Сущность и характеристика упрощенной системы налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложение регламентируется главой 26.2 НК РФ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели,перешедшие на упрощенную систему налогообложения в добровольном порядке.

Налоговым кодексом установлены некоторые ограничения для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на применение упрощенной системы налогообложения.

· ᅠ Поᅠ итогамᅠ девятиᅠ месяцевᅠ тогоᅠ года,ᅠ вᅠ которомᅠ предприятиеᅠ подаетᅠ заявлениеᅠ оᅠ переходеᅠ наУСНᅠ, доходыᅠ неᅠ должны превышать 45ᅠ млн.ᅠ руб.ᅠ

· Доляᅠ участияᅠ вᅠ организации других юридических лиц не должна превышать 25%конфетткиᅠ баран

· Предельная среднесписочнаяᅠ численностьᅠ работниковᅠ заᅠ отчетныйᅠ периодᅠ -100ᅠ человек.

Индивидуальные предприниматели не могут перейти на УСН если численностьᅠ работниковᅠ заᅠ отчетныйᅠ периодᅠ превысилаᅠ 100ᅠ человек.киᅠлемочкиᅠ иᅠ иᅠ ᅠ иᅠ панкиᅠиᅠ левочки.сиделиᅠ ониᅠ вместеᅠ иᅠ т

Налоговым кодексом установлены организации, которые не могут применять УСН. К таким организациям относятся: организации имеющие филиалы,банкиᅠ иᅠ страховщики,ᅠнегосударственныеᅠ пенсионныеᅠ,инвестиционныеᅠ фондыᅠ,участникиᅠ рынкаᅠ ценныхᅠ бумаг,ломбарды.[10]

Оᅠ переходеᅠ наᅠ УСНᅠ организацииᅠ инфоримируютᅠ налоговыйᅠ органᅠ поᅠ местуᅠ нахождения,ᅠ аᅠ индивидуальныеᅠ предпринимателиᅠ -ᅠ поᅠ местуᅠ жительства,ᅠ неᅠ позднееᅠ 31ᅠ декабряᅠ минувшегоᅠ года.ᅠ Вᅠ уведомленииᅠ долженᅠ бытьᅠ указанᅠ выбранныйᅠ объектᅠ налогообложения,ᅠ аᅠ такжеᅠ остаточнаяᅠ стоимостьᅠ основныхᅠ средствᅠ иᅠ величинаᅠ доходовᅠ поᅠ состояниюᅠ наᅠ 1ᅠ октябряᅠ нынешнегоᅠ года.

При нарушение сроков подачи заявления на применение упрощенной системы организация или индивидульный предприниматель лишаются права на применение данной системы.

Налогоплательщик считается утратившим право применять УСН с начала того квартала,в котором были допущены несоответствия требованиям и вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения освобождаются от обязанностей уплаты некоторых налогов (Таблица 4)

Таблицаᅠ 4.

Применениеᅠ УСНᅠ освобождаетᅠ организацииᅠ отᅠ уплатыᅠ следующихᅠ налогов:

Организации	Индивидуальные предприниматели
· налогаᅠ наᅠ прибыльᅠ организаций; · НДСᅠ (кромеᅠ случаевᅠ ввозаᅠ товаровᅠ наᅠ таможеннуюᅠ территориюᅠ РФᅠ,приᅠ осуществленииᅠ операцийᅠ вᅠ соответствииᅠ сᅠ договоромᅠ простогоᅠ товариществаᅠ иᅠ договоромᅠ доверительногоᅠ управленияᅠ имуществомᅠ наᅠ территорииᅠ РФ); · налогаᅠ наᅠ имуществоᅠ организаций;	· НДФЛ · НДСᅠ (кромеᅠ случаевᅠ ввозаᅠ товаровᅠ наᅠ таможеннуюᅠ территориюᅠ РФᅠ такжеᅠ ᅠ приᅠ осуществленииᅠ операцийᅠ вᅠ соответствииᅠ сᅠ договоромᅠ оᅠ совместнойᅠ деятельностиᅠ илиᅠ договоромᅠ доверительногоᅠ управленияᅠ имуществомᅠ наᅠ территорииᅠ РФ); · налогаᅠ наᅠ имуществоᅠ физическихᅠ лиц,котороеᅠ ᅠ используетсяᅠ дляᅠ предпринимательскойᅠ деятельности.

ᅠ Организацииᅠ иᅠ индивидуальные предпринимателиᅠ,которыеᅠ перешлиᅠ наᅠ упрощеннуюᅠ системуᅠ налогообложенияᅠ ᅠ должныᅠ уплачиватьᅠ страховыеᅠ взносыᅠ наᅠ обязательноеᅠ пенсионноеᅠ страхованиеᅠ вᅠ соответствииᅠ сᅠ законодательствоᅠ Российскойᅠ Федерации.

Вᅠ соответствииᅠ соᅠ статьейᅠ 346.14.ᅠ НКᅠ РФᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ являются:

1) доходы;

2) доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов.

Налогоплательщикиᅠ,являющиесяᅠ участникамиᅠ договораᅠ простогоᅠ товарищества(договораᅠ оᅠ совместнойᅠ деятельности)ᅠ илиᅠ договораᅠ доверительногоᅠ управленияᅠ имуществом,могутᅠ применятьᅠ толькоᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов.

Всеᅠ ᅠ остальныеᅠ налогоплательщикиᅠ имеютᅠ правоᅠ выбораᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ иᅠ ᅠ можетᅠ менятьᅠ егоᅠ ежегодно.ᅠ

Объектᅠ налогообложенияᅠ можетᅠ бытьᅠ измененᅠ сᅠ началаᅠ налоговогоᅠ периода,ᅠ вᅠ случает,ᅠ еслиᅠ налогоплательщикᅠ сообщитᅠ обᅠ этомᅠ ᅠ вᅠ налоговыйᅠ органᅠ доᅠ 31ᅠ декабряᅠ года,ᅠ предшествующегоᅠ году,ᅠ вᅠ которомᅠ налогоплательщикᅠ хочетᅠ сменитьᅠ объектᅠ налогообложения.ᅠ Вᅠ течениеᅠ налоговогоᅠ периодаᅠ налогоплательщикᅠ неᅠ можетᅠ менятьᅠ объектᅠ налогообложения.

Выборᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ дляᅠ организацийᅠ долженᅠ указыватьсяᅠ вᅠ учетнойᅠ политикеᅠ предприятия.

Налоговый кодекс РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, и внереализационные доходы (Таблица 5)

Таблицаᅠ 5.

Порядокᅠ определенияᅠ доходовᅠ дляᅠ налогоплательщиков,ᅠ применяющих УСН.

	Организации	Индивидуальные предприниматели
Признаютсяᅠ доходами	Доходыᅠ отᅠ реализации,ᅠ Внереализационныеᅠ доходыᅠ которыеᅠ определяютсяᅠ вᅠ соответствииᅠ соᅠ ст.ᅠ 249ᅠ,250ᅠ главыᅠ 25ᅠ «Налогᅠ наᅠ прибыль»ᅠ НКᅠ РФ.,ᅠ
Неᅠ учитываютсяᅠ вᅠ составеᅠ доходов	Доходы,ᅠ указанныеᅠ вᅠ ст.ᅠ 251ᅠ главыᅠ 25ᅠ «Налогᅠ наᅠ прибыль»ᅠ НКРФ
Доходы,ᅠ вᅠ видеᅠ дивидендов,ᅠ (п.ᅠ 3ᅠ ст.ᅠ 284ᅠ НКᅠ РФ),ᅠ иᅠ доходы,ᅠ отᅠ отдельныхᅠ видовᅠ долговыхᅠ обязательств.	Доходы,ᅠ ᅠ ᅠ которыеᅠ облаютсяᅠ ᅠ ᅠ поᅠ ставкам,ᅠ отличнымᅠ отᅠ 13%,ᅠ (п.ᅠ 2,ᅠ 4ᅠ иᅠ 5ᅠ ст.ᅠ 224ᅠ НКᅠ РФ)

Датойᅠ полученияᅠ доходовᅠ считаетсяᅠ деньᅠ поступленияᅠ средств наᅠ счетаᅠ,ᅠ вᅠ кассу,ᅠ полученияᅠ иногоᅠ имуществаᅠ,работ,услугᅠ или ᅠимущественныхᅠ прав.

Расходамиᅠ признаютсяᅠ затратыᅠ послеᅠ ихᅠ фактическойᅠ оплаты.ᅠ Порядокᅠ определенияᅠ расходовᅠ установленᅠ ст.ᅠ 346.16ᅠ НКᅠ РФ.

Налоговаяᅠ базаᅠ определяетсяᅠ вᅠ зависимостиᅠ отᅠ выбранногоᅠ объектаᅠ налогообложения.Объект налогообложения нельзя изменить в течение всего срока применения УСН. НК РФ предусмотрен не один, а два объекта налогообложения.

При объекте налогообложения доходы, налоговой базой является денежное вырожение доходов. При объекте налогообложения доходы,уменьшенные на величину расходов налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Исчислениеᅠ налоговойᅠ базыᅠ налогоплательщиками,ᅠ которыеᅠ ᅠ выбралиᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов,ᅠ имеетᅠ рядᅠ особенностей.

Еслиᅠ заᅠ налоговыйᅠ периодᅠ суммаᅠ исчисленногоᅠ налогаᅠ менееᅠ 1%ᅠ отᅠ доходов,налогоплательщикᅠ ᅠ уплачиваетᅠ минимальныйᅠ налогᅠ вᅠ размереᅠ 1%ᅠ отᅠ доходов.ᅠ Приᅠ этомᅠ налогоплательщикᅠ можетᅠ вᅠ следующиеᅠ налоговыеᅠ периодыᅠ включатьᅠ суммуᅠ разницыᅠ междуᅠ суммойᅠ уплаченногоᅠ минимальногоᅠ налогаᅠ иᅠ суммойᅠ налога,ᅠ исчисленногоᅠ вᅠ общемᅠ порядке,ᅠ вᅠ расходыᅠ приᅠ исчисленииᅠ налоговойᅠ базы.

Налогоплательщикᅠ вправеᅠ уменьшатьᅠ исчисленнуюᅠ поᅠ итогамᅠ налоговогоᅠ периодаᅠ налоговуюᅠ базуᅠ наᅠ суммуᅠ убытка,ᅠ полученногоᅠ поᅠ итогамᅠ предыдущихᅠ налоговыхᅠ периодов,ᅠ еслиᅠ вᅠ этихᅠ периодахᅠ налогоплательщикᅠ использовалᅠ вᅠ качествеᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов. Налогоплательщикᅠ можетᅠ осуществитьᅠ переносᅠ убыткаᅠ наᅠ следующиеᅠ налоговыеᅠ периоды.

Налоговымᅠ периодомᅠ являетсяᅠ календарныйᅠ год.ᅠ Отчетнымᅠ периодомᅠ признаетсяᅠ ᅠ квартал,ᅠ полугодиеᅠ иᅠ девятьᅠ месяцевᅠ календарногоᅠ года.

Налоговыеᅠ ставкиᅠ устанавливаютсяᅠ вᅠ зависимостиᅠ отᅠ выбранногоᅠ налогоплательщикомᅠ объектаᅠ налогообложения:ᅠ

· 6%,ᅠ еслиᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ признаютсяᅠ доходы;

· 15ᅠ %,ᅠ еслиᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ признаютсяᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов.ᅠ Законыᅠ субъектовᅠ Российскойᅠ Федерацииᅠ могутᅠ бытьᅠ установитьᅠ дифференцированныеᅠ налоговыеᅠ ставкиᅠ вᅠ пределахᅠ отᅠ 5ᅠ доᅠ 15ᅠ процентовᅠ вᅠ зависимостиᅠ отᅠ категорийᅠ налогоплательщиков.

ᅠП,ППплабтППриведем пример расчета налога УСН:

П.ᅠОООᅠ «Корона»ᅠ планируетᅠ сᅠ 2014г.ᅠ перейтиᅠ наᅠ упрощенную систему налогообложения. ᅠДоходыᅠ обществаᅠ заᅠ 2013г.ᅠ составилиᅠ 8ᅠ 000ᅠ 000ᅠ руб.,ᅠ расходыᅠ –ᅠ 7ᅠ 000ᅠ 000ᅠ руб.,ᅠ вᅠ томᅠ числеᅠ взносыᅠ наᅠ обязательноеᅠ пенсионноеᅠ страхование,ᅠ обязательноеᅠ медицинскоеᅠ страхование,ᅠ обязательноеᅠ социальноеᅠ страхованиеᅠ ᅠ наᅠ случайᅠ временнойᅠ нетрудоспособностиᅠ иᅠ вᅠ связиᅠ сᅠ материнством,ᅠ обязательноеᅠ страхованиеᅠ отᅠ несчастныхᅠ случаевᅠ ᅠ наᅠ производствеᅠ иᅠ профессиональныхᅠ заболеванийᅠ –ᅠ 90ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ Пособияᅠ поᅠ временнойᅠ нетрудоспособностиᅠ работникамᅠ заᅠ счетᅠ организацииᅠ былиᅠ выплаченыᅠ вᅠ суммеᅠ 60ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ

Сумма налога УСН расчитывается следующим образом:

Рассчитываемᅠ суммуᅠ налогаᅠ УСНᅠ заᅠ год.

1)ᅠ 8ᅠ 000ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ *ᅠ 6%ᅠ =ᅠ 480ᅠ 000ᅠ руб.

Определимᅠ максимальнуюᅠ суммуᅠ налога,ᅠ наᅠ которуюᅠ можетᅠ бытьᅠ уменьшенаᅠ суммуᅠ налога.

2)ᅠ 480ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ *ᅠ 50%ᅠ =ᅠ 240ᅠ 000ᅠ руб.

Фактическиᅠ ОООᅠ «Корона»ᅠ уплатилᅠ 90ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ взносовᅠ наᅠ обязательноеᅠ социальноеᅠ страхованиеᅠ иᅠ 60ᅠ 000ᅠ рубᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠᅠ ᅠ ᅠ ᅠᅠ всегоᅠ 150ᅠ 000ᅠ руб.

Такимᅠ образовᅠ суммуᅠ единогоᅠ налогаᅠ можетᅠ бытьᅠ уменьшенаᅠ наᅠ 150ᅠ 000ᅠ руб.

Определимᅠ суммуᅠ налога,ᅠ подлежащуюᅠ уплатеᅠ вᅠ бюджет.

3)ᅠ 480ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ –ᅠ 150ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ =ᅠ 330ᅠ 000ᅠ руб.

Следовательно,ᅠ еслиᅠ ОООᅠ «Корона»ᅠ выберетᅠ вᅠ качествеᅠ объектᅠ аналогообложенияᅠ ᅠ выберетᅠ доходы,ᅠ тоᅠ даннаяᅠ организацияᅠ заплатитᅠ 330ᅠ 000ᅠ руб.

Рассмотримᅠ случай,ᅠ когдаᅠ организацияᅠ выберетᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов.

Отсюда сумма налога расчитывается следующим образом:

Рассчитаем сумму налога за год.

1)ᅠ (9ᅠ 000ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ –ᅠ 8ᅠ 000ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ –ᅠ 60ᅠ 000ᅠ руб.)ᅠ *ᅠ 15%ᅠ =ᅠ 141ᅠ 000ᅠ руб.

Определимᅠ суммуᅠ минимальногоᅠ налогаᅠ ОООᅠ «Корона».

2)ᅠ 9ᅠ 000ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ *ᅠ 1%ᅠ =ᅠ 90ᅠ 000ᅠ руб.

Такимᅠ образовᅠ вᅠ бюджетᅠ ОООᅠ «Корона»ᅠ должнаᅠ будетᅠ уплатитьᅠ 141ᅠ 000ᅠ руб.

Вᅠ указанномᅠ примереᅠ предприятиюᅠ вᅠ качествеᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ выгоднееᅠ применятьᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов.

Налогоплательщики,ᅠ которыеᅠ выбралиᅠ объектᅠ доходы,ᅠ поᅠ итогамᅠ каждогоᅠ отчетногоᅠ периодаᅠ должныᅠ исчислитьᅠ авансовыеᅠ платежиᅠ поᅠ фактическиᅠ полученнымᅠ доходам.Авансовыеᅠ платежиᅠ рассчитаываютсяᅠ нарастающимᅠ итогомᅠ сᅠ началаᅠ налоговогоᅠ периодаᅠ доᅠ окончанияᅠ Iᅠ квартала,ᅠ полугодия,ᅠ 9 месяцев.ᅠ

Налогоплательщики,ᅠ применяющиеᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ "доходы",ᅠ могутᅠ уменьшитьᅠ суммуᅠ единогоᅠ налогаᅠ,авансовыхᅠ платежейᅠ поᅠ налогу:ᅠ

· наᅠ суммуᅠ уплаченныхᅠ вᅠ текущемᅠ налоговомᅠ (отчетном)ᅠ периодеᅠ страховыхᅠ взносовᅠ вᅠ ПФР,ᅠ ФФОМСᅠ иᅠ ФСС;

· на сумму расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами страховых организаций.

· на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной

При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Индивидуальныеᅠ предприниматели,ᅠ выбравшиеᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ доходыᅠ иᅠ неᅠ производящиеᅠ выплатыᅠ иᅠ иныеᅠ вознагражденияᅠ физическимᅠ лицам,ᅠ могутᅠ уменьшитьᅠ суммуᅠ наᅠ фиксированныйᅠ размерᅠ уплаченныхᅠ страховыхᅠ взносов.ᅠ

Налогоплательщики,ᅠ применяющиеᅠ ᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов,ᅠ исчисляютᅠ авансовыеᅠ платежиᅠ поᅠ итогамᅠ каждогоᅠ отчетногоᅠ периодаᅠ,ᅠ исходяᅠ изᅠ ставкиᅠ налогаᅠ иᅠ фактическиᅠ полученныхᅠ доходов,ᅠ уменьшенныхᅠ наᅠ суммуᅠ расходов,ᅠ рассчитанныхᅠ нарастающимᅠ итогомᅠ сᅠ учетомᅠ авансовыхᅠ платежей.

Ониᅠ могутᅠ ᅠ снизитьᅠ полученныеᅠ доходыᅠ неᅠ толькоᅠ наᅠ суммуᅠ страховыхᅠ взносовᅠ наᅠ обязательноеᅠ пенсионноеᅠ страхованиеᅠ своихᅠ работников,ᅠ ноᅠ иᅠ наᅠ суммуᅠ страховыхᅠ взносовᅠ вᅠ видеᅠ фиксированногоᅠ платежа,ᅠ которыйᅠ налогоплательщикᅠ уплатилᅠ заᅠ своеᅠ страхование[11]ᅠ.ᅠ

Уплатаᅠ налогаᅠ иᅠ авансовыхᅠ платежейᅠ ᅠ должнаᅠ производитьсяᅠ поᅠ местуᅠ нахожденияᅠ организацииᅠ илиᅠ поᅠ местуᅠ жительстваᅠ ИП.

Налогᅠ поᅠ итогамᅠ календарногоᅠ годаᅠ уплачиваетсяᅠ сᅠ подачейᅠ декларацииᅠ предприятиямиᅠ неᅠ позднееᅠ 31ᅠ мартаᅠ следующегоᅠ года,ᅠ аᅠ индивидуальнымиᅠ предпринимателямиᅠ -ᅠ неᅠ позднееᅠ 30ᅠ апреляᅠ следующегоᅠ года.ᅠ Налоговаяᅠ декларацияᅠ иᅠ порядокᅠ ееᅠ заполненияᅠ утвержденыᅠ приказомᅠ Минфинаᅠ РФᅠ отᅠ 22.06.2009ᅠ Nᅠ 58н.[12] Декларацияᅠ должнаᅠ бытьᅠ представленаᅠ поᅠ местуᅠ учетаᅠ налогоплательщикаᅠ вᅠ установленнойᅠ форме,ᅠ наᅠ бумажномᅠ носителеᅠ илиᅠ поᅠ установленнымᅠ форматамᅠ вᅠ электронномᅠ виде.ᅠ

Авансовыеᅠ платежиᅠ должныᅠ уплачиватьсяᅠ организациямиᅠ иᅠ индивидуальнымиᅠ предпринимателямиᅠ поᅠ итогамᅠ первогоᅠ квартала,ᅠ полугодияᅠ иᅠ 9ᅠ месяцевᅠ неᅠ позднееᅠ 25-гоᅠ числаᅠ первогоᅠ месяца,ᅠ следующегоᅠ соᅠ дняᅠ окончанияᅠ отчетногоᅠ периода.ᅠ

1ᅠ январяᅠ 2013ᅠ годаᅠ вступилᅠ вᅠ силуᅠ ФЗᅠ 402ᅠ «Оᅠ бухгалтерскомᅠ учете»,ᅠ гдеᅠ конкретноᅠ прописано,ᅠ чтоᅠ ОООᅠ находящиесяᅠ наᅠ упрощеннойᅠ системеᅠ налогообложенияᅠ должныᅠ вестиᅠ бухгалтерскийᅠ учет,ᅠ хотяᅠ ранееᅠ такогоᅠ положенияᅠ неᅠ былоᅠ предусмотрено.

Упрощеннаяᅠ системаᅠ налогообложенияᅠ являетсяᅠ самымᅠ значительнымᅠ специальнымᅠ налоговымᅠ режимомᅠ поᅠ объемуᅠ налогоплательщиковᅠ иᅠ поᅠ суммеᅠ налоговыхᅠ поступленийᅠ -ᅠ 73ᅠ %ᅠ отᅠ всехᅠ специальных налоговых режимов.На Рисунке 1 можно увидеть динамик налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения за 2010, 2011, 2012 года.

Рисунокᅠ 1.Количество налогоплательщиков, применяющих УСН в период с 2010 по 2012 гг.

Такимᅠ образом,ᅠ ежегодноᅠ количествоᅠ налогоплательщиковᅠ УСНᅠ увеличивается.ᅠ Количествоᅠ ИП,ᅠ применяющихᅠ УСН,ᅠ наᅠ 4%ᅠ вᅠ 2010г,ᅠ наᅠ ᅠ 2.8%ᅠ вᅠ 2011ᅠ г.ᅠ иᅠ наᅠ 0,2%ᅠ вᅠ 2012г.ᅠ выше,ᅠ чемᅠ организаций,ᅠ применяющихᅠ упрощенную систему.ᅠ ᅠТак,ᅠ вᅠ 2012ᅠ годуᅠ поᅠ сравнениюᅠ сᅠ 2010ᅠ годом,ᅠ количествоᅠ налогоплательщиковᅠ повысилосьᅠ наᅠ 240067ᅠ человек.

На Рисунке 2 показано количество организаций и количество индивидуальных предпринимателей, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рисунокᅠ 2.Сравнительныйᅠ анализᅠ примененияᅠ организациямиᅠ иᅠ ИПᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ заᅠ 2011г.

Какᅠ видноᅠ изᅠ рисунка,ᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ «доходы»ᅠ весьмаᅠ популярен,ᅠ особенноᅠ средиᅠ индивидуальныхᅠ предпринимателей.ᅠ Так,ᅠ 79%ᅠ ИПᅠ применяетᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ «доходы»,ᅠ аᅠ организацииᅠ практическиᅠ вᅠ равнойᅠ степениᅠ используютᅠ обаᅠ объектаᅠ налогообложения,ᅠ сᅠ небольшимᅠ перевесомᅠ долиᅠ субъектов,ᅠ выбравшихᅠ объектᅠ «доходы»ᅠ применяютᅠ 51ᅠ %ᅠ организацийᅠ,аᅠ объектᅠ «доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов»ᅠ используютᅠ лишьᅠ 49%ᅠ налогоплательщиков.ᅠ В приложение 3 приведен сравнительный анализ применения организациями и индивидуальными предпринимателями объекта налогообложения в 2012 году.

Можноᅠ сделатьᅠ выводᅠ оᅠ том,ᅠ чтоᅠ индивидуальныеᅠ предпринимателиᅠ выбираютᅠ вᅠ большейᅠ степениᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ «доходы».ᅠ Всегоᅠ 21%ᅠ ИПᅠ применяютᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ «доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов».ᅠ Наᅠ мойᅠ взгляд,ᅠ этоᅠ обусловленоᅠ тем,ᅠ чтоᅠ приᅠ выбореᅠ объектаᅠ «доходы-расходы»ᅠ необходимоᅠ вестиᅠ сложныйᅠ налоговыйᅠ учетᅠ расходов,ᅠ определятьᅠ минимальныйᅠ налог,ᅠ такᅠ жеᅠ приᅠ объектеᅠ «доходы»ᅠ суммаᅠ налогаᅠ будетᅠ уменьшатьсяᅠ наᅠ суммуᅠ страховыхᅠ взносов.ᅠ Вᅠ большейᅠ степениᅠ этоᅠ выгодноᅠ Индивидуальнымᅠ предпринимателям,ᅠ уᅠ когоᅠ нетᅠ наемныхᅠ работников,ᅠ единыйᅠ налогᅠ ониᅠ уменьшаютᅠ наᅠ всюᅠ суммуᅠ страховыхᅠ взносов.

Поступления в бюджет налога взимаемогоᅠ вᅠ связиᅠ сᅠ применениемᅠ упрощеннойᅠ системыᅠ налогообложения,ᅠ растет вместе с количеством налогоплательщиков. На рисунке 4 можно увидеть суммы поступлений в бюджет налога УСН за последние 4 года. С 2010 по 2013 наблюдается стабильный рост налоговых поступленийᅠ.Так,ᅠ вᅠ 2011ᅠ годуᅠ наᅠ 18%ᅠ поступилоᅠ вᅠ бюджетᅠ больше,ᅠ поᅠ сравнениюᅠ сᅠ 2010году,ᅠ вᅠ 2012ᅠ ᅠ годуᅠ наᅠ 18,4%ᅠ больше,ᅠ чемᅠ вᅠ 2011ᅠ годуᅠ иᅠ вᅠ 2013ᅠ годуᅠ наᅠ 12,4%ᅠ больше,ᅠ чемᅠ вᅠ 2012ᅠ году.

Рисунокᅠ 4.Динамикаᅠ поступленийᅠ вᅠ бюджетᅠ налога,ᅠ взимаемогоᅠ вᅠ связиᅠ сᅠ применениемᅠ упрощеннойᅠ системыᅠ налогообложенияᅠ заᅠ 4ᅠ года.

Не смотря на то, что сумма налога УСН растет, доля поступлений среди других налогов незначительны(Рисунок 5).

Рисунокᅠ 5.ᅠ Местоᅠ поступленийᅠ УСНᅠ среди всех галоговых доходов.

Поступленияᅠ вᅠ бюджетᅠ ᅠ отᅠ ᅠ УСНᅠ ᅠ поᅠ сравнениюᅠ соᅠ всемиᅠ налоговымиᅠ доходамиᅠ минимальны,ᅠ иᅠ составляютᅠ лишьᅠ 3%.ᅠ Причинойᅠ являетсяᅠ то,ᅠ чтоᅠ ростᅠ налоговыхᅠ поступленийᅠ неᅠ главнаяᅠ задачаᅠ УСН.ᅠ Главной задачей являетсяᅠ созданиеᅠ благоприятнойᅠ предпринимательскойᅠ средыᅠ иᅠ стимулированиеᅠ развитияᅠ малогоᅠ предпринимательства.ᅠ

Дата добавления: 2015-11-04