,14		5,78	0,86	2,3	X
	71,42		23,09	0,79	1,44	X
	85,71	68,33	24,62	0,36	0,65	X
	100,0	54,167	159,9	0,29	0,29	X

Таблица построена следующим образом.

1. Рассчитано среднемесячное потребление по данным о расходовании материалов в предплановом периоде.

2. Определены стандартное отклонение и вариация потребления по каждому наименованию материала.

3. Все материалы распределены по мере убывания коэффициентов вариации.

4. Проведено суммирование материалов в соответствии с возрастанием коэффициентов вариации.

Результаты XYZ-анализа представлены в табл. 3.3.2 и показаны графически на рис. 3.3.4.

Таблица 3.3.2

Результаты XYZ-анализа
Класс мате- риала	Количество наименований материала	Удельный вес в общем количестве наименований, %	Вариация потребления, %
X		57,14	2,3
Y		28,57	41,89
Z		14,29	120,6

Рис. 3.3.4. Кривая Лоренца

XYZ-анализ служит вспомогательным средством при подготовке решений по совершенствованию планирования материального обеспечения производства.

Если такой анализ проводится самостоятельно, то для материалов класса X можно рекомендовать закупки в соответствии с плановой потребностью синхронному их расходу в производстве, для класса Y – создание запасов, а для класса Z – приобретение по мере возникновения потребности.

Наряду с соотношением количества и стоимости материалов, исследуемым при АВС-анализе, знания о структуре потребления отдельных видов материалов тоже важны. При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой потребления (таблица 7).

Информация о материалах, классифицированных по структуре потребления, - лучший инструмент принятия решений по каждому из мероприятий в области закупки (таблица8). Следует учесть, что для Х,У,Z-материалов при закупке будут действовать различные условия.

Таблица 7 – XYZ-анализ структуры потребления материалов

Материал	Структура потребления материалов
Х	Потребление носит постоянный характер
Y	Потребление имеет тенденции к повышению или понижению либо подвержено сезонным колебаниям
Z	Потребление носит нерегулярный характер

Таблица 8 – Мероприятия по закупке материалов

Материал	Условия закупки
Х	Происходит синхронно процессу изготовления
Y	Создание запасов
Z	Индивидуальные заказы по закупке

С точки зрения точностипрогнозируемого потребления XYZ-анализ предоставляет дополнительную информацию для правильного и требующего меньших затрат планирования закупок материалов.

Рассмотрим пример XYZ – анализа на примере предприятия химического производства ЗАО «ХимП».

При проведении XYZ-анализа используются результаты АВС – анализа материалов, а также сведения о структуре потребления отдельных видов материалов.

Для начала материалы, используемые при производстве продукции соды каустической, распределяются в соответствии со структурой потребления на три группы X, Y, Z (таблица 9). Для каждой группы определяется своя линия поведения при их закупке. Материалы группы X должны закупаться синхронно процессу изготовления, для материалов категории Y - должно предусматриваться создание запасов, а по материалам группы Z должны производится индивидуальные заказы.

Таблица 9 – Распределение материалов, используемых при производстве соды каустической в соответствии со структурой потребления

Материал	Структура потребления материалов
X Рассол Серная кислота Асбест хризотиловый Ртуть металлическая	Потребление носит постоянный характер
Y Дифенилоксид Дифенил Шпагат на контейнеоа Шпагат на барабаны Уголь активный ОУБ Элементы насадочные ГР Уголь ХПР – ЗП Целлюлоза порошковая Сода кальцинированная Никель двуххлоршестиводный Припой ПОС –40	Потребление имеет тенденции к повышению или понижению
Z Рукава резиновые Ткань фильтровальная лавсан Сплав СК Калий марганцевокислый Ингибитор Кальций хлористый	Потребление носит нерегулярный характер

Функционально-стоимостной анализ

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) - протекающий по определенным правилам процесс инноваций. Первоначально сто­имостной анализ применялся, как правило, для снижения затрат на товары. Он подходит также для выявления возможностей ра­ционализации и совершенствования производственной деятель­ности предприятия.Цель ФСА состоит в поиске возможностей реализации функ­ций производимых предприятием продуктов, поставляемых мате­риалов и оказываемых услуг при меньших затратах, но с обеспе­чением высоких требований к качеству, безопасности и рыночной привлекательности товаров и услуг.

Цели использования ФСА следующие:

– снижение издержек;

– повышение производительности;

– увеличение эффективности;

– улучшение качества;

– проведение реорганизаций;

– эффективное использование рабочей силы.

ФСА может применяться в различных областях. К ним относятся:

– конструирование новых продуктов;

– совершенствование уже выпускаемых продуктов;

– проектирование новых рабочих мест;

– разработка новых вспомогательных средств производства;

– совершенствование технологических процессов;

– реинжениринг нематериальных объектов.

Существуют различные виды ФСА. Классификацию можно осуществить по предмету исследования, по моменту проведения исследования на этапе жизненного цикла наблюдаемого объекта и степени свободы в проведении анализа.

1. По предмету исследования.

– ФСА продуктов.

– ФСА процессов.

2. По моменту проведения исследования на этапе жизненно­го цикла наблюдаемого объекта-

– Формирование стоимостных характеристик объекта. Объекты находятся на этапе разработки.

– Улучшение стоимостных характеристик объекта.

Продукты или процессы уже созданы или введены в действие.

3 По степени свободы в проведении анализа.

– ФСА с целью снижения затрат.

Минимизация затрат при заданных функциях.

Стоимостной анализ с целью повышения стоимости (ценности). Изменение затрат и функций.

Рабочий план проведения ФСА представим в таблице 10.

Таблица 10 – Рабочий план проведения ФСА

Основные этапы	Подэтапы
Подготовительные мероприятия	Отбор объектов стоимостного анализа и постановка задач; Определение количественных елей; Формирование рабочих групп; Планирование работ;
Определение фактического состояния исследуемого объекта	Сбор информации, описание объекта; Описание функций; Определение функциональных затрат
Проверка фактического состояния	Проверка выполнения функций; Проверка затрат
Разработка новых решений	Поиск всех возможных решений
Проверка новых решений	Проверка на реализуемость; Проверка на экономичность
Выбор и реализация решения	Рекомендация решения; Выбор решения Реализация решения

План работ представляет собой удачную комбинацию апробированных методов и гарантирует реализацию процедур ФСА. Одновременно он дает свободу для учета специфики исходной ситуации на предприятии.

Основные этапы и подэтапы должны по возможности соблюдаться. После подготовительных мероприятий определяется фактическое состояние. За проверкой фактичес­кого состояния следует разработка новых решений. Когда отдельные решения уже оценены с экономической и технической точек зрения, нужно выбрать из них одно, которое затем будет быстро реализовываться.

Структурный анализ (анализ объемов заказов)

Целью анализа объема заказов является регулярное отслеживание этого показателя и улучшение его значений. Успех предприятия существенно зависит от структуры объемов заказов. Между размером предприятия и средним объемом заказа должны соблюдаться нормальные пропорции. Если это соотношение не сбалансировано, то возникают проблемы в области сбыта.

При проведении анализа объема заказов их сначала группируют в соответствии с определенной шкалой. Затем устанавливают количество заказов и объем в стоимостном выражении для отдельных диапазонов шкалы.

Анализ объемов заказов должен проводиться на каждом предприятии. Положительные сдвиги в структуре объемов заказов приводят также к росту величины среднего объема заказа. Это влечет за собой снижение затрат, прежде всего, в производстве.

Рассмотрим анализ структуры объемов заказов на примере ЗАО “ХимП”

В начале рассмотрим общую динамику реализации каустической соды.

Динамика реализации каустической соды за период с января 1998 г. по декабрь 2001 г. представлена в таблице 3.2.3.12. Динамику реализации каустической соды за данный период представим также на рисунке 3.2.3.2

Как видно, объемы реализации соды каустической с каждым годом увеличиваются. Наибольший объем реализации соды каустической имеет место в 2001 году и составил 38927 тн.

Далее проанализируем структуру объемов заказов по продаже соды каустической ртутной.

В таблице 3.2.3.13 приведен анализ структуры объемов заказов на поставку соды каустической ртутной по кварталам и в целом за год. Результаты анализа за год представлены также на рисунке 3.2.3.3. Заказы объединяются в зависимости от объемов поставок с интервалом 500 тыс. руб. и определяется количество каждого заказа на поставку продуктов.

Анализ структуры заказов по каустической соде ртутной за первый квартал показывает, что за этот период заказы на поставку этого продукта в объеме ниже 1500 тыс. руб. составили 35 процентов и обеспечили получение выручки от реализации только в размере 5,73%; заказы на поставку соды каустической ртутной от 15001 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. составили тоже 35%, но обеспечили получение выручки от реализации в размере 27,94%; заказы на поставку данного продукта от 3001 тыс. руб. и выше составили 40 % и позволили получить выручку от реализации в размере 59,74 %.

Таблица 3.2.3.13– Анализ структуры объемов на поставку соды каустической ртутной

Объем поставок, тыс. руб.	Количество заказов	Удельный вес, %	Выручка от реализации соды каустической ртутной
тыс. руб.	%
		1 квартал 2001
до 500			514,923	1,22
501-1000			1907,771	4,51
1001-1500			2413,65	5,70
1501-2000			7038,268	16,63
2001-2500			2071,338	4,9
2501-3000			2706,242	6,4
3001-3500			6344,517	14,99
3501-4000			15288,447	36,13
>4000			4024,714	9,51
Итого			42309,87
2 квартал 2001
до 500		27,27	1186,588	2,88
500-1000		9,09	1221,502	2,97
1001-1500		18,18	4871,646	11,84
1501-2000		9,09	3853,773	9,367
2001-2500		9,09	4512,204	10,97
2501-3000		13,64	8049,219	19,56
3001-3500
3501-4000
>4000		13,64	17447,052	42,41
Итого			41141,984
3 квартал 2001
до 500		26,92	1350,822	2,59
501-1000		7,69	1423,661	2,73
1001-1500		11,54	3916,788	7,51
1501-2000		7,69	3244,077	6,22
2001-2500		7,69	4472,505	8,58
2501-3000		11,54	7490,045	14,37
3001-3500		7,69	6286,892	12,06
3501-4000		11,54	10735,779	20,59
>4000		7,69	13206,15	25,33
Итого			52126,719
4 квартал 2001
до 500		23,81	828,677	2,09
501-1000		9,52	1487,872	3,75
1001-1500		14,3	3363,335	8,49
1501-2000		9,521	3379,758	8,53
2001-2500		9,52	4433,843	11,19
2501-3000		9,52	5515,509	13,92
3001-3500		9,52	6454,635	16,29
3501-4000		4,76	3985,355	10,06
>4000		9,52	10172,36	25,67
Итого			39621,344
2001 год
до 500		23,80952	828,677	2,09
500-1000		12,22	6005,892	3,69
1001-1500		13,33	14565,42	8,94
1501-2000		11,11	17515,88	10,75
2001-2500		7,78	15489,89	9,51
2501-3000		8,88	24261,02	14,9
3001-3500		6,66	6286,892	3,86
3501-4000		8,88	30009,58	18,43
>4000		8,88	44850,28	27,54
Итого			162865,9

Анализ структуры заказов по каустической соде ртутной во втором квартале показал, что за этот период заказы на поставку данного продукта в объеме ниже 1500 тыс. руб. составили 54,54 % и обеспечили получение выручки от реализации только в размере 17,69 %, заказы на поставку соды каустической ртутной от 1501 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. составили 33,44 %, но обеспечили получение выручки от реализации в размере 39,9 %; заказы на поставку данного продукта от 3001 тыс. руб. и выше составили 13,63 % и позволили получить выручку от реализации в размере 42,41 %.

Анализ структуры заказов по каустической соде ртутной за третий квартал показывает, что заказы на поставку данного продукта в объеме ниже 1500 тыс. руб. составили 46,13 % и обеспечили получение выручки от реализации только в размере 12,83 %; заказы на поставку соды каустической ртутной от 1501 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. составили 26,92 %, но обеспечили получение выручки от реализации в размере 29,17 %; заказы на поставку данного продукта от 3001тыс. руб. и выше составили 26,92 % и позволили получить выручку от реализации в размере 57,99 %.

И в четвертом квартале анализ структуры заказов по каустической соде ртутной показал, что за этот период заказы на поставку этого продукта в объеме ниже 1500 тыс. руб. составили 47,62 % и обеспечили получение выручки от реализации только в размере 14,33 %; заказы на поставку соды каустической ртутной от 1501 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. составили 28,56 %, но обеспечили получение выручки от реализации в размере 33,64 %; заказы на поставку данного продукта от 3001тыс. руб. и выше составили 23,8 % и позволили получить выручку от реализации в размере 52,02 %.

В общем, за год показатели распределились следующим образом. Заказы на поставку соды каустической ртутной объемом до 1500 тыс. руб. составили 47,77 %, их вклад же в выручку от реализации был равен 15,01 %; заказы на поставку данного продукта объемом от 1501 до 3000 тыс. руб. имели место в размере 27,76 %, которые дали 35,16 % выручки от реализации; объемы заказов на поставку соды каустической ртутной свыше 3001 тыс. руб. составили 24,42 %, а их вклад в размер выручки от реализации равнялся 49,83 %.

По результатам проведенного анализа объемов заказов на поставку соды каустической ртутной можно сделать следующие выводы.

Во-первых, структура заказов соды каустической ртутной показывает, что в ней значительно преобладают мелкие заказы, их количество почти в два раза превышает крупные;

Во-вторых, наблюдается тенденция увеличения с каждым кварталом количества мелких заказов и уменьшения крупных, средние объемы заказов находятся примерно на одном уровне;

В-третьих, вклад заказов с наименьшим объемом в размер выручки от реализации значительно меньше по сравнению с вкладом крупных заказов.

Следовательно, на ЗАО «ХимП» существует проблемы в области сбыта соды каустической ртутной.

Операционный анализ

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками производства, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют также анализом безубыточности или содействия доходу.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

- безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

- зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

- необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

- критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

- критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной

мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и другие

Основные этапы анализа:

– сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа;

– определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции;

– расчет величины исследуемых показателей;

– сравнительный анализ уровня исследуемых показателей;

– факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей;

– прогнозирование их величины в изменяющейся среде.

Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

– необходимость деления издержек на две части- переменные и постоянные;

– переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;

– постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, то есть в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

– тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, то есть запасы готовой продукции существенно не изменяются;

– эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;

– пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.

Под точкой безубыточности понимается такая выручка от реализации или объем произведенной продукции, который обеспечивает покрытие всех затрат и нулевую прибыль. В точке безубыточности доходы предприятия равны его расходам, а величина маржинального дохода равна постоянным издержкам. Чтобы найти точку безубыточности необходимо ответить на вопрос: ”До какого уровня должна снизиться выручка, чтобы прибыль стала нулевой?” Если предприятие получает выручку больше той, которая соответствует точке безубыточности, то оно работает прибыльно. Сравнивая эти два значения выручки, можно оценить, на сколько предприятие может допустить снижение выручки без опасности оказаться в убытке. Выручка, соответствующая точки безубыточности называется пороговой, а объем продаж в точке безубыточности называется пороговым объемом продаж.

(1)

где МД - маржинальный доход;

(2)

где Норма МД – Норма маржинального дохода;

ВР – выручка от реализации продукции.

Зная норму маржинального дохода, можно определить ожидаемую прибыль предприятия при увеличении объема производства или продаж. Менеджеры многих западных предприятий предпочитают работать с нормой маржинальной прибыли, а не с самой маржинальной прибылью. Это особенно удобно в тех случаях, когда предприятие выпускает разнородную продукцию. При прочих равных условиях выгоднее увеличивать объем производства той продукции, для которой норма маржинальной прибыли наибольшая.

, (3)

где УД_МД - маржинальный доход на единицу продукции.

Если предприятие выпускает не один вид продукции, а оно имеет многономенклатурное производство, то этот показатель определяется в стоимостном выражении.

Пусть КТБ (А) -количество продукции А в точке безубыточности, тогда КТБ(Б)-это количество продукции Б в точке безубыточности и КТБ(С)-это количество продукции С в точке безубыточности.

Причем,

(4)

где К₀- фактическое значение количества

Чтобы рассчитать значения критического объема и пороговой выручки для каждого вида продукции воспользуемся следующими формулами:

(5)

, (6)

где n – количество видов производимой продукции.

(7)

После этого определяется пороговая выручка от реализации:

(8)

Пороговую выручку также называют порогом рентабельности продаж. Следовательно, порог рентабельности характеризует достижение такого объема производства, при котором окупаются все затраты. Ниже этого объем выпуска продукции становится невыгодным. С помощью порога рентабельности определяется период окупаемости затрат. Чем меньше порог рентабельности, тем быстрее окупаются общие затраты. Чтобы оценить, насколько, фактическая выручка превышают выручку, обеспечивающую безубыточность необходимо рассчитать запас финансовой прочности и коэффициент финансовой прочности.

При этом для определения зоны безопасности используется следующая формула:

, (9)

, (10)

где фактВР – фактическая выручка от реализации продукции;

порогВР – пороговая выручка от реализации продукции.

Одним не менее важным показателем для анализа безубыточности является показатель эффект операционного рычага. Операционный рычаг – это категория, отражающая наличие взаимосвязи между факторами модели безубыточности предприятия. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение одного из факторов, входящих в модель безубыточности, всегда порождает более значительное изменение прибыли. Степень влияния изменяющегося фактора на прибыль выражается «эффектом операционного рычага». Эффект операционного рычага (ЭОР) рассчитывается по одной из следующих формул:

1) , (11)

где - изменение прибыли от реализации продукции;

- изменение выручки от реализации продукции.

2) , (12)

где МД – маржинальный доход предприятия, д.е.;

ПР – прибыль от реализации продукции, д.е.

3) , (13)

где Ипост – постоянные затраты на производство продукции, д.е.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному изменению финансового результата (прибыли или убытка) Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на результат финансово-экономической деятельности предприятия при изменении объема производства. Чем выше эффект операционного рычага, тем более рискованным с точки зрения изменчивости прибыли является положение предприятия.

Каждый процент снижения выручки дает больший процент снижения прибыли, причем сила рычага возрастает быстрее, чем увеличиваются постоянные затраты. Повышенный удельный вес постоянных затрат усиливает действие операционного рычага и снижение деловой активности предприятия выливается в умноженные потери прибыли.

Эффект воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием: чем больше эффект воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

Эффект операционного рычага зависит от структуры валовой маржи, то есть доли постоянных затрат в маржинальном доходе. Данную зависимость можно представить следующей формулой:

, (14)

Чем больше доля постоянных затрат в маржинальном доходе, тем сила операционного рычага больше.

Для расчета критического значения анализируемого фактора в абсолютном выражении используется формула:

. (15)

С целью анализа чувствительности прибыли к изменению одного из факторов введено понятие эффекта операционного рычага по анализируемому фактору определяется по формуле:

. (16)

В соответствии с этой формулой были получены следующие формулы расчета эффекта операционного рычага по цене, по переменным и постоянным затратам:

1) , (17)

где ЭОР_{объем реализации} – эффект операционного рычага по цене.

2) , (18)

где ЭОР_пер – эффект операционного рычага по переменным затратам.

3) , (19)

где ЭОР_пер – эффект операционного рычага по постоянным затратам.

Количественное значение силы операционного рычага показывает во сколько раз измениться прибыль при изменении анализируемого фактора.

Рассмотренные выше показатели и зависимости позволяют решать многие аналитические задачи:

- как может повлиять изменение объема производства и объема реализации на прибыль предприятия;

- какое минимальное количество продукции может производить предприятие, чтобы не иметь убытков;

- как повысить запас финансовой прочности;

- какое количество времени необходимо предприятию для того, чтобы окупить все затраты на производство продукции, то есть определение периода окупаемости затрат;

- технико-экономическое обоснование решения о принятии дополнительного заказа;

- выбор варианта технологии производства;

- и другие.

Как уже отмечалось, результатом стратегического планирования являются стратегические планы, в соответствии с которыми стратегия предприятия реализуется на оперативном уровне.

Контроль и анализ исполнения стратегических планов, а также их корректировка являются функцией оперативного контроллинга. Разработанный стратегический план изменения технологических схем первичной переработки нефти с целью оптимизации ассортимента получения товарных нефтепродуктов имеет высокую вероятность реализации и влияния на функционирование предприятия.

Поскольку операционный анализ, как один из методов оперативного контроллинга, позволяет проследить взаимосвязь между такими важными характеристиками как затраты, объем и прибыль, он является ключевым фактором в процессе решений по определению ассортимента выпускаемых нефтепродуктов, объема производства, типа функциональной стратегии.

Дата добавления: 2015-07-08