Способыᅠ оптимизацииᅠ режимаᅠ налогообложенияᅠ субъектамиᅠ малыхᅠ предпринимательств.

ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ Вᅠ нынешнееᅠ времяᅠ оптимизацияᅠ налогообложенияᅠ малыхᅠ предприятийᅠ являетсяᅠ важнейшейᅠ составляющейᅠ финансовогоᅠ менеджментаᅠ предприятий.ᅠ Цельюᅠ оптимизацииᅠ являетсяᅠ достижениеᅠ экономииᅠ финансовыхᅠ ресурсовᅠ заᅠ счетᅠ сниженияᅠ платежейᅠ вᅠ бюджетᅠ иᅠ внебюджетныеᅠ фонды.ᅠ

ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ Эффективнаяᅠ организацияᅠ налогообложенияᅠ иᅠ прогнозированиеᅠ возможныхᅠ налоговыхᅠ рисковᅠ оказываютᅠ большуюᅠ помощьᅠ вᅠ достиженииᅠ стабильногоᅠ финансовогоᅠ положенияᅠ ᅠ малыхᅠ предприятий,ᅠ такᅠ какᅠ позволяютᅠ избежатьᅠ большихᅠ убытковᅠ вᅠ процессеᅠ ихᅠ финансово-хозяйственнойᅠ деятельности.ᅠ

ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ Налоговаяᅠ оптимизацияᅠ этоᅠ неᅠ толькоᅠ оптимизацияᅠ системыᅠ налогообложенияᅠ предприятия,ᅠ ноᅠ иᅠ оценкаᅠ связанныхᅠ сᅠ выбраннойᅠ системойᅠ налогообложенияᅠ налоговыхᅠ рисков.ᅠ

ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ Процессᅠ определенияᅠ оптимальногоᅠ налоговогоᅠ режимаᅠ являетсяᅠ оченьᅠ сложнымᅠ иᅠ ответственнымᅠ этапомᅠ налоговогоᅠ иᅠ финансовогоᅠ менеджмента.ᅠ Отᅠ егоᅠ результатовᅠ зависитᅠ структураᅠ иᅠ динамикаᅠ следующихᅠ финансовыхᅠ потоков,ᅠ связанныхᅠ сᅠ осуществлениемᅠ налоговыхᅠ выплат.ᅠ Приᅠ этомᅠ нужноᅠ учитыватьᅠ некоторыеᅠ факторы:ᅠ уровеньᅠ рентабельностиᅠ производства,ᅠ степеньᅠ влиянияᅠ НДСᅠ наᅠ взаимоотношенияᅠ предприятияᅠ сᅠ основнымиᅠ контрагентами,ᅠ соотношениеᅠ расходовᅠ иᅠ доходовᅠ организации.ᅠ

Еслиᅠ говоритьᅠ оᅠ маломᅠ бизнесе,ᅠ тоᅠ тутᅠ возможноᅠ получениеᅠ максимальнойᅠ выгодыᅠ изᅠ примененияᅠ специальныхᅠ режимовᅠ вᅠ такомᅠ вопросе,ᅠ какᅠ оптимизацияᅠ налогов.

Сᅠ 2013ᅠ годаᅠ переходᅠ наᅠ ЕНВДᅠ пересталᅠ бытьᅠ обязательнымᅠ иᅠ предприятия,ᅠ которыеᅠ раньшеᅠ применялиᅠ ЕНВД,ᅠ сейчасᅠ смогутᅠ выбратьᅠ тотᅠ режим,ᅠ которыйᅠ ᅠ будетᅠ выгоднееᅠ дляᅠ ихᅠ деятельностиᅠ иᅠ понизитᅠ ᅠ налоговоеᅠ бремя.ᅠ Расчетыᅠ показали,ᅠ чтоᅠ решениеᅠ ᅠ зависитᅠ вᅠ большейᅠ степениᅠ ᅠ отᅠ показателяᅠ хозяйственнойᅠ деятельностиᅠ предприятия -вуручки,ᅠ долиᅠ расходовᅠ вᅠ ней,ᅠ аᅠ такжеᅠ физическогоᅠ показателя,ᅠ используемогоᅠ приᅠ ЕНВД.ᅠ Спланировавᅠ суммуᅠ выручкиᅠ наᅠ последующийᅠ год,ᅠ компанияᅠ можетᅠ определить,ᅠ какойᅠ специальныйᅠ режимᅠ ейᅠ выгоднееᅠ применять:ᅠ ЕНВДᅠ илиᅠ ᅠ упрощеннуюᅠ систему.ᅠ

Рассмотримᅠ наᅠ определенномᅠ примереᅠ налоговыеᅠ последствияᅠ ᅠ дляᅠ организацииᅠ приᅠ примененииᅠ УСНᅠ сᅠ объектамиᅠ доходыᅠ иᅠ доходыᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ суммуᅠ ᅠ расходовᅠ иᅠ сравнимᅠ ихᅠ сᅠ суммойᅠ ЕНВДᅠ вᅠ ситуации,ᅠ ᅠ вᅠ которойᅠ предприятияᅠ ᅠ вᅠ 2013ᅠ годуᅠ моглиᅠ ᅠ применятьᅠ ЕНВДᅠ –ᅠ приᅠ оказанииᅠ бытовыхᅠ услугᅠ сᅠ численностьюᅠ доᅠ 15ᅠ человек.

Приᅠ расчетеᅠ ЕНВДᅠ возьмемᅠ ᅠ коэффициентᅠ -ᅠ дефляторᅠ 2013ᅠ года,которыйᅠ равенᅠ К1ᅠ =1,672;ᅠ иᅠ ᅠ корректирующийᅠ коэффициентᅠ базовойᅠ доходностиᅠ,котрыйᅠ равенᅠ К2=1.Приᅠ расчетеᅠ размерᅠ единогоᅠ налогаᅠ поᅠ УСНᅠ иᅠ ЕНВДᅠ наᅠ суммуᅠ страховыхᅠ взносовᅠ воᅠ внебюджетныеᅠ фондыᅠ неᅠ снижаем.

Рассчитаемᅠ единыйᅠ налогᅠ наᅠ вмененныйᅠ доходᅠ иᅠ налогᅠ приᅠ примененииᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ доходы,ᅠ еслиᅠ предприятиеᅠ занимаетсяᅠ оказаниемᅠ бытовыхᅠ услугᅠ сᅠ физическимᅠ показателемᅠ (ФП)ᅠ дляᅠ ЕНВД-ᅠ кол-воᅠ работников.ᅠ Приᅠ условии,ᅠ чтоᅠ базоваяᅠ доходностьᅠ сᅠ одногоᅠ работникаᅠ составляетᅠ 7ᅠ 500ᅠ ᅠ руб.:

ЕНВДᅠ =ᅠ 7500ᅠ руб.ᅠ *ᅠ 1.672ᅠ *ᅠ 1ᅠ *ᅠ ФПᅠ *ᅠ 3ᅠ мес.ᅠ *ᅠ 15%ᅠ ᅠ

Рассчитаемᅠ суммуᅠ налогаᅠ приᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ –ᅠ доходы:

УСНᅠ =ᅠ Дᅠ *ᅠ 6%,ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ

гдеᅠ Дᅠ –ᅠ доходыᅠ организацииᅠ заᅠ квартал.

По данным расчета была составлена Таблица 9 в которой указан диапазон доходов по достижению которых предприятию с определенной численностью работников будет целесообразно применять ЕНВД или УСН с объектом налогообложения доходы.

Еслиᅠ численность работников организации,ᅠ ᅠ кᅠ примеру равнаᅠ 10, а доходы за квартал 940 449ᅠ,ᅠ тоᅠ дляᅠ компанииᅠ неᅠ имеетᅠ значения,ᅠ какойᅠ режимᅠ применять,ᅠ если жеᅠ ееᅠ доходыᅠ заᅠ квартал понизятся и ᅠ составятᅠ приблизительноᅠ 800 000 руб, то организации целесообразно выбрать режим УСН.ᅠᅠ ᅠКогдаᅠ доходы ᅠ вышеᅠ 940 449,ᅠ тоᅠ предприятию целесообразнее применениеᅠ ЕНВД.ᅠ

Таблицаᅠ 9.

Целесообразность применения УСН с объектом доходы и ЕНВД

ЦЦ

Количество работников	Диапазон доходов при которых цеоесообразно применять УСН(доходы)	Фактические доходы за квартал(руб)	Диапазон доходов,при которых целесообразно применять ЕНВД
	0 - 470 249	470 250	470 251 – и более
	0 - 940 449	940 450	940 451 – и более
	0 - 1 410 749	1 410 750	1 410 751 – и более
	0 - 1 880 999	1 881 000	1 881 001 – и более
	0 - 2 821 499	2 821 500	2 821 501 – и более
	0 - 4 702 499	4 702 500	4 702 501 – и более

Данныйᅠ расчетᅠ можетᅠ бытьᅠ удобенᅠ организации,ᅠ котораяᅠ планируетᅠ изменениеᅠ своихᅠ доходовᅠ наᅠ будущийᅠ год.ᅠ Таблицаᅠ позволяетᅠ спрогнозировать,ᅠ приᅠ какомᅠ ростеᅠ доходовᅠ иᅠ количестваᅠ работниковᅠ ᅠ тотᅠ илиᅠ инойᅠ режимᅠ потеряетᅠ своюᅠ привлекательностьᅠ иᅠ применениеᅠ друговоᅠ режимаᅠ станетᅠ предпочтительнее.ᅠ Переходᅠ наᅠ ЕНВДᅠ целесообразнееᅠ вᅠ случаях,ᅠ когдаᅠ ᅠ малоеᅠ предприятиеᅠ предполагаетᅠ получитьᅠ максимальныйᅠ доходᅠ приᅠ минимальномᅠ расходованиеᅠ бизнесᅠ -ᅠ единиц.ᅠ

Приᅠ высокойᅠ доходностиᅠ предприятию лучше применятьᅠ ЕНВД. Единый налогᅠ можетᅠ стать менее привлекательным ᅠне,ᅠ вᅠ томᅠ случаеᅠ еслиᅠ доходыᅠ предприятияᅠ резкоᅠ понизятсяᅠ иᅠ станутᅠ меньшеᅠ установленногоᅠ вмененногоᅠ дохода,ᅠ ведьᅠ налогᅠ наᅠ ЕНВДᅠ всеᅠ равноᅠ потребуетсяᅠ платитьᅠ сᅠ физическогоᅠ показателя.ᅠ Можноᅠ сделатьᅠ выводᅠ что,ᅠ еслиᅠ доходыᅠ предприятияᅠ незначительноᅠ превышаютᅠ расходы,ᅠ дляᅠ организацииᅠ можетᅠ бытьᅠцелесообразнее предпочтительнее применениеᅠ упрощеннойᅠ системыᅠ сᅠ объектомᅠ «доходыᅠ минусᅠ расходы»,ᅠ чемᅠ уплатаᅠ ЕНВД.ᅠ Причемᅠ вᅠ этомᅠ случаеᅠ приᅠ наличииᅠ уᅠ предприятияᅠ иныхᅠ видовᅠ деятельности,ᅠ неᅠ подпадающихᅠ подᅠ ЕНВД,ᅠ неᅠ придетсяᅠ вестиᅠ раздельныйᅠ учетᅠ поᅠ обоимᅠ спецрежимам.

Чтобыᅠ просчитать,ᅠ какойᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ болееᅠ выгоденᅠ приᅠ примененииᅠ упрощеннойᅠ системы,ᅠ необходимоᅠ ввестиᅠ ещеᅠ одинᅠ показательᅠ –ᅠ доляᅠ расходовᅠ отᅠ суммыᅠ доходовᅠ компании.ᅠ Существуетᅠ зависимость,ᅠ котораяᅠ демонстрирует,ᅠ какойᅠ объектᅠ выгоднееᅠ применятьᅠ маломуᅠ предприятиюᅠ иᅠ чтобыᅠ ееᅠ определить,ᅠ необходимоᅠ приравнятьᅠ размерᅠ УСНᅠ приᅠ разныхᅠ объектах.

Приᅠ объектеᅠ –ᅠ доходы:ᅠ ᅠ

УСНᅠ =ᅠ Дᅠ *ᅠ 6%,

аᅠ приᅠ объектеᅠ –ᅠ доходыᅠ минусᅠ расходы:

УСНᅠ =ᅠ (Дᅠ -ᅠ Р)ᅠ *ᅠ 15%.ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ

Еслиᅠ приравнятьᅠ этиᅠ выражения,ᅠ тоᅠ получим:

Дᅠ *ᅠ 6%ᅠ =ᅠ ᅠ (Дᅠ -ᅠ Р)ᅠ *ᅠ 15%ᅠ ᅠ ᅠ илиᅠ ᅠ ᅠ Рᅠ =ᅠ 0,6ᅠ *ᅠ Дᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ

Такимᅠ образомᅠ можноᅠ определить,чтоᅠ темᅠ организациям,ᅠ уᅠ которыхᅠ суммаᅠ расходов,ᅠ учитываемыхᅠ приᅠ расчетеᅠ УСН,ᅠ болееᅠ 60%ᅠ отᅠ долиᅠ всехᅠ получаемыхᅠ доходов,предприятиюᅠ выгоднееᅠ выбратьᅠ объектᅠ –ᅠ доходыᅠ минусᅠ расходы.ᅠ Еслиᅠ жеᅠ суммаᅠ расходовᅠ меньшеᅠ данногоᅠ показателя,ᅠ тоᅠ дляᅠ организацииᅠ выгоденᅠ объектᅠ –ᅠ доходы.ᅠ Вᅠ данномᅠ расчетеᅠ неᅠ былиᅠ учтеныᅠ страховыеᅠ взносыᅠ воᅠ внебюджетныеᅠ фондыᅠ иᅠ взносыᅠ поᅠ договорамᅠ личногоᅠ страхованияᅠ работников,ᅠ наᅠ которыеᅠ уменьшаютсяᅠ суммыᅠ налогаᅠ приᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ доходы.ᅠ Только,ᅠ налогᅠ можноᅠ уменьшитьᅠ неᅠ более,ᅠ ᅠ чемᅠ наᅠ 50%.ᅠ Приᅠ применениеᅠ организациейᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ доходыᅠ заᅠ вычетомᅠ расходовᅠ налогᅠ неᅠ уменьшается,ᅠ такᅠ какᅠ этиᅠ суммыᅠ изначальноᅠ входятᅠ вᅠ составᅠ затратᅠ дляᅠ целейᅠ налогообложения.

ᅠ Рассчитаем,ᅠ приᅠ какойᅠ долеᅠ расходовᅠ предприятиюᅠ выгоднееᅠ применятьᅠ тотᅠ илиᅠ инойᅠ объектᅠ налогообложенияᅠ ᅠ приᅠ допущении,ᅠ чтоᅠ приᅠ объектеᅠ налогообложенияᅠ доходыᅠ компанияᅠ можетᅠ снизитьᅠ суммуᅠ налогаᅠ наᅠ страховыеᅠ взносыᅠ наᅠ 50%ᅠ,ᅠ тоᅠ естьᅠ вᅠ дваᅠ раза.

ᅠ Получимᅠ выражение:ᅠ ᅠ ᅠ

Дᅠ *ᅠ 6%ᅠ:ᅠ 2ᅠ =ᅠ (Дᅠ -ᅠ Р)ᅠ *ᅠ 15%ᅠ ᅠ ᅠ илиᅠ ᅠ ᅠ Рᅠ =ᅠ 0,8ᅠ *ᅠ Дᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ

Следовательноᅠ суммаᅠ налогаᅠ будетᅠ равнаᅠ приᅠ обоихᅠ объектахᅠ налогообложения,ᅠ тогда,ᅠ когдаᅠ частьᅠ расходовᅠ составляетᅠ 80%ᅠ отᅠ ᅠ доходов.ᅠ Предприятиям,ᅠ уᅠ которыхᅠ частьᅠ расходов,ᅠ учитываемыхᅠ приᅠ расчетеᅠ УСН,ᅠ составляетᅠ болееᅠ 80%ᅠ отᅠ суммыᅠ доходов,ᅠ выгоднееᅠ использоватьᅠ вᅠ качествеᅠ объектаᅠ доходыᅠ минусᅠ расходы.ᅠ Еслиᅠ жеᅠ частьᅠ расходовᅠ меньшеᅠ данногоᅠ показателя,ᅠ тоᅠ дляᅠ организацииᅠ выгоднееᅠ применятьᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ –ᅠ доходы.ᅠ

Дата добавления: 2015-11-04