А-т розподіляється також за об’єктами, суб’єктами, обов’язковістю, періодичністю.
Розподіл аудиту:
За об’єктами:
А-т фінансової звітності;
А-т вивчення достовірності та повноти звітності;
А-т на узгодженість (перевірка фінансового стану на вимогу законодавства);
Операційний а-т – оцінка окремих господарських процесів і операцій;
За обов’язковістю:
Обов’язковий – на вимогу законодавства;
Необов’язковий – який здійснюється за ініціативою клієнта.
За періодичністю:
Періодичний
Неперіодичний – здійснюється в міру необхідності;
За організаційно-процесуальними ознаками:
Регламентований (його проведення регламентується зак-вом, де визначені критерії і об’єкти, які підлягають обов’язковому аудиту)
Договірний (це об’єкти аудиту, обсяг робіт, періоди і терміни їх викон-ня обумовлюються угодою між аудиторською фірмою і замовником)
Внутрішній (проводиться власником залежно від потреб аудиту)
Однопредметний
Багатопредметний
Комплексний
А-т і ревізія досліджують один предмет — фінансово-господарську діяльність підприємств і підприємців, використовуючи при цьому спільні методичні прийоми і процедури фінансово-госпо дарського контролю. Спільним між аудитом і ревізією насамперед є те, що вони проводяться на основі документально перевірених показників. Однак між ними є і суттєві відмінності, які можна розглядати за їх сутністю, цілями, характером, правовим регулюванням, об'єктами, зв'язками, принципом оплати роботи, практичними завданнями і результатами.
Ревізія проводиться на підставі наказів державних органів управління. Головним завданням державної контрольно-ревізійної служби є здійснення державного контролю за витрачанням коштів і матеріальних цінностей, їх збереженням, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і звітності в міністерствах та інших центральних органах виконавчої влади, державних комітетах, державних фондах, бюджетних установах, а також на підприємствах і в організаціях, які отримують (отримували) кошти з бюджетів усіх рівнів, розроблення пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і порушень та запобігання їм у подальшому.
А-т є видом підприємницької діяльності, тоді як ревізія являє собою виконавчу діяльність. А-т як незалежна форма контролю добровільно обирається власником, котрий формулює питання, на які аудитори мають дати обґрунтовані висновки для подальшого удосконалення роботи підприємства. А-т відрізняється від ревізії не тільки цілями, а й організаційними формами проведення. А-т виконують незалежні аудиторські фірми чи особи, які здійснюють приватну підприємницьку діяльність, мають сертифікат і включені до Національного реєстру на проведення аудиту, причому на платній основі за договорами з адміністрацією різних підприємницьких структур. Аудитор і аудиторські фірми несуть відповідальність перед зовнішніми споживачами (акціонерами, кредиторами) щодо якості зробленого висновку згідно з укладеним договором і чинним законодавством.
Суттєвою відмінністю а-ту від ревізії є не тільки перелік виявлених недоліків, а й детальні вказівки а-тора щодо того, як їх виправляти.
13. Відмінності між внутр. і зовн. аудитом.
Елементи
Внутрішній аудит
Зовнішній аудит
Масштаб
перевірки
Взаємозалежні функції з системою управління
Визначається видом аудиту та законодавчими актами, що регулюють його проведення
Об’єкт
аудиту
Визначається керівництвом. Мета — забезпечення збереження активів, недопущення збитків та підвищення ефективності діяльності підприємства
Визначається статусом підприємства. Домінує аудит фінансової звітності і бухгалтерського балансу. В деяких країнах розвивається аудит господарської діяльності
Кваліфікація
Визначається на погляд управляючих структур. Визначається меншим ступенем незалежності і нижчим професійним рівнем внутрішнього аудитора
Чітко визначена законодавством. Аудит визначається більш високим ступенем незалежності і високим професійним рівнем аудитора
Методи, які
використо-
вуються
Мають багато спільного.
Їх розрізняє лише обсяг і точність перевірок
Мета
Визначається керівництвом
Випливає з законодавства, а також рішення суду, зовнішніх потреб
Звітність
Звітність перед керівництвом
Звітність перед замовником
Питання щодо внутрішнього та зовнішнього а-ту регуюється ЗУ „Про аудиторську діяльність”, ННА 24 „Врахування роботи спеціалістів внцтрішнього аудиту”, МСА 400 „Оцінка ризиків і системи внутрішнього аудиту”, МСА 610, МСА 250, положеннями АПУ та інших органів залежно від виду господарювання суб’єкта перевірки.
14.Відмінності між ревізією і аудитом.
Аудит і ревізія виконують перевірку підп.-ва, а саме відмінність між цими видами перевірок полягає в меті, завданнях,строками виконання, принципами оплати діяльності, об’єкти, суб’єкти, користувачі інформ.
Отже, мета А-ту висловлення незалежної думки А-ра про предмет А-ту і його достовірності в усіх суттєвих аспектах; Р-зія системне вивчення діяльності підп.-ва, виявлення порушень і зловживань, розробка практичних пропозицій щодо їх ліквідації і попередженню їх в майбутньому.
Завдання А-ту оцінка сист обліку і внутр. контролю, оцінка А-кого ризику, визначення достовірності і законності обліку та звітності, розробка рекомендацій щодо оптимізації системи обліку і внутр. контролю; Р-ія визначення законності виконуваних госп. Операцій і відображення їх в обліку та звітності, оцінка обліку з токи зору забезпечення контролю для збереження власності.
Об’єкт А-ту сист. обліку і внутр. конролю; Р-зія стан обліку і звітності, збереження власності.
Суб’єкт А-ту А-ри, які мають сертифікат А-ра і внесені до Реєстру АФ і А-рів; Р-зія ревізори держ-них (відомчих) контрольно-ревізійної служби.
Користувачі інф. А-т власники, адм.-ція, держоргани, банки та ін. фін-кредитні установи; Р-зія керівники підп.-ва, трудовий колектив, вищестоящі орг.-ції.
Строки перевірки А-т до початку госп дія-сті,в процесі, в кінці зв. Періоду; Р-зія зазвичай в кінці звітного періоду.
Оплата А-ту підп.-замовник; Р-зія за рахунок бюджету
Відмова від проведення А-т може відмовити; Р-зія не може відмовити.
Виправлення помилок А-т у вигляді рекомендації по усуненню та поліпшенню фін стану; Р-ія нагляд за процесом усунення виявлених помилок.
Оформлення рез-тів А-т А-рський висновок, звіт; Р-зія акт ревізії.
Регулюється ЗУ „Про аудиторську діяльність”
15.Поділ аудиторських послуг на види.
Види аудиторських послуг:
супроводження фінансово-господарської діяльності (розробка положень, інструкцій, ефективної податкової політики, аналітична оцінка діяльності, представлення інтересів клієнта в суді);
консультування (освітні послуги, консультації з питань законодавства з облікових питань);
виконання обліково-контрольних функцій замовника (створення дієвої системи внутрішнього контролю, облікове обслуговування, автоматизація обліково-аналітичних робіт).
З аудитом одночасно підприємству-клієнту не можна надавати такі послуги:
ведення бухгалтерського обліку;
відновлення бухгалтерського обліку;
складання фінансової звітності і податкових декларацій.
Регулюється ЗУ „Про аудиторську діяльність”
16.Предмет аудиту.
Предметом аудиту в загальноекономічному розумінні є фінансово-господарська діяльність суб'єкта як системи господарювання).
Предмет аудиту в локальному (конкретному) розумінні залежить від об'єкта, який визначає головну його (аудиту) мету. Так, предметом аудиту фінансової звітності є фінансова звітність суб'єкта господарювання, податкової звітності — податкова звітність. Предметом аудиту господарської діяльності (аудиту ефективності) є господарська діяльність суб'єкта або його окремих підрозділів, видів діяльності, функцій управління.
Незважаючи на різноманітність цілей аудиту в процесі його проведення, вивчається організаційно-правова структура підприємства, види його діяльності, організація обліково-економічної роботи, інформація про господарську діяльність, її результати та звітність по них. Таким чином, стає зрозумілим, що предмет аудиту є більш ширшим поняттям ніж предмети бухгалтерського обліку, економічного аналізу та інших обліково-економічних дисциплін, хоча в окремих випадках може збігатися з ними.
Регулюється ЗУ „Про аудиторську діяльність”
17.Організація аудиторської діяльності в Україні та її особливості у зарубіжних країнах.
Організація аудиту в Україні регулюється низкою законодавчих актів, основним з яких є Закон України «Про аудиторську діяльність». Згідно з цим законом в Україні створено інститут; незалежного фінансового контролю (експертизи), який повинен стати невід'ємною складовою частиною ринкової економічної системи Організація аудиторської діяльності передбачає використання передового світового досвіду і ґрунтується на згаданому законі та інших нормативних документах, що поділяються на три рівня.
Перший рівень — законодавчі акти (закони України, декрети Кабінету-Міністрів України, Укази Президента України з питань підприємницької діяльності взагалі та Закон України «Про аудиторську діяльність» зокрема). Другий рівень — Міжнародні стандарти аудиту, Кодекс професійної етики аудиторів, Національні нормативи аудиту в Україні, нормативно-інструктивні документи міністерств і відомств України.Третій рівень — внутрішні нормативно-інструктивні документи, які розробляються аудиторськими фірмами на основі документів першого та другого рівнів і використовуються аудиторами в практичній діяльності
Україна:Спілка аудиторів України,Федерація проф. Бухгалтерів,Аудиторська палата України, Організація аудиторської діяльності в країнах світу:
США:Американська асоціація бух обліку (1913),Рада з розробки фін.і бух. Стандартів (1973),Консультативна рада з стандартів фін обліку,Американський інститут дипломованих бух-в аудит-в,Фонд фін обліку (1963),Інститут управлінського обліку,Інститут внутрішніх ауд-в
Великобританія:Асоціація сертифікованих присяжних бухгалтерів,Міжнародна асоціація бух-в (1973),громадський інститут бух-в-аналітиків,Інститут присяжних бух-в Англії,Інститут присяжних бух-в Шотландії,Інститут присяжних бух-в Ірландії
Франція:Орден експертів-бух-в,Національна компанія комісарів по рахунках.
18. Міжнародні професійні організації бухгалтерів і аудиторів.
Міжнародна федерація бухгалтерів. Створена в 1977 році, входить 169 професійних організацій із 114 країн світу. До складу МФБ входять такі структури: 1) Рада з міжнародної практики аудиту(надання впевненості); 2) Рада з міжнародних аудиторських та гарантуючих стандартів; 3) Рада державного сектора; 4) Форум фірм (23 транснаціональні аудиторські фірми); 5) Виконавчий комітет Форуму фірм «Транснаціональний аудиторський комітет» - контроль; 6) Рада з Міжнародних стандартів Бухгалтерського обліку; 7) Рада з МСБО для державного сектора; 8)Рада з Міжнародних стандартів етики для бухгалтерів; 9) Рада з нагляду в інтересах суспільства; 10) Рада з Міжнародних стандартів бухгалтерської освіти; 11) Групи з моніторингу та зв’язків з регуляторними органами. Завдання МФБ поділяються на 3 категорії: а) Регулювання аудиторської діяльності(- розробка та запровадження міжнародних стандартів та кодексу етики; - наближення і гармонізація окремих країн до міжнародного рівня; - постійне зростання якості аудиту; - підтримання відповідності МФБ сучасним вимогам); б) Участі в міжнародній економіці(- забезпечення якості і надійності фінансової звітності; - заохочення надання високоякісної інформації самими підприємствами; - заохочення якісних послуг професійними бухгалтерами); в) Висловлення думки по суспільно важливим питанням, що входять до безпосередньої професії аудитора. Повноваження РМСВЕ: *розробка МСА; *Міжнародні стандарти завдань з огляду; *МС завдань по наданню впевненості інші чим аудит чи огляд історичної фінансової інформації; *МС супутніх аудиторських послуг; *Розроблення положень з міжнародної практики; *основні принципи та процедури д-ті аудиту; *Стандарти контролю якості. Крім ФМБ діють інші регіональні організації: 1.Конфедерація бухгалтерів країн Азії і Тихого океану. 2.Федерація бухгалтерів країн-членів Пд-Східної Азії (ОСЕАН) – Індонезія, Малазія,Таіланд,Філіппіни,Сінгапур. 3.Організація бухгалтерів Зх. Африки та Африканська рада обліку. 4.Арабська спілка аудиторів (1984) 5.Федерація європейських бухгалтерів (1986) 6.Асоціація бухгалтерів і аудиторів країн СНД (1995).
19. Аудиторська палата України її статус та функції.
Згідно Закону Укрїни «Про аудиторську діяльність» аудиторська палата України:
здійснює сертифікацію осіб, які мають намір займатся аудторською діяльністю;
затверджує стандарти України;
затверджує програми підготовки аудиторів за погодженням з НБУ програми підготовки аудиторів, які здійснюватимуть аудит банків;
веде Реєстр аудиторських фірм та аудиорів
здійснює контроль за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог ЗУ «Про аудиторську ді-сть», стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів
здійснює заходи із забезпечення незалежності адиторів при проведенн ними аудиторських перевірок та організації контролю за якістю аудиторських послуг
регулює взаємовідносини між аудиторами (аудитьрськими фірмами) в процесі здійснення аудиторської діяльності та у разі необхідності застосовує до них стягнення
здійснює інші повноваження, передбачені ЗУ «Про ауд. д-сть» та статутом аудит. палати України.
Щорічно Аудит палата України отримує від аудиторських фірм та аудиторів звіти про виконані ними роботи, здійснює їх аналіз та подає до Кабінету Міністрів України узагальнену інформацію про стан аудиторської діяльності в Україні.
Аудиторська палата України функціонує як незалежний орган, є юридтчною особою, веде відповідний облік та звітність, є неприбутковою організацією.
Ауд палата Укр набуває повноважень юридичної особи з дня її реєстрації у Міністерстві юстиції Укр на підставі заяви та Статуту, затвердженогов порядку, передбаченома ЗУ «Про ауд д-сть».
Рішення Ауд палати приймаються на її засіданнях простою більшістю голосів за наявності більш як половиниїї членів за винятком випадків, передбачених ЗУ «Про ауд д-сть» та Статутом.
№20 Спілка аудиторів України та інші професійні організації.
САУ – громадська організація, що об’єднує на добровільних засадах громадян України, які займаються аудиторською діяльністю(1992(3)). Повноваження САУ визначаються ЗУ «про аудиторську діяльність», ЗУ «Про обєднання громадян» та статутом САУ. Спілка є юр.о., яка має самостійний баланс, печатку, штамп та емблему, а також рахунки в банках. Мета діяльності САУ – обєднання зусилля аудиторів для захисту їх законних прав, інтересів та сприяти розвитку аудиторської діяльності в Україні. Кошти спілки – вступні та членські внески членів САУ; добровільні внески та відрахування трудових колективів; прибутки від діяльності підприємств заснованих САУ; інші надходження незаборонені законом. Вищим керівним органом – є з’їзд делегатів Спілки, який скликають один раз на два роки. Рішення приймаються за наявності 2/3 делегатів від їх загальної чисельності. Повноваження САУ – делегування своїх представників до АПУ та їх відкликання; вносити на розгляд АПУ проекти норм та стандартів аудиту; вносити пропозиції до органів влади з питань ауд. діяльн.; прийняття участі в навчанні аудиторів; розвиток міжнародного співробітництва. Організаційна структура – Рада САУ; голова САУ; виконавчий комітет; Ревізійна комісія; правова комісія та ще 5 комісій.
Федерація професійних бухгалтерів та аудиторів (1996) мета – обєднання зусиль бухгалтерів і аудиторів для сприяння реформування та розвитку бух.обл. та ауд. в Україні. ФПБАУ – громадська саморегулююча професійна некомерційна організація. Повноваження – участь в розробці нормативно- правових документів; впровадження МСФЗ; дослідницька робота та видання спеціалізованої літератури; підвищення кваліфікації та сертифікації; вивчення світового досвіду.
21. Підготовка аудиторів та їх сертифікація.
Дане питання регул. ст.10 ЗУ «Про АД», «Полож-м про сер тиф-ю аудиторів». Сертиф-я ауд-в здійсн. АПУ. Порядок сертиф-ї ауд-в, які здійсн-муть аудит банків, затвердж-ся АПУ за погодж-м з НБУ.
Згідно «Полож. про сер тиф-ю», право на отрим. сертиф-та мають кандидати, які мають повну вищу екон. або юрид. освіту, документ про здобуття якої визнається в Укр. (не нижче освітньо-кваліфікац. рівня спеціаліста чи магістра), необх. знання з пит.. аудиту, бух. обліку, фінансів, економіки, оподаткув. та господ-го права, досвід роботи не менше 3 років підряд на посадах ревізора, бухг., юриста, фінансиста, економіста, асистента аудитора та успішно склали письм. кваліфікац. іспит.
Для отримання сертиф-та кандидати повинні успішно скласти письм. кваліфікац. іспит 2-х рівнів за програмою, затвердж. АПУ.
Для отрим. допуску до сертиф-ї кандидат подає до АПУ такі докум.: - заяву за встан-ю формою (додаток N 2); - копію диплома, засвідч. нотар-но або за місцем роботи; - копію труд. книжки, засвідч. нотар-но або за місцем роботи; - докум. про плату за провед. сертиф-ї; - копію 1-ї стор. паспорта.
У разі успішного склад. іспиту ауд-ру вид-ся сер тиф-т на 5 років. Датою набр. чинності сертиф-та вваж. дата прийн. АПУ відпов. рішення.
Сертиф-т містить такі реквізити: - № сертифіката; - ПІП аудитора; - дата, № рішення АПУ про видачу сертиф-та із зазнач. терміну його чинності;
-датв, № рішення АПУ про продовж. терміну чинності сертиф-та.
Сертиф. підписує Голова АПУ та Завідувач Секретаріату АПУ. Сертиф. Засвід-ся печаткою АПУ. Продовження терміну чинності сертифіката здійсн. через 5 р. за підсумками контр-го тестув-ня за фахом у порядку, встан-му АПУ. За проведення сертиф-ї справл-ся плата в розмірі, встан. АПУ, виходячи з кошторису витрат на утрим. АПУ. Згідно з вимогами ЗУ "Про ауд. д-сть" та Статуту АПУ за ненал. викон-ня профес-х обов'язків до ауд-ра можуть бути застос. АПУ стягнення у вигляді попередження, зупинення чинності сертиф-та на строк до 1 року або анулюв. сертиф-та. Рішення АПУ про зупинення чинності сертиф-та або його анулюв. набирає чинності з моменту його оприлюдн. в ЗМІ та може бути оскаржено в суді. Анульов-й сертиф-т аудитор зобов'яз. в 10-денний термін з моменту отрим. витягу з рішення АПУ або з моменту публікації в пресі повернути до Секретаріату АПУ.
22. Підвищення кваліфікації аудиторів.
У складі Інституту підготовки спеціалістів статистики та ринку створений Національний центр обліку та аудиту України (НЦОАУ). Осн. завд-ми НЦОАУ є: *методичне і навчальне забезпеч. підготовки бухг-в масової кваліфік. та аудиторів; *забезпеч. наук-х метод-х розробок, що використ-ся у навч. процесі підгот., перепідгот. і підвищ-я кваліфік-ї бухг-рів, аудит-в, статистиків, ревізорів. Для цього в складі центру із числа вчених і практиків у галузі бух. обліку, статистики, аудиту, контролю і ревізії створена науково-метод. рада.
Права на отримання сертиф-та мають громадяни Укр., які здобули вищу освіту, мають певні знання з аудиту та досвід роботи не менше 3 років підряд за фахом ауд-ра, ревізора, юриста, фінансиста або економіста та склали іспит. Порядок і умови продовж. чинності сертиф-та визначені Полож-м "Про сертиф-ю аудиторів", яке затвердж. АПУ. Для отрим. сертиф-та претендент подає до АПУ такі докум-ти: клопотання, копію диплому, виписку з труд. книжки, докум. про оплату. Сертиф-т – офіц.. докум., який засвідчує право на здійсн. аудиту підприємств та господ-х товариств (серія А), банків (серія Б). Є також серія АБ. Бланк сер тиф-та є бланком суворої звітності із зазнач. № та серії. Аудитори, строк дії сертиф-в яких закінчується, не раніше 3-х і не пізніше 1-го місяця до закінч-я строку повинні подати до секретаріату АПУ такі докум.: клопотання установленого зразка, витяг з трудової книжки, сертифікат, термін дії якого закінчується, реферат про аудиторську діяльність і підвищення кваліфікації за період володіння сертифікатом, документ про внесення плати за продовження дії сертифіката. Аудитори, які працюють за фахом від двох до трьох років або за сумісництвом не менше трьох років і не мають зауважень щодо роботи та щодо реферату, проходять співбесіду в постійних комісіях з приймання іспитів. У разі позит-х результ-в співбесіди прізвище аудитора вноситься до Протоколу осіб, дія сер тиф-та яким продовжується на 5 років, а аудитори, які не з'явилися на співбесіду з приводу продовж-я дії сер тиф-та в призначений термін без повідомлення про поважні причини неявки, повинні складати іспити на загальних підставах.
23. Аудитор і аудиторська фірма, їх статус, права, обов’язки та відповідальність.
Аудитор – незал. особа, що має право перевіряти стан фінан-госп-ї ді-сті орг-й та установ на основі контракту, уклад-го з підпр-вом за визначену плату та в ході перевірки складати ауд. висновок, який має юрид. силу в суді. Висновки аудитора щодо фін. стану структури, яку перевіряють, записують в річний звіт про д-сть, який є додатком до балансу. Аудитор повинен мати спец. дозвіл (ліцензію) на право ауд. д-сті. Ауд-ка фірма – юрид. особа, яка безпосер. займається ауд. д-стю і може створ-ся на підставі будь-яких форм власності. Умовою створення такої фірми є те, що в ній є хоча б 1 сертиф-й аудитор. При цьому керівником ауд-ї фірми може бути тільки аудитор.
Відповід-сть аудитора.
Аудитор відповідає за аудит-й висн-к про фін. звітн. і не повинен відповідати за виявлення абсолютно всіх фактів шахр-ва і помилок, які вплив-ть на достов-сть висн-ку. Проте, аудитор повинен отримати гарантію відсутності істотних випадків такого роду для написання позит. аудит.о висн-ку.
Крім цього аудитор несе відповід-сть (матеріальну) в межах умов підписаного договору за поруш-я, пов’яз. з невідповідним використ-м своїх обов’язків, які стали причиною матер-х збитків клієнта Ще під час планув-ня ауд-кої перевірки аудитор повинен оцінити ризик того, що помилки та шахр-во можуть спричинити значні перекручення у фінансовій звітності підпр-ства і звернутися до кер-ва підпр-ва запитом про те, чи всі помилки та випадки шахр-ва документ-но оформл. і представлені йому.
Права аудиторів:* перевіряти док-ти, регістри бух. фін. обліку та іншу док-цію;* отрим-ти від підпр-ва пояснення і додатк. дані, необх. для перевірки;
* отрим-ти від 3-х осіб інф-ю, необх. для аудиту;* проводити інвент-цію матер-х цінностей, коштів, цінних паперів;* залучати до перевірки на договірних засадах фахівців;* провод. аналіз, надавати консулат-ї з пит. обліку, права, консолідації і трансф-ї звітності;* надавати послуги щодо оцінки майна, провед-я експертизи комп'ют-х програм бух. фін. обліку;* сам ост-но визначати форми і способи аудиту;* займатися ауд-ю д-стю індивід-но, створ-ти ауд-кі фірми, об'єдн-ся з іншими ауд-ми в спілку тощо.
Обов'язки аудиторів і ауд-х фірм
Ауд-ри і ауд-кі фірми зобов'яз: 1) належним чином надавати ауд. послуги, перевіряти стан бух. обл. і звітн. замовника, їх достов-сть, повноту і відпов-сть чинному законод. та встан-м нормативам; 2) повід-ти власників, уповноваж-х ними осіб, замовників про виявлені під час проведення ауд. недоліки ведення б.о. і звітн.; 3) зберігати в таємниці інф-ю, отрим. при провед. аудиту та виконанні ін. ауд-х послуг. Не розголош. відомості, що становлять предмет комерц-ї таємн., і не використ. їх у своїх інтересах або в інтересах 3-х осіб; 4) відпов-ти перед замовн-м за поруш. умов договору відпов. до чинних законод-х актів Укр.; 5) обмеж-ти свою д-сть наданням ауд-х послуг та ін. видами робіт, які мають безпосер. віднош. до надання ауд-х послуг у формі консульт-й, перев-к або експертиз.
24. Реєстрація суб’єктів аудиторської діяльності та її особливості.
Ріш-я щодо включ-я заявника до Реєстру прийм-ся АПУ відпов. до Порядку ведення Реєстру ауд-ких фірм та ауд-в. До Реєстру можуть бути включ.:
1)ауд. фірми – юрид. особи, які створені згідно з чинним законод. та відповідають вимогам статті 5 ЗУ“Про ауд-ку д-сть”, а саме: а) установчими докум-ми передбачено виключно ауд-ку д-сть; б) заг. розмір частки засновників (учасників), які не є ауд-ми, у стат. капіталі не перевищ. 30 %; в) керівником є ауд-р.
2)аудитори, які зареєстровані відповідно до законод. як фіз. особи-підприємці.
Для включ. до Реєстру заявник подає до АПУ такі докум.:
Ауд-ка фірма: а)заяву про включ. до Реєстру; б) реєстрац-ну картку; в)копію свідоцтва про держ. реєстрацію, засвідч. в устан-му законод-вом порядку; г)копії устан-х докум-в, засвідчені в устан-му законод-м порядку; ґ)копії сертиф-тів ауд-в – засн-ків (учасників) фірми та кер-ка фірми; д) копію довідки ЄДРПОУ; е)витяг з наказу про признач. кер-ком фірми ауд-ра, засвідч-й печаткою ауд-кої фірми; є) відгук регіон. Відділ. АПУ(далі – РВ АПУ) на подані докум-ти (при наявн. в регіоні РВ АПУ); ж) докум. про внес. плати за включ-я до Реєстру.
Аудитор: а) заяву про включ. до Реєстру; б) реєстрац. картку; в) копію свідоцтва про держ. реєстр-ю, засвідч. в устан-му законод-м порядку; г) копію сертиф-та ауд-ра; ґ) відгук РВ АПУ на подані докум-ти (при наявн. в регіоні РВ АПУ); д) докум. про внес. плати за включ. до Реєстру.
Секретаріат АПУ у 10-ти денний термін з дати отрим. докум-в перевіряє їх на відпов-сть вимогам законод. Укр., готує проект ріш. АПУ з цього питання і подає на затвердж. АПУ. При розгляді докум-в, поданих заявником, Секретаріат АПУ при необх-сті може запросити від заявника поясн. або уточн. їх окремих положень. Ріш. щодо включ. до Реєстру заявника або про відмову щодо включ. до Реєстру прийм-ся АПУ. Заявник вваж-ся включ-м до Реєстру з дати прийн. відпов-го ріш. АПУ. Після прийн. АПУ ріш. про включ. до Реєстру заявнику видається Свідоцтво про включ. до Реєстру. Свідоцтво про включ. до Реєстру вид-ся терміном на 5 р. Свідоцтво підпис-ся Головою АПУ та Завідувачем Секретаріату АПУ. Підписи засвідч-ся печаткою АПУ. Включені до Реєстру аудиторські фірми та аудитори зобов’язані:
1.дотрим. в ауд-й д-сті вимог чин. законод. Укр., рішень АПУ, станд-в ауд-у, норм профес-ї етики ауд-в; 2.не пізніше 15 березня пот. року подавати до РВ АПУ та/або безпосер. до АПУ звіт про виконані ними роботи за мин. рік (форма № 1 – аудит); 3.у вип. зміни даних у місяч-й терм. подати до АПУ заяву про внес. змін до Реєстру, реєстрац-ну картку із зазнач-м внес-х змін та докум-ти, що підтвердж. відпов. зміни.
У разі зміни найменув. ауд. фірми, ПІБ ауд-ра або адреси його місцезнах./місця прожив. на підставі відпов-го клопот-я заявника до Реєстру внос-ся зміни з одночасною видачею нового Свід-ва та анулюв-м попер-го.
Підставами для прийн. АПУ ріш. про відмову щодо включ. заявника до Реєстру є:
1. невідпов-сть поданих докум-в, що дод-ся до заяви, вимогам законод. Укр; 2. Недостов-сть інф-ї в докум-х, поданих заявником для включ. до Реєстру; 3. надання докум-в, передбач-х Порядком ведення Реєстру ауд-ких фірм та ауд-в, не в повному обсязі; 4. наявність у Реєстрі ауд-ї фірми, включеної раніше до Реєстру, з найменув., тотожним найменув. заявника.
25.Види та організаційна структура аудиторських фірм.
Види ауд-х фірм:1)Транснаціональні аудиторські фірми (Велика 4-ка: Pricewaterhouse Coopers, Deloitte and Touch, Ernst and Young, KPMG);2)Крупні регіоналні ауд-кі фірми (Велика 10-ка);3)Великі націон. Ауд-кі фірми;4)Регіон. націон-ні ауд-кі фірми 5)Невеликі місцеві ауд-кі фірми та приватні ауд-ри
До організац-ї структ. ауд-ї фірми входять: сертифік. Аауд-ри, менеджери, юристи, бухгалтери, консульт-ти, спеціалісти по галузях нар-го господ-ва, які мають досвід роботи в сфері бух., фін. та податк. обліку, ауд. та права, а також асистенти та стажисти.
Приклад організац-ї структ. фірми:
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 20 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |