Сравнительнаяᅠ характеристикаᅠ УСНᅠ иᅠ ЕНВДᅠ наᅠ примереᅠ организации.

Наᅠ примереᅠ организацииᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ рассчитаемᅠ налоговыеᅠ последствияᅠ примененияᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ доходыᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходовᅠ,ᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ доходыᅠ иᅠ сравнимᅠ ихᅠ сᅠ суммойᅠ ЕНВДᅠ.

Вᅠ даннойᅠ частиᅠ ВКРᅠ будетᅠ рассмотренᅠ порядокᅠ примененияᅠ малымᅠ предприятиемᅠ поᅠ пошивуᅠ иᅠ ремонтуᅠ одеждыᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ упрощеннойᅠ системыᅠ сᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ –доходы,уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов.

Организацияᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ былаᅠ образованаᅠ 13.10.2010.ᅠ Организацияᅠ осуществляетᅠ деятельностьᅠ поᅠ ремонтуᅠ иᅠ пошивуᅠ одежды.ᅠ Местомᅠ деятельностиᅠ предприятияᅠ являетсяᅠ Московскаяᅠ область.ᅠ Средняяᅠ численностьᅠ работниковᅠ равнаᅠ 8ᅠ.

Дляᅠ полногоᅠ представленияᅠ обᅠ организаииᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ вᅠ рисункеᅠ 11ᅠ рассмотреннаᅠ организационнаяᅠ структураᅠ предприятия.

Рисунокᅠ 11.Организационнаяᅠ структура предприятия

Услугиᅠ,которыеᅠ предоставляетᅠ клиентамᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ этоᅠ индивидуальныйᅠ пошивᅠ женскойᅠ иᅠ мужскойᅠ одежды,ᅠ ремонтᅠ иᅠ реставрацияᅠ одежды,ᅠ подгонкаᅠ поᅠ фигуре. ᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠявляетсяᅠ малымᅠ предприятием ᅠ иᅠ можетᅠ применятьᅠ одинᅠ изᅠ вышеуказанныхᅠ специальныхᅠ налоговыхᅠ режимов.ᅠ Деятельностиᅠ поᅠ пошивуᅠ иᅠ ремонтуᅠ одеждыᅠ позволяетᅠ предприятиюᅠ ᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ выбратьᅠ одинᅠ изᅠ 2-хᅠ специальныхᅠ налоговыхᅠ режимов,ᅠ иᅠ темᅠ самымᅠ снизитьᅠ налоговоеᅠ бремя:ᅠ УСНᅠ ᅠ илиᅠ ЕНВД.ᅠ Применятьᅠ патентнуюᅠ системуᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ неᅠ может,ᅠ такᅠ какᅠ ᅠ налогоплательщикамиᅠ данногоᅠ специальногоᅠ режимаᅠ могутᅠ бытьᅠ толькоᅠ индивидуальныеᅠ предприниматели.ᅠ

Численностьᅠ персоналаᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек » составляетᅠ 8ᅠ человек:ᅠ директор,ᅠ бухгалтер,ᅠ администратор,ᅠ закройщик,ᅠ электромеханик,ᅠ портнойᅠ 1,ᅠ портнойᅠ 2,ᅠ портнойᅠ 3.

Численностьᅠ работниковᅠ ᅠ нижеᅠ установленногоᅠ максимумаᅠ

ᅠ -ᅠ 100ᅠ человекᅠ разрешенныеᅠ приᅠ примененииᅠ УСНᅠ иᅠ ЕНВД.

ᅠ Данныйᅠ факторᅠ позволяетᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ применятьᅠ упрощеннуюᅠ системуᅠ налогообложенияᅠ сᅠ объектомᅠ доходы-расходы.ᅠ Выборᅠ объектаᅠ былᅠ осуществленᅠ вᅠ моментᅠ регистрацииᅠ предприятияᅠ поᅠ заявлениюᅠ егоᅠ учредителя.

Суммаᅠ налоговойᅠ базыᅠ приᅠ примененииᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ «доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов»ᅠ ᅠ расчитываетсяᅠ какᅠ денежноеᅠ выражениеᅠ доходов,ᅠ уменьшенноеᅠ наᅠ денежноеᅠ выражениеᅠ расходов.

Главнойᅠ особенностьюᅠ примененияᅠ упрощеннойᅠ системыᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ вᅠ частиᅠ исчисленияᅠ налоговойᅠ базыᅠ являетсяᅠ применениеᅠ кассовогоᅠ методаᅠ признанияᅠ доходовᅠ иᅠ расходов.Дляᅠ подробногоᅠ расчетаᅠ налогаᅠ необходимоᅠ рассмотретьᅠ показателиᅠ финансовойᅠ деятельностиᅠ предприятия.

ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠосуществляетᅠ учетᅠ доходовᅠ иᅠ расходовᅠ организацииᅠ вᅠ порядкеᅠ определенияᅠ налоговойᅠ базыᅠ поᅠ единомуᅠ налогуᅠ вᅠ соответствииᅠ сᅠ нормамиᅠ главыᅠ 26.2ᅠ «Упрощеннаяᅠ системаᅠ налогообложения»ᅠ НКᅠ РФᅠ иᅠ установленнымиᅠ методамиᅠ иᅠ способамиᅠ отраженияᅠ вᅠ налоговомᅠ учетеᅠ обязательств,активовᅠ иᅠ отдельныхᅠ хозяйственныхᅠ процессов,ᅠ которыеᅠ установленныᅠ вᅠ учетнойᅠ политикеᅠ предприятияᅠ дляᅠ целейᅠ налогообложения.

Стоитᅠ ᅠᅠ расписатьᅠ доходыᅠ иᅠ расходыᅠ организацииᅠ дляᅠ целейᅠ налогообложения(Таблица 10)

Таблицаᅠ 10.

Состав доходов и расходов организации ООО «Ательеᅠ цветочек» за 2011-2013 гг.ᅠ

Доходыᅠ отᅠ ᅠ производстваᅠ иᅠ реализации	6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ	6ᅠ 950ᅠ 000ᅠ	7ᅠ 132ᅠ 000ᅠ
Расходыᅠ наᅠ оплатуᅠ труда	2ᅠ ᅠ 160ᅠ 000ᅠ	2ᅠ 287ᅠ 200ᅠ	2ᅠ ᅠ 397ᅠ 600ᅠ
Расходыᅠ наᅠ производствоᅠ иᅠ реализацию	2ᅠ 400ᅠ 000ᅠ	2ᅠ 430ᅠ 000ᅠ	2ᅠ 585ᅠ 000ᅠ
Арендаᅠ	600ᅠ 000ᅠ	610ᅠ 00ᅠ	610ᅠ 00ᅠ
Материалыᅠ	1ᅠ 000ᅠ 000ᅠ	ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ 1ᅠ 020ᅠ 000ᅠ	ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ 1ᅠ 205ᅠ 000ᅠ
ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ Рекламаᅠ	180ᅠ 000ᅠ	180ᅠ 000ᅠ	180ᅠ 000ᅠ

Продолжение Таблицы 10.

Транспортныеᅠ расходыᅠ	480ᅠ 000ᅠ	465ᅠ 00ᅠ	485ᅠ 000ᅠ
Прочиеᅠ расходыᅠ	140ᅠ 000ᅠ	155ᅠ 000ᅠ	105ᅠ 000ᅠ

Доходы,ᅠ признаваемыеᅠ приᅠ определенииᅠ налоговойᅠ базыᅠ ᅠ дляᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ доходы,уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходовᅠ подразделяютсяᅠ наᅠ доходыᅠ отᅠ реализацииᅠ иᅠ внереализационныеᅠ доходы.ᅠ

Расходы,ᅠ котрыеᅠ признаютсяᅠ приᅠ расчетеᅠ налоговойᅠ базыдляᅠ УСН,ᅠ подразделяютсяᅠ наᅠ расходы,ᅠ переченьᅠ которыхᅠ ограниченᅠ иᅠ являетсяᅠ закрытым.Приᅠ признанииᅠ техᅠ илиᅠ иныхᅠ расходов,например,ᅠ рекламныхᅠ расходв,ᅠ расходовᅠ наᅠ уплатуᅠ процентов.Данныйеᅠ расходыᅠ подлежатᅠ нормированию.ᅠ Предприятиюᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ необходимоᅠ руководствоватьсяᅠ положениямиᅠ главыᅠ 25ᅠ «Налогᅠ наᅠ прибыль»ᅠ Налоговогоᅠ Кодексаᅠ РФ.

Датойᅠ полученияᅠ доходовᅠ организацииᅠ признаетсяᅠ деньᅠ поступленияᅠ денежныхᅠ средствᅠ наᅠ счетаᅠ вᅠ банкеᅠ иᅠ вᅠ кассу,ᅠ полученияᅠ иногоᅠ имуществаᅠ илиᅠ имущественныхᅠ прав,ᅠ аᅠ такжеᅠ погашенияᅠ задолженностиᅠ предприятиюᅠ инымᅠ способом.

Расходамиᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ признаютсяᅠ затратыᅠ послеᅠ ихᅠ фактическойᅠ оплаты.ᅠ

Аᅠ теперьᅠ рассчитаемᅠ налогᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ доходы,ᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов.ᅠ Рассчитаемᅠ суммуᅠ налогаᅠ заᅠ год.

Дляᅠ этогоᅠ определимᅠ суммуᅠ налога:

1)ᅠ (6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ –ᅠ 4ᅠ 560ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ –ᅠ 648ᅠ 000ᅠ руб.)ᅠ *ᅠ 15%ᅠ =ᅠ 246ᅠ 300ᅠ руб.

Определяемᅠ суммуᅠ минимальногоᅠ налога:

2)6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ *ᅠ 1%ᅠ =ᅠ 68ᅠ 500ᅠ руб.

Такимᅠ образомᅠ суммаᅠ налогаᅠ УСНᅠ вᅠ 2011ᅠ годуᅠ составилаᅠ 246ᅠ 300ᅠ рублей.

Суммуᅠ налогаᅠ заᅠ 2012ᅠ иᅠ 2013ᅠ определяемᅠ аналогичнымᅠ методом(Таблица 11).

Таблицаᅠ 11.

ᅠ Расчетᅠ налога организации ООО «Ательеᅠ цветочек» за 2011-2013 гг.ᅠ

ᅠ при применении уснᅠ с объектом налогообложения доходы уменьшенные на расходы.

	2011ᅠ
Налогᅠ ᅠ УСНᅠ	246300ᅠ	231996ᅠ	214518ᅠ
НДФЛᅠ	280800 ᅠ	297336 ᅠ	311688 ᅠ
Страховыеᅠ взносы (всего)ᅠ	648000ᅠ	686ᅠ 160ᅠ	719280ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ПФᅠ	ᅠ 475200ᅠ	503184ᅠ	527472ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ФФОМСᅠ	110160ᅠ	116647.2ᅠ	122277.6ᅠ

Продолжение Таблицы 12.

Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ФССᅠ

62640ᅠ

66328.8ᅠ

69530.4ᅠ

Однойᅠ изᅠ сложнейшихᅠ иᅠ противоречивыхᅠ проблемᅠ ᅠ вᅠ современнойᅠ практикеᅠ налогообложенияᅠ малыхᅠ предприятийᅠ являетсяᅠ расчетᅠ налоговойᅠ нагрузкиᅠ дляᅠ достиженияᅠ балансаᅠ интересовᅠ междуᅠ государствомᅠ иᅠ субъектамиᅠ предпринимательскойᅠ деятельности.Очевиденᅠ тотᅠ факт,ᅠ чтоᅠ налогообложениеᅠ оказываетᅠ большоеᅠ влияниеᅠ наᅠ развитиеᅠ финансово-хозяйственнойᅠ деятельностиᅠ организацииᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»,ᅠ формированиеᅠ ееᅠ финансовыхᅠ ресурсов.Отᅠ того,ᅠ насколькоᅠ системаᅠ налогообложенияᅠ приемлемаᅠ илиᅠ оптимальнаᅠ дляᅠ организации,ᅠ зависетᅠ развитиеᅠ материально-техническойᅠ базыᅠ ООО«Ательеᅠ цветочек».ᅠ Вᅠ современнойᅠ экономическойᅠ литературеᅠ даныᅠ различныеᅠ оределенияᅠ понятияᅠ налоговойᅠ нагрузки.Вᅠ современномᅠ экономическомᅠ словаре,ᅠ например,ᅠ даноᅠ определениеᅠ налоговойᅠ нагрузкиᅠ какᅠ мера,ᅠ степень,ᅠ уровеньᅠ экономическихᅠ ограничений,ᅠ создаваемыхᅠ отчислениемᅠ средствᅠ наᅠ уплатуᅠ налогов,отвлечениемᅠ ихᅠ отᅠ другихᅠ возможныхᅠ направленийᅠ использования[15].

Общепринятойᅠ методикойᅠ определенияᅠ налоговогоᅠ бремениᅠ дляᅠ организацииᅠ можноᅠ назватьᅠ порядокᅠ расчета,ᅠ разработанныйᅠ Минфиномᅠ России,ᅠ согласноᅠ которомуᅠ уровеньᅠ налоговойᅠ нагрузкиᅠ расчитываетсяᅠ какᅠ отношениеᅠ всехᅠ уплаченныхᅠ организациейᅠ налоговᅠ кᅠ выручке,ᅠ включаяᅠ выручкуᅠ отᅠ прочейᅠ реализации:

ННᅠ =ᅠ (НПᅠ /ᅠ (Вᅠ +ᅠ ВД))ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %,

гдеᅠ ННᅠ —ᅠ налоговаяᅠ нагрузкаᅠ наᅠ предприятие;

НПᅠ —ᅠ общаяᅠ суммаᅠ всехᅠ уплаченныхᅠ налогов;

Вᅠ —ᅠ выручкаᅠ отᅠ реализацииᅠ продукцииᅠ (работ,ᅠ услуг);

ВДᅠ —ᅠ внереализационныеᅠ доходы.ᅠ

Уровеньᅠ налоговойᅠ нагрузкиᅠ расчитываетсяᅠ долей,ᅠ которуюᅠ занимаютᅠ налоговыеᅠ обязательстваᅠ организацииᅠ поᅠ отношениюᅠ коᅠ всемᅠ полученнымᅠ доходамᅠ (вᅠ томᅠ числеᅠ внереализационныхᅠ доходов),ᅠ расчетᅠ иᅠ полученныеᅠ данныеᅠ представимᅠ вᅠ таблице.

ННᅠ поᅠ методуᅠ МинФинаᅠ в 2011 году =ᅠ (Налогᅠ УСН+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 13.05%.

Налоговуюᅠ нагрузкуᅠ вᅠ 2012,2013ᅠ годахᅠ рассчитываемᅠ поᅠ тойᅠ жеᅠ методике:

ННᅠ поᅠ методуᅠ МинФинаᅠ в 2012 году =ᅠ (Налогᅠ УСН+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 13.4%.

ННᅠ поᅠ методуᅠ МинФинаᅠ в 2012 году =ᅠ (Налогᅠ УСН+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 13.63%.

Аᅠ теперьᅠ рассчитаемᅠ будетᅠ лиᅠ болееᅠ выгоднымᅠ дляᅠ организацииᅠ применениеᅠ упрощеннойᅠ системыᅠ налогообложенияᅠ приᅠ выбореᅠ объектаᅠ налогообложенияᅠ доходы:

Рассчитаемᅠ суммуᅠ налогаᅠ заᅠ годᅠ 2013.

1)ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ *ᅠ 6%ᅠ =ᅠ 411ᅠ 000ᅠ руб.

Определимᅠ максимальнуюᅠ суммуᅠ налога,ᅠ наᅠ которуюᅠ можноᅠ уменьшитьᅠ суммуᅠ налога.

2)ᅠ 411ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ *ᅠ 50%ᅠ =ᅠ 205ᅠ 500ᅠ руб.

Фактическиᅠ организацияᅠ вᅠ 2013ᅠ годуᅠ уплачиваетᅠ страховыхᅠ взносовᅠ наᅠ суммуᅠ 648ᅠ 000ᅠ руб.

Такимᅠ образовᅠ суммуᅠ единогоᅠ налогаᅠ можноᅠ уменьшитьᅠ наᅠ 205ᅠ 500ᅠ руб.

Определяемᅠ суммуᅠ налога,ᅠ подлежащуюᅠ уплатеᅠ вᅠ бюджет.

3) 411ᅠ 000ᅠ руб.ᅠ –ᅠ 205ᅠ 500ᅠ руб.ᅠ =ᅠ 205ᅠ 500ᅠ руб.

Такжеᅠ рассчитываемᅠ налогᅠ заᅠ 2014ᅠ иᅠ 2015ᅠ года(Таблица 12)

Таблицаᅠ 12.

ᅠ Расчетᅠ налогаᅠ для о организации ООО «Ательеᅠ цветочек» за 2011-2013 гг. при применении УСН с объектом налогообложения доходы.ᅠ

	2011ᅠ
Налогᅠ ᅠ УСНᅠ	205500ᅠ	208500ᅠ	213960ᅠ ᅠ
НДФЛᅠ	280800 ᅠ	297336 ᅠ	311688 ᅠ
Страховыеᅠ взносы (всего)ᅠ	648000ᅠ	686ᅠ 160ᅠ	719280ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ПФᅠ	ᅠ 475200ᅠ	503184ᅠ	527472ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ФФОМСᅠ	110160ᅠ	116647.2ᅠ	122277.6ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ФССᅠ	62640ᅠ	66328.8ᅠ	69530.4ᅠ

Расчитаемᅠ налоговуюᅠ нагрузкуᅠ поᅠ методуᅠ МинФинаᅠ заᅠ 3 годаᅠ:

НН за 2011 годᅠ =ᅠ (Налогᅠ УСН+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 12,5ᅠ %ᅠ.

НН за 2012 годᅠ =ᅠ (Налогᅠ УСН+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 13ᅠ %ᅠ.

НН за 2013 годᅠ =ᅠ (Налогᅠ УСН+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 13,6ᅠ %ᅠ.

Чтобᅠ выявитᅠ наиболееᅠ выгодныйᅠ специальныйᅠ режимᅠ рассчитаемᅠ налогᅠ ЕНВДᅠ иᅠ налоговуюᅠ нагрузкуᅠ заᅠ 2011,ᅠ 2012ᅠ иᅠ 2013ᅠ года.

Рассчитаемᅠ суммуᅠ налогаᅠ приᅠ ЕНВД.

Организацияᅠ занимаетсяᅠ пошивомᅠ иᅠ ремонтомᅠ одежды,поэтомуᅠ фезическийᅠ показательᅠ равенᅠ ᅠ количествуᅠ работников.

1)ЕНВД=БДᅠ хᅠ ФПᅠ хᅠ К1ᅠ хᅠ К2ᅠ хᅠ 12месᅠ хᅠ 15%

БДᅠ -ᅠ базоваяᅠ доходностьᅠ =ᅠ 7ᅠ 500ᅠ руб.ᅠ вᅠ месяц

ФПᅠ -ᅠ величинаᅠ физическогоᅠ показателяᅠ =ᅠ 8

К1=1ᅠ

К2=1,672

2)ЕНВД=ᅠ 7ᅠ 500ᅠ хᅠ 8ᅠ хᅠ 1ᅠ хᅠ 1,672ᅠ хᅠ 12месᅠ хᅠ 15%ᅠ =ᅠ ᅠ 180ᅠ 576

3)Суммуᅠ налогаᅠ можноᅠ уменьшитьᅠ наᅠ страховыеᅠ взносыᅠ иᅠ пособияᅠ наᅠ работников,ᅠ ноᅠ неᅠ болееᅠ чемᅠ 50%,ᅠ т.е.ᅠ ЕНВДᅠ кᅠ уплатеᅠ составит:ᅠ 180ᅠ 576ᅠ /ᅠ 2ᅠ =ᅠ 90ᅠ 288ᅠ руб.ᅠ вᅠ 2011ᅠ году.ᅠ Еслиᅠ базоваяᅠ доходностьᅠ дляᅠ данногоᅠ видаᅠ деятельностиᅠ ᅠ коэффициентыᅠ Кᅠ иᅠ К2ᅠ ᅠ останутсяᅠ прежнимиᅠ вᅠ 2012ᅠ иᅠ 2013годах,ᅠ тоᅠ суммаᅠ налогаᅠ ЕНВДᅠ будетᅠ равнойᅠ 90ᅠ 288ᅠ руб.ᅠ ᅠ какᅠ вᅠ 2012ᅠ такᅠ иᅠ вᅠ 2013ᅠ году.В Таблице 12 приведены суммы налога ЕНВД организацииᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек» за 2011 – 2013 гг.ᅠ

Таблицаᅠ 13.ᅠ

Расчетᅠ налогаᅠ ЕНВД организацииᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»

за 2011 – 2013 гг.ᅠ

			2013ᅠ
Налогᅠ ᅠ ЕНВД	90ᅠ 288	90ᅠ 288	90ᅠ 288ᅠ ᅠ
НДФЛᅠ	280800 ᅠ	297336 ᅠ	311688 ᅠ
Страховыеᅠ взносы (всего)ᅠ	648000ᅠ	686ᅠ 160ᅠ	719280ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ПФᅠ	ᅠ 475200ᅠ	503184ᅠ	527472ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ФФОМСᅠ	110160ᅠ	116647.2ᅠ	122277.6ᅠ
Страховыеᅠ взносыᅠ вᅠ ФССᅠ	62640ᅠ	66328.8ᅠ	69530.4ᅠ

Расчитаемᅠ налоговуюᅠ нагрузкуᅠ поᅠ методуᅠ МинФинаᅠ заᅠ 3 года.

НН (2011 год)ᅠ =ᅠ (Налогᅠ ЕНВД+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 10,8ᅠ %ᅠ.

НН (2012 год)ᅠ =ᅠ (Налогᅠ ЕНВД+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 11,4ᅠ%ᅠ.

НН (2013 год)ᅠ =ᅠ (Налогᅠ ЕНВД+ᅠ Страховыеᅠ взносы/ᅠ 6ᅠ 850ᅠ 000ᅠ)ᅠ ×ᅠ 100ᅠ %ᅠ =ᅠ 11,8ᅠ%ᅠ.

Сравним налоговыеᅠ нагрузкиᅠ УСНᅠ иᅠ ЕНВДᅠ иᅠ выберемᅠ оптимальныйᅠ налоговыйᅠ режимᅠ дляᅠ примененияᅠ организациейᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ (Рисунок 13).

.

Рисунокᅠ 13.Сравнение налоговых нагрузок предприятия при применении организацией специальных налоговых режимов.

Какᅠ видноᅠ изᅠ диаграммыᅠ минимальнаяᅠ налоговаяᅠ нагрузкаᅠ вᅠ 2011,ᅠ 2012,ᅠ 2013ᅠ ᅠ достигнутаᅠ приᅠ примененииᅠ организациейᅠ ОООᅠ «Ательеᅠ цветочек»ᅠ единногоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ доход,ᅠ аᅠ самымᅠ затратнымᅠ дляᅠ организацииᅠ являетсяᅠ применениеᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ «доходыᅠ минусᅠ расходы».

Чемᅠ меньшеᅠ суммаᅠ налоговᅠ уплаченныхᅠ предприятием,ᅠ темᅠ большеᅠ финансовыхᅠ ресурсовᅠ остаетсяᅠ вᅠ распоряженииᅠ организации.ᅠ Какᅠ результат,ᅠ понижениеᅠ налоговойᅠ нагрузкиᅠ оказываетᅠ большоеᅠ влияниеᅠ наᅠ повышениеᅠ прибылиᅠ иᅠ финансовыхᅠ ресурсовᅠ малогоᅠ предприятия.ᅠ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Последнееᅠ десятилетиеᅠ вᅠ экономикахᅠ развитыхᅠ странᅠ всеᅠ большееᅠ прослеживаетсяᅠ доминированиеᅠ субъектовᅠ бизнесаᅠ небольшогоᅠ масштаба.ᅠ Сегодняᅠ однимᅠ изᅠ важнейшихᅠ направленийᅠ преобразованийᅠ экономикиᅠ вᅠ странеᅠ являетсяᅠ необходимостьᅠ развитияᅠ малогоᅠ ᅠ предпринимательства.ᅠ Приᅠ этом,ᅠ малыйᅠ бизнесᅠ постепенноᅠ становитсяᅠ опоройᅠ стабильнойᅠ экономикиᅠ страны.ᅠ

Постепенноеᅠ развитиеᅠ малогоᅠ ᅠ бизнесаᅠ дажеᅠ вᅠ непростыхᅠ условияхᅠ экономикиᅠ говоритᅠ оᅠ внутреннемᅠ потенциалеᅠ даннойᅠ сферыᅠ экономики.ᅠ Субъектыᅠ малогоᅠ предпринимательстваᅠ становятсяᅠ полноценнымиᅠ участникамиᅠ рынкаᅠ вᅠ условияхᅠ конкуренцииᅠ иᅠ ᅠ играютᅠ приᅠ этомᅠ весомуюᅠ рольᅠ вᅠ общественномᅠ разделенииᅠ труда.ᅠ Малыйᅠ иᅠ бизнесᅠ этоᅠ неотъемлимаяᅠ частьᅠ материально-производственнойᅠ сферыᅠ общественныхᅠ отношений,ᅠ гдеᅠ данныеᅠ предприятияᅠ служатᅠ непосредственнымиᅠ производителямиᅠ товаров,рабо,ᅠ услуг.

Вᅠ даннойᅠ дипломнойᅠ работеᅠ былиᅠ рассмотреныᅠ теоретическиеᅠ иᅠ практическиеᅠ вопросы,ᅠ касающиесяᅠ применияᅠ специальныхᅠ налоговыхᅠ режимовᅠ субъектамиᅠ малыхᅠ предпринимательст.

ᅠМалыйᅠ бизнесᅠ рассматривалсяᅠ какᅠ предпринимательскаяᅠ деятельность,ᅠ связаннаяᅠ сᅠ повышеннымᅠ риском,ᅠ основаннаяᅠ наᅠ использованииᅠ инновационныхᅠ идей,ᅠ цельюᅠ которойᅠ являетсяᅠ увеличениеᅠ прибылиᅠ заᅠ счетᅠ производстваᅠ иᅠ реализацииᅠ товаров,ᅠ приᅠ этомᅠ закрепленаᅠ обязанностьᅠ поᅠ соблюдениюᅠ нормᅠ законодательства,ᅠ аᅠ такжеᅠ необходимостьᅠ соответствияᅠ критериямᅠ отнесенияᅠ кᅠ маломуᅠ предпринимательству.

Нельзяᅠ неᅠ отметитьᅠ Федеральныйᅠ законᅠ ᅠ «Оᅠ развитииᅠ малогоᅠ иᅠ среднегоᅠ предпринимательстваᅠ вᅠ Российскойᅠ Федерации»ᅠ отᅠ 24.07.2007ᅠ №209-ФЗ.

Вᅠ новомᅠ законеᅠ ᅠ впервыеᅠ вᅠ нашейᅠ странеᅠ былᅠ установленᅠ статусᅠ малогоᅠ предприятия.ᅠ

Основнымиᅠ достоинствамиᅠ малогоᅠ бизнасаᅠ являютсяᅠ малыеᅠ затратыᅠ наᅠ созданиеᅠ бизнеса,прямаяᅠ связьᅠ сᅠ потребителями,ᅠ мгновенноеᅠ реагированиеᅠ приᅠ измененииᅠ рынка;

Однимᅠ иᅠ главнейшихᅠ направлениемᅠ государственнойᅠ политикиᅠ ᅠ вᅠ сфереᅠ малогоᅠ бизнесаᅠ сталоᅠ созданиеᅠ наиболееᅠ благоприятствующихᅠ развитиюᅠ малогоᅠ предприятияᅠ экономических,ᅠ финансовых,ᅠ социальныхᅠ условий.ᅠ Установлениеᅠ специальныхᅠ налоговыхᅠ режимов,ᅠ которыеᅠ предполагаютᅠ упрощениеᅠ порядкаᅠ налогообложения,ᅠ аᅠ такжеᅠ снижениюᅠ количестваᅠ формᅠ налоговойᅠ отчетности,ᅠ являетсяᅠ однимᅠ изᅠ способовᅠ государственнойᅠ поддержкиᅠ малогоᅠ бизнеса.

Упрощеннаяᅠ система,ЕНВДᅠ иᅠ патентнаяᅠ системаᅠ существенноᅠ ᅠ снижаютᅠ налоговуюᅠ нагрузкуᅠ наᅠ малыеᅠ предприятия.Основойᅠ всехᅠ этихᅠ указанныхᅠ режимовᅠ налогообложенияᅠ являетсяᅠ заменаᅠ уплатыᅠ установленныхᅠ законодательствомᅠ Российскойᅠ Федерацииᅠ налоговᅠ уплатойᅠ единогоᅠ налога,ᅠ которыйᅠ расчитываетсяᅠ поᅠ результатамᅠ хозяйственнойᅠ деятельностиᅠ юридическихᅠ лицᅠ иᅠ индивидуальныхᅠ предпринимателейᅠ заᅠ отчетныйᅠ период.

ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ Вᅠ нынешнееᅠ времяᅠ оптимизацияᅠ налогообложенияᅠ малыхᅠ предприятийᅠ являетсяᅠ важнейшейᅠ составляющейᅠ финансовогоᅠ менеджментаᅠ предприятий.ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ Цельюᅠ оптимизацииᅠ являетсяᅠ достижениеᅠ экономииᅠ финансовыхᅠ ресурсовᅠ заᅠ счетᅠ сниженияᅠ платежейᅠ вᅠ бюджетᅠ иᅠ внебюджетныеᅠ фонды.ᅠ

Вᅠ ᅠ маломᅠ бизнесеᅠ ᅠ возможноᅠ извлечениеᅠ максимальнойᅠ выгодыᅠ изᅠ примененияᅠ специальныхᅠ режимовᅠ вᅠ такомᅠ вопросе,ᅠ какᅠ оптимизацияᅠ налоговᅠ.

ᅠ Дляᅠ выбораᅠ оптимальногоᅠ режимаᅠ налогообложенияᅠ предприятиюᅠ необходимоᅠ сравнитьᅠ специальныеᅠ налоговыеᅠ ᅠ режимыᅠ иᅠ выявитьᅠ условияᅠ,ᅠ приᅠ которыхᅠ каждыйᅠ изᅠ режимовᅠ выгоднееᅠ всегоᅠ применять.ᅠ Такиеᅠ налоговыеᅠ прогнозыᅠ оченьᅠ важныᅠ приᅠ планированииᅠ работыᅠ предприятияᅠ вᅠ целомᅠ.Вᅠ работеᅠ былаᅠ предложенаᅠ сравнительнаяᅠ характеристикаᅠ специальныхᅠ налоговыхᅠ режимовᅠ какᅠ вᅠ целом,ᅠ такᅠ иᅠ наᅠ примереᅠ конкретного.

Использованиеᅠ патентаᅠ выгодно,ᅠ толькоᅠ когдаᅠ доход,ᅠ которыйᅠ предпринимательᅠ планируетᅠ заработать,ᅠ гораздоᅠ больше,ᅠ чемᅠ потенциальныйᅠ доход,ᅠ чтоᅠ установленᅠ дляᅠ патентаᅠ вᅠ конкретномᅠ регионе.ᅠ Еслиᅠ жеᅠ предполагаемаяᅠ прибыльᅠ будетᅠ равнятьсяᅠ суммеᅠ потенциальноᅠ возможногоᅠ доходаᅠ дляᅠ патента,ᅠ либоᅠ ещеᅠ меньше,предпринимателюᅠ нужноᅠ применятьᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ налогообложенияᅠ доходы.

Дляᅠ УСНᅠ сᅠ объектомᅠ «доходыᅠ уменьшенныеᅠ наᅠ величинуᅠ расходов»ᅠ важно,ᅠ какиеᅠ доходыᅠ получилаᅠ организация.ᅠ Чемᅠ вышеᅠ финансовыйᅠ результат,ᅠ темᅠ большеᅠ суммаᅠ налога.Следовательноᅠ приᅠ высокойᅠ доходностиᅠ организацииᅠ должныᅠ предпочестьᅠ ЕНВДᅠ упрощеннойᅠ системе.

ᅠ Единныйᅠ налогᅠ наᅠ вмененныйᅠ доходᅠ можетᅠ бытьᅠ невыгоден,ᅠ вᅠ томᅠ случаеᅠ еслиᅠ доходыᅠ предприятияᅠ резкоᅠ понизятсяᅠ иᅠ станутᅠ меньшеᅠ установленногоᅠ вмененногоᅠ дохода.ᅠ

Можноᅠ сделатьᅠ выводᅠ что,ᅠ еслиᅠ доходыᅠ предприятияᅠ незначительноᅠ превышаютᅠ расходы,ᅠ дляᅠ организацииᅠ можетᅠ бытьᅠ выгоднееᅠ применениеᅠ упрощеннойᅠ системыᅠ сᅠ объектомᅠ «доходыᅠ минусᅠ расходы»,ᅠ чемᅠ уплатаᅠ ЕНВД.ᅠ Причемᅠ вᅠ этомᅠ случаеᅠ приᅠ наличииᅠ уᅠ предприятияᅠ иныхᅠ видовᅠ деятельности,ᅠ неᅠ подпадающихᅠ подᅠ ЕНВД,ᅠ неᅠ придетсяᅠ вестиᅠ раздельныйᅠ учетᅠ поᅠ спецрежимам.ᅠ Данныйᅠ выводᅠ подтверждаетсяᅠ аналитическойᅠ частьюᅠ ᅠ ᅠ третьейᅠ Главыᅠ настоящейᅠ выпускнойᅠ работы.

Малыеᅠ предприятияᅠ представляютᅠ собойᅠ особуюᅠ модельᅠ соᅠ специфическимиᅠ чертамиᅠ иᅠ законамиᅠ развития,соᅠ своимиᅠ достоинствамиᅠ иᅠ недостатками,ихᅠ никакᅠ нельзяᅠ назватьᅠ уменьшеннойᅠ модельюᅠ илиᅠ промежуточнымᅠ этапомᅠ вᅠ развитииᅠ крупнойᅠ фирмы.

Малыйᅠ бизнесᅠ являетсяᅠ своегоᅠ родаᅠ двигателемᅠ какᅠ экономикиᅠ России,ᅠ такᅠ иᅠ экономикиᅠ развитыхᅠ стран.ᅠ Этоᅠ связаноᅠ вᅠ первуюᅠ очередьᅠ сᅠ тем,ᅠ чтоᅠ онᅠ являетᅠ собойᅠ определеннуюᅠ инновационнуюᅠ структуру:ᅠ этоᅠ наиболееᅠ массовая,ᅠ динамичнаяᅠ иᅠ гибкаяᅠ формаᅠ деловойᅠ активности.ᅠ Именноᅠ поэтомуᅠ государствоᅠ уделяетᅠ большоеᅠ вниманиеᅠ поддержкеᅠ развитияᅠ ᅠ малогоᅠ бизнесаᅠ иᅠ главнымᅠ инструментомᅠ являютсяᅠ специальныеᅠ налоговыеᅠ режимы.Специальныеᅠ налоговыеᅠ режимыᅠ положительноᅠ влияютᅠ наᅠ развитиеᅠ малогоᅠ бизнесаᅠ вᅠ стране,ᅠ следовательноᅠ вᅠ этойᅠ областиᅠ можноᅠ ожидатьᅠ дальнейшихᅠ измененийᅠ иᅠ реформирования.

Дата добавления: 2015-11-04