Единый налог на вмененный доход: порядок его применения

Системаᅠ налогообложенияᅠ вᅠ видеᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вменённыйᅠ доходᅠ (ЕНВД)ᅠ –ᅠ специальныйᅠ налоговыйᅠ режим которыйᅠ применяетсяᅠ малымиᅠ предприятиями,ᅠ занимающимисяᅠ опреденнымиᅠ видамиᅠ деятельности.Приᅠ этомᅠ налогᅠ взимаетсяᅠ сᅠ вменённогоᅠ доходаᅠ –ᅠ предполагаемого,ᅠ аᅠ неᅠ фактического.ᅠ Тоᅠ естьᅠ реальнаяᅠ выручкаᅠ никакᅠ ᅠ неᅠ влияетᅠ наᅠ суммуᅠ налогаᅠ кᅠ уплате.

Этаᅠ системаᅠ налогообложения,ᅠ предусмотреннаᅠ главойᅠ 26.3ᅠ «Системаᅠ налогообложенияᅠ вᅠ видеᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ доход»ᅠ НКᅠ РФ.Онаᅠ вводитсяᅠ вᅠ действиеᅠ нормативнымиᅠ актамиᅠ муниципальныхᅠ районов,ᅠ городскихᅠ округов,ᅠ законамиᅠ городовᅠ федеральногоᅠ значенияᅠ Москвыᅠ иᅠ Санкт-Петербургаᅠ т.еᅠ ониᅠ могутᅠ решатьᅠ вводитьᅠ даннуюᅠ систему налогообложенияᅠ илиᅠ нет.

Плательщикамиᅠ ЕНВДᅠ считаютсяᅠ индивидуальныеᅠ предпринимателиᅠ иᅠ организации,ᅠ осуществляющиеᅠ теᅠ видыᅠ деятельности,ᅠ которыеᅠ подпадаютᅠ подᅠ ЕНВД.ᅠ Общийᅠ переченьᅠ иᅠ описаниеᅠ соответствующихᅠ видовᅠ деятельностиᅠ содержатсяᅠ вᅠ статьеᅠ 346.26ᅠ Налоговогоᅠ кодексаᅠ РФᅠ такихᅠ какᅠ:оказаниеᅠ бытовыхᅠ услуг,ᅠ розничнаяᅠ торговля,ᅠ перевозкаᅠ пассажировᅠ иᅠ грузовᅠ иᅠ др.ᅠ Конкретныеᅠ видыᅠ деятельности,ᅠ вᅠ отношенииᅠ которыхᅠ вᅠ томᅠ илиᅠ иномᅠ регионеᅠ применяетсяᅠ данныйᅠ спецрежим,ᅠ обозначаютᅠ местныеᅠ власти.

Сᅠ 2013ᅠ годаᅠ переходᅠ наᅠ режимᅠ ЕНВДᅠ сталᅠ добровольным.ᅠ Организацииᅠ иᅠ ᅠ предпринимателиᅠ могутᅠ перейтиᅠ наᅠ данныйᅠ специальныйᅠ режимᅠ,еслиᅠ наᅠ ихᅠ территорииᅠ такойᅠ режимᅠ установленᅠ приᅠ соблюденииᅠ некотрыхᅠ усᅠ тановленныхᅠ ограничений.

На ЕНВД могут быть переведены лишь строго определённые виды деятельности. Список видов деятельности для ЕНВД установлен Налоговым кодексом. Но свои коррективы применения ЕНВД для отдельных видов деятельности могут вносить местные власти. Они вправе устанавливать в регионе ЕНВД и определять конкретный перечень видов деятельности, которые могут быть на него переведены.ᅠ Например,ᅠ вᅠ Москвеᅠ ᅠ ЕНВДᅠ ранееᅠ моглиᅠ применятьᅠ ᅠ лишьᅠ налогоплательщики,ᅠ которыеᅠ занималисьᅠ такимᅠ видомᅠ предпринимательскойᅠ деятельности,ᅠ какᅠ размещениеᅠ наружнойᅠ рекламы.ᅠ Аᅠ сᅠ 1ᅠ январяᅠ 2012ᅠ годаᅠ вᅠ столицеᅠ нетᅠ режимаᅠ ЕНВД.ᅠ

ᅠ Некоторыеᅠ видыᅠ деятельности,ᅠ попадающиеᅠ подᅠ ЕНВД:

· ветеринарныеᅠ иᅠ бытовыеᅠ услуги;

· гостиницыᅠ иᅠ местаᅠ временногоᅠ размещения;

· ремонт,ᅠ обслуживаниеᅠ иᅠ мойкаᅠ автомобилей,ᅠ платныеᅠ автостоянки;

· пассажирскиеᅠ иᅠ грузовыеᅠ автоперевозки;

· розничнаяᅠ торговляᅠ иᅠ общепит;

· распространениеᅠ иᅠ (или)ᅠ размещениеᅠ наружнойᅠ рекламы.

Конечно,ᅠ этиᅠ видыᅠ деятельностиᅠ могутᅠ бытьᅠ переведеныᅠ наᅠ ЕНВДᅠ толькоᅠ ᅠ втомᅠ регионе,ᅠ гдеᅠ действовуетᅠ региональныйᅠ законᅠ оᅠ ЕНВД,ᅠ вᅠ которомᅠ названᅠ осуществляемыйᅠ видᅠ деятельности.

Системаᅠ налогообложенияᅠ вᅠ видеᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ доходᅠ неᅠ применяетсяᅠ вᅠ отношенииᅠ перечисленныхᅠ видовᅠ деятельностиᅠ еслиᅠ ихᅠ осуществляютᅠ вᅠ рамкахᅠ договораᅠ простогоᅠ товариществаᅠ (договораᅠ оᅠ совместнойᅠ деятельности)ᅠ илиᅠ договораᅠ доверительногоᅠ управленияᅠ имуществом.

Неᅠ могутᅠ бытьᅠ переведеныᅠ наᅠ ЕНВД:

1) организацииᅠ иᅠ ИПᅠ,ᅠ еслиᅠ ихᅠ средняяᅠ численностьᅠ работниковᅠ заᅠ предшествующийᅠ календарныйᅠ годᅠ превысилаᅠ 100ᅠ человек.

2) организации,ᅠ доляᅠ участияᅠ другихᅠ организацийᅠ вᅠ котрыхᅠ превышаетᅠ ᅠ 25%.ᅠ Указанноеᅠ ограничениеᅠ неᅠ распространяетсяᅠ наᅠ организации,ᅠ чеᅠ уставныйᅠ капиталᅠ вᅠ полномᅠ объемеᅠ состоитᅠ изᅠ вкладовᅠ общественныхᅠ организацийᅠ инвалидов.ᅠ Еслиᅠ среднесписочнаяᅠ численностьᅠ инвалидовᅠ средиᅠ ихᅠ работниковᅠ составляетᅠ неᅠ менееᅠ 50ᅠ %,ᅠ аᅠ ихᅠ доляᅠ вᅠ фондеᅠ оплатыᅠ трудаᅠ ᅠ составляетᅠ неᅠ менееᅠ 25ᅠ процентов.Такжеᅠ данноеᅠ ограничениеᅠ неᅠ распространяетсяᅠ ᅠ наᅠ организацииᅠ потребительскойᅠ кооперации,ᅠ которыеᅠ осуществляютᅠ своюᅠ деятельностьᅠ вᅠ соответствииᅠ сᅠ Закономᅠ Российскойᅠ Федерацииᅠ отᅠ 19ᅠ июняᅠ 1992ᅠ годаᅠ Nᅠ 3085-1,ᅠ аᅠ такжеᅠ наᅠ хозяйственныеᅠ общества,ᅠ учредителямиᅠ которыхᅠ являютсяᅠ потребительскиеᅠ обществаᅠ иᅠ ихᅠ союзы;

3) организацииᅠ иᅠ индивидуальныеᅠ предприниматели,ᅠ которыеᅠ осуществляютᅠ видыᅠ деятельностиᅠ поᅠ передачеᅠ воᅠ временноеᅠ владениеᅠ иᅠ пользованиеᅠ автозаправочныхᅠ иᅠ автоᅠ газозаправочныхᅠ станций;

4) учрежденияᅠ здравоохранения,ᅠ образованияᅠ ᅠ иᅠ социальногоᅠ обеспеченияᅠ приᅠ совершенииᅠ предпринимательскойᅠ деятельностиᅠ поᅠ оказаниюᅠ услугᅠ общественногоᅠ питания,ᅠ еслиᅠ ониᅠ являетсяᅠ неотделимойᅠ частьюᅠ процессаᅠ функционированияᅠ данныхᅠ учрежденийᅠ иᅠ этиᅠ услугиᅠ оказываютсяᅠ даннымиᅠ учреждениями.

Налоговыйᅠ кодексᅠ РФᅠ предусматриваетᅠ такжеᅠ ограниченияᅠ поᅠ конкретнымᅠ видамᅠ деятельности.ᅠ Например,ᅠ приᅠ осуществленииᅠ розничнойᅠ торговлиᅠ площадьᅠ торговыхᅠ заловᅠ неᅠ должнаᅠ бытьᅠ болееᅠ 150ᅠ кв.ᅠ м;ᅠ деятельностьᅠ поᅠ осуществлениюᅠ транспортныхᅠ перевозокᅠ пассажировᅠ иᅠ грузовᅠ подпадаетᅠ подᅠ ЕНВД,ᅠ еслиᅠ числоᅠ транспортныхᅠ средствᅠ неᅠ болееᅠ 20.

Налогоплательщики, применяющие единый налог на вмененный доход освобождаются от уплаты определенных налогов(Таблица 6).

Таблицаᅠ 6.

Налоги, от которых освобождены налогоплательщик ЕНВД.

Организации	Индивидуальные предприниматели
· налогаᅠ наᅠ прибыльᅠ (поᅠ прибыли,ᅠ полученнойᅠ отᅠ предпринимательскойᅠ деятельности); · налогаᅠ наᅠ имуществоᅠ организацийᅠ ᅠ ᅠ (поᅠ ᅠ ᅠ имуществу,котороеᅠ используетсяᅠ дляᅠ веденияᅠ предпринимательскойᅠ ᅠ ᅠ деятельности); · НДСᅠ ᅠ (исключениемᅠ ᅠ являетсяᅠ налог,котроыйᅠ уплачиваютᅠ организацииᅠ приᅠ ввозеᅠ товаровᅠ наᅠ таможеннуюᅠ территориюᅠ РФ)	· НДФЛ(вᅠ отношенииᅠ доходов,ᅠ полученныхᅠ отᅠ предпринимательскойᅠ деятельности); •ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ налогаᅠ наᅠ имуществоᅠ физическихᅠ лиц(поᅠ ᅠ ᅠ имуществу,котороеᅠ используетсяᅠ дляᅠ веденияᅠ предпринимательскойᅠ ᅠ ᅠ деятельности); · НДСᅠ ᅠ (исключениемᅠ ᅠ являетсяᅠ налог,котроыйᅠ уплачиваютᅠ предпринимателиᅠ приᅠ ввозеᅠ товаровᅠ наᅠ таможеннуюᅠ территориюᅠ РФ)

ᅠ Какᅠ ужеᅠ былоᅠ указаноᅠ вᅠ даннойᅠ работе,ᅠ сейчасᅠ организации,ᅠ которыеᅠ перешлиᅠ наᅠ УСНᅠ иᅠ ЕНВД,ᅠ неᅠ должныᅠ уплачиватьᅠ налогᅠ наᅠ имуществоᅠ (п.ᅠ 2ᅠ ст.ᅠ 346.11ᅠ НКᅠ РФ,ᅠ п.ᅠ 4ᅠ ст.ᅠ 346.26ᅠ НКᅠ РФ).Вᅠ новой,ᅠ измененнойᅠ редакцииᅠ этихᅠ статей(соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ) ᅠсказаноᅠ чтоᅠ налогоплательщики УСН и ЕНВД такжеᅠ могутᅠ неᅠ уплачиватьᅠ налогᅠ наᅠ имущество«заᅠ исключениемᅠ объектовᅠ недвижимогоᅠ имущества,ᅠ налоговаяᅠ базаᅠ поᅠ которымᅠ определяетсяᅠ какᅠ ихᅠ кадастроваяᅠ стоимость.

Так,ᅠ еслиᅠ вᅠ определенномᅠ регионеᅠ расчетᅠ налогаᅠ наᅠ имуществоᅠ происходит,исходяᅠ изᅠ кадастровойᅠ стоимостиᅠ объектов,ᅠ ᅠ тоᅠ налогоплательщикам УСН и ЕНВД соᅠ следующего,ᅠ 2015ᅠ годаᅠ нужноᅠ будетᅠ платитьᅠ налогᅠ наᅠ имущество.

Организацииᅠ иᅠ индивидуальныеᅠ предприниматели,ᅠ использующиеᅠ ЕНВДᅠ должныᅠ уплачиватьᅠ ᅠ страховыеᅠ взносыᅠ наᅠ обязательноеᅠ пенсионноеᅠ страхованиеᅠ вᅠ соответствииᅠ сᅠ законодательствомᅠ Российскойᅠ Федерации.

Организацииᅠ иᅠ индивидуальныеᅠ предприниматели,ᅠ применяющиеᅠ системуᅠ налогообложенияᅠ вᅠ видеᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ доход,ᅠ обязаныᅠ встатьᅠ наᅠ налоговыйᅠ учетᅠ поᅠ местуᅠ нахожденияᅠ организацииᅠ,ᅠ поᅠ местуᅠ жительстваᅠ индивидуальногоᅠ предпринимателяᅠ илиᅠ поᅠ местуᅠ осуществленияᅠ предпринимательскойᅠ деятельностиᅠ ᅠ исходяᅠ изᅠ видовᅠ осуществляемойᅠ деятельности:

Поᅠ местуᅠ нахожденияᅠ организацииᅠ (местуᅠ жительстваᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ИП)

· оказаниеᅠ транспортныхᅠ услугᅠ поᅠ перевозкеᅠ пассажировᅠ иᅠ грузов,ᅠ

· розничнаяᅠ торговля,котораяᅠ осуществляетсяᅠ черезᅠ объектыᅠ стационарнойᅠ торговойᅠ сети,ᅠ неᅠ имеющейᅠ торговыхᅠ залов,ᅠ аᅠ такжеᅠ объектыᅠ нестационарнойᅠ торговойᅠ сетиᅠ

· размещениеᅠ рекламыᅠ наᅠ транспортныхᅠ средствах

Поᅠ местуᅠ осуществленияᅠ предпринимательскойᅠ деятельности

· Приᅠ осуществленииᅠ организациямиᅠ иᅠ ИПᅠ оставшихсяᅠ видовᅠ деятельности,ᅠ поᅠ отношениюᅠ кᅠ котроымᅠ можетᅠ применятьсяᅠ ЕНВД.

Вᅠ случаеᅠ еслиᅠ организацияᅠ илиᅠ предпринимательᅠ осуществляютᅠ своюᅠ деятельностьᅠ наᅠ территориях,ᅠ которыеᅠ подведомственныᅠ несколькимᅠ налоговымᅠ органам,ᅠ ᅠ ониᅠ должныᅠ податьᅠ заявлениеᅠ оᅠ постановкеᅠ наᅠ налоговыйᅠ учетᅠ вᅠ тотᅠ налоговыйᅠ орган,ᅠ наᅠ подведомственнойᅠ территорииᅠ которогоᅠ расположеноᅠ место,ᅠ указанноеᅠ вᅠ заявленииᅠ первым.

Заявлениеᅠ оᅠ постановкеᅠ наᅠ учетᅠ вᅠ качествеᅠ плательщикаᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ доходᅠ должноᅠ бытьᅠ поданоᅠ налогоплательщикомᅠ вᅠ течениеᅠ пятиᅠ днейᅠ сᅠ началаᅠ осуществленияᅠ предпринимательскойᅠ деятельности,ᅠ подлежащейᅠ обложениюᅠ единымᅠ налогомᅠ наᅠ вмененныйᅠ доход.

Налоговыйᅠ органᅠ вᅠ теченииᅠ 5ᅠ днейᅠ выдаетᅠ уведомлениеᅠ оᅠ постановкеᅠ налогоплательщикаᅠ наᅠ учетᅠ вᅠ качествеᅠ плательщикаᅠ ЕНВД.

Еслиᅠ поᅠ итогамᅠ налоговогоᅠ периодаᅠ налогоплательщикомᅠ былоᅠ допущеноᅠ несоответствиеᅠ ограничениям,ᅠ установленнымᅠ дляᅠ переходаᅠ наᅠ уплатуᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ налог,ᅠ налогоплательщикᅠ утрачиваетᅠ правоᅠ наᅠ уплатуᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ налогᅠ иᅠ переходитᅠ наᅠ общийᅠ режимᅠ налогообложения.

Объектомᅠ налогообложенияᅠ приᅠ примененииᅠ ЕНВДᅠ являетсяᅠ вмененныйᅠ доходᅠ налогоплательщика.

Вмененныйᅠ доходᅠ —этоᅠ потенциальноᅠ возможныйᅠ доходᅠ налогоплательщика,ᅠ которыйᅠ расчитываетсяᅠ сᅠ учетомᅠ особенностейᅠ условийᅠ данногоᅠ видаᅠ деятельности.

Налоговойᅠ базойᅠ дляᅠ исчисленияᅠ суммыᅠ налогаᅠ являетсяᅠ величинаᅠ вмененногоᅠ налога.ᅠ Онаᅠ рассчитываемаяᅠ какᅠ произведениеᅠ фиксированнойᅠ базовойᅠ доходностиᅠ заᅠ налоговыйᅠ периодᅠ иᅠ величиныᅠ физическогоᅠ показателя,ᅠ поᅠ данномуᅠ видуᅠ деятельности.ᅠ

НБᅠ =ᅠ (ФЗ_1месяц+ФЗ_2месяц+ФЗ_3месяц)ᅠ хᅠ БДᅠ хᅠ К1ᅠ хᅠ К2

Где:

НБᅠ –налоговаяᅠ база;

ФЗᅠ –ᅠ физическийᅠ показатель;

БДᅠ –ᅠ базоваяᅠ доходность;

К1,ᅠ К2ᅠ –ᅠ корректирующиеᅠ коэффициенты.

Значенияᅠ базовойᅠ доходностиᅠ вᅠ месяцᅠ иᅠ физическиеᅠ показателиᅠ поᅠ нимᅠ установленыᅠ п.ᅠ 3ᅠ ст.ᅠ 346.29ᅠ НКᅠ РФ.

Базоваяᅠ доходностьᅠ умножаетсяᅠ наᅠ коэффициентыᅠ К1ᅠ иᅠ К2.

ᅠ Коэффициентᅠ К1ᅠ —ᅠ установленныйᅠ наᅠ календарныйᅠ годᅠ коэффициент-дефлятор.Онᅠ отражаетᅠ изменениеᅠ потребительскихᅠ ценᅠ наᅠ товарыᅠ,работы,ᅠ услугиᅠ вᅠ РФᅠ иᅠ определяетсяᅠ Правительствомᅠ РФ.ᅠ Коэффициентᅠ К1ᅠ (вᅠ 2014ᅠ годуᅠ составляетᅠ 1,672);

Коэффициентᅠ К2ᅠ —ᅠ корректирующийᅠ коэффициентᅠ базовойᅠ доходности.ᅠ Значениеᅠ данногоᅠ коэффициентаᅠ К2ᅠ определяютᅠ представительныеᅠ органыᅠ муниципальныхᅠ районов,ᅠ городскихᅠ округов,ᅠ городовᅠ федеральногоᅠ значенияᅠ Москвыᅠ иᅠ Санкт-Петербургаᅠ вᅠ пределахᅠ отᅠ 0,005ᅠ доᅠ 1ᅠ включительноᅠ наᅠ периодᅠ неᅠ менееᅠ чемᅠ календарныйᅠ год.

Налоговымᅠ периодомᅠ дляᅠ исчисленияᅠ налогаᅠ являетсяᅠ квартал.

Суммаᅠ вмененногоᅠ доходаᅠ заᅠ квартал,ᅠ вᅠ течениеᅠ которогоᅠ произведенаᅠ постановкаᅠ организацииᅠ илиᅠ предпринимателяᅠ наᅠ учетᅠ вᅠ налоговомᅠ органеᅠ вᅠ качествеᅠ налогоплательщикаᅠ единогоᅠ налога,ᅠ рассчитываетсяᅠ начинаяᅠ сᅠ датыᅠ постановкиᅠ организацииᅠ илиᅠ индивидуальногоᅠ предпринимателяᅠ наᅠ учет.

Налоговаяᅠ ставкаᅠ установленнаᅠ вᅠ размереᅠ 15%ᅠ величиныᅠ вмененногоᅠ дохода.

Уплатаᅠ ЕНВДᅠ должнаᅠ производитьсяᅠ поᅠ итогамᅠ налоговогоᅠ периода,ᅠ неᅠ позднееᅠ 25-гоᅠ числаᅠ первогоᅠ месяца,ᅠ следующегоᅠ налоговогоᅠ периода.

Приведем пример на определение налога ЕНВД индивидуальным предпринимателем.

Кирзляковᅠ А.М.ᅠ зарегистрированᅠ вᅠ качествеᅠ ИПᅠ сᅠ 23ᅠ августаᅠ 2013г.ᅠ Онᅠ осуществляетᅠ розничнуюᅠ торговлю.ᅠ Уᅠ негоᅠ естьᅠ павильонᅠ площадьюᅠ 32ᅠ м2.ᅠ Сделаемᅠ расчетᅠ ЕНВДᅠ 2013ᅠ заᅠ квартал.

Получается,ᅠ чтоᅠ первыйᅠ месяцᅠ 3ᅠ кварталаᅠ –ᅠ июльᅠ вᅠ расчетᅠ входитьᅠ неᅠ будет.ᅠ Поэтомуᅠ физическийᅠ показательᅠ беремᅠ заᅠ 2ᅠ месяца:ᅠ августᅠ иᅠ сентябрь,ᅠ ноᅠ учитываем,ᅠ чтоᅠ регистрацияᅠ прошлаᅠ вᅠ концеᅠ августа.ᅠ Рассчитаемᅠ сначалаᅠ налоговуюᅠ базуᅠ именноᅠ заᅠ этотᅠ месяцᅠ (К2ᅠ возьмемᅠ равныйᅠ 1):

НБᅠ =ᅠ (30/31ᅠ хᅠ 9)ᅠ хᅠ 1800ᅠ хᅠ 1,569ᅠ хᅠ 1ᅠ =ᅠ 24598

Налоговаяᅠ базаᅠ заᅠ сентябрь:

НБᅠ =ᅠ 30ᅠ хᅠ 1800ᅠ хᅠ 1,569ᅠ хᅠ 1ᅠ =ᅠ 84726

Аᅠ теперьᅠ расчитаемᅠ суммуᅠ кᅠ уплате:

ЕНВДᅠ =ᅠ (24598ᅠ +ᅠ 84726)ᅠ хᅠ 15%ᅠ =ᅠ 16399

Суммаᅠ налогаᅠ ЕНВДᅠ можетᅠ бытьᅠ уменьшена:

· ᅠ Наᅠ суммыᅠ страховыхᅠ взносовᅠ наᅠ обязательноеᅠ пенсионноеᅠ страхование,ᅠ уплаченныхᅠ заᅠ налоговыйᅠ периодᅠ,приᅠ выплатеᅠ вознагражденийᅠ работникам,ᅠ которыеᅠ занятыᅠ вᅠ видахᅠ деятельности,ᅠ облагаемыхᅠ ЕНВД;ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ ᅠ

· Наᅠ суммы,ᅠ уплаченныеᅠ предпринимателямиᅠ наᅠ своеᅠ пенсионноеᅠ страхованиеᅠ вᅠ видеᅠ фиксированныхᅠ платежей;

· Наᅠ суммыᅠ выплаченныхᅠ работникамᅠ пособийᅠ поᅠ временнойᅠ нетрудоспособности.

Ноᅠ суммуᅠ единогоᅠ налогаᅠ наᅠ вмененныйᅠ доходᅠ нельзяᅠ уменьшитьᅠ болееᅠ чемᅠ наᅠ 50ᅠ процентов.ᅠ А,ᅠ индивидуальныеᅠ предпринимателиᅠ ᅠ безᅠ сотрудниковᅠ могутᅠ уменьшитьᅠ единыйᅠ налогоᅠ наᅠ всюᅠ суммуᅠ фиксированныхᅠ платежей.ᅠ Причёмᅠ ограничениеᅠ вᅠ 50%ᅠ наᅠ предпринимателейᅠ безᅠ сотрудниковᅠ неᅠ распространяется.ᅠ Тоᅠ естьᅠ предпринимателиᅠ безᅠ сотрудниковᅠ уменьшитьᅠ налогᅠ могутᅠ полностью.[13]

Налоговыеᅠ декларацииᅠ должныᅠ бытьᅠ представленыᅠ поᅠ итогамᅠ каждогоᅠ налоговогоᅠ периодаᅠ неᅠ позднееᅠ 20-гоᅠ числаᅠ,ᅠ месяцаᅠ следующегоᅠ налоговогоᅠ периода.ᅠ Формаᅠ налоговойᅠ декларации,ᅠ утвержденаᅠ приказомᅠ 'Минфинаᅠ России.ᅠ

ᅠ Индивидуальныеᅠ предпринимателиᅠ иᅠ организацииᅠ,которыеᅠ осуществляютᅠ деятельность,ᅠ подпадающуюᅠ подᅠ ЕНВД,ᅠ вᅠ 2014ᅠ годуᅠ ᅠ должны,представлятьᅠ следующуюᅠ отчётность:

· налоговуюᅠ декларациюᅠ поᅠ ЕНВД.ᅠ Еслиᅠ деятельностьᅠ осуществляетсяᅠ вᅠ разныхᅠ районах,ᅠ тоᅠ расчётᅠ налогаᅠ ведетсяᅠ поᅠ каждомуᅠ изᅠ местᅠ деятельностиᅠ (каждомуᅠ кодуᅠ ОКАТО);

· статистическиеᅠ отчёты,ᅠ которыеᅠ обязанᅠ предоставитьᅠ налогоплательщикᅠ толькоᅠ вᅠ томᅠ случае,еслиᅠ попалᅠ вᅠ выборку,ᅠ котораяᅠ определяетсяᅠ ежегодно.;

· декларацииᅠ поᅠ земельномуᅠ иᅠ транспортномуᅠ налогам,ᅠ должныᅠ предоставлятьᅠ толькоᅠ организации.

· бухгалтерскуюᅠ отчётность,ᅠ такжеᅠ предоставляютᅠ толькоᅠ организации.

ᅠ Приᅠ наличииᅠ уᅠ организацииᅠ илиᅠ ИПᅠ работниковᅠ списокᅠ пополняетсяᅠ отчётностьюᅠ поᅠ сотрудникам

ЕНВДᅠ возможноᅠ совмещатьᅠ сᅠ другимиᅠ налоговымиᅠ режимамиᅠ,такимиᅠ какᅠ УСНᅠ илиᅠ ОСНО.ᅠ Кᅠ примеру,ᅠ еслиᅠ организацияᅠ ᅠ осуществляетᅠ несколькоᅠ видовᅠ деятельности,ᅠ иᅠ толькоᅠ одинᅠ изᅠ нихᅠ подпадаетᅠ подᅠ возможностьᅠ примененияᅠ ЕНВД.ᅠ Приᅠ этомᅠ предприятиюᅠ понадобитсяᅠ вестиᅠ раздельныйᅠ учётᅠ иᅠ осуществлятьᅠ распределениеᅠ имущества,ᅠ хозяйственныхᅠ операций,ᅠ иᅠ обязательствᅠ относящихсяᅠ кᅠ томуᅠ илиᅠ иномуᅠ видуᅠ деятельностиᅠ.

На Рисунке 6 можно увидеть динамику организаций и индивидуальных предпринимателей,применяющих ЕНВД за последние 4 года.Изучив рисуно можно сделать вывод, что ᅠколичествоᅠ налогоплательщиковᅠ сᅠ 2009ᅠ годаᅠ незначительноᅠ снижается.ᅠ Так,ᅠ вᅠ 2012ᅠ годуᅠ поᅠ сравнениюᅠ сᅠ 2009ᅠ годом,ᅠ количествоᅠ налогоплательщиковᅠ уменьшилосьᅠ наᅠ 156ᅠ 787ᅠ человек.ᅠ Возможноᅠ этоᅠ связаноᅠ сᅠ темᅠ чтоᅠ сᅠ 2013ᅠ годаᅠ ЕНВДᅠ пересталᅠ бытьᅠ обязательнымᅠ иᅠ некоторыеᅠ малыеᅠ предприятияᅠ предпочлиᅠ применятьᅠ другиеᅠ специальныеᅠ налоговыеᅠ режимы.

ᅠ Количествоᅠ ИП,ᅠ применяющихᅠ ЕНВД,ᅠ значительноᅠ превышаетᅠ количествоᅠ организаций.ᅠ Такᅠ напримeрᅠ вᅠ 2012ᅠ годуᅠ количествоᅠ ИП,ᅠ применяющихᅠ «вмененку»ᅠ 2ᅠ 244ᅠ 686,ᅠ аᅠ количествоᅠ организацийᅠ всегоᅠ 393ᅠ201.

Рисунокᅠ 6.Количествоᅠ предприятий,ᅠ применяющихᅠ Единыйᅠ налогᅠ наᅠ ᅠ вмененныйᅠ доход.

ᅠ Неᅠ смотряᅠ наᅠ то,ᅠ чтоᅠ УСНᅠ действуетᅠ наᅠ всейᅠ территорииᅠ РФ,ᅠ вᅠ отличиеᅠ отᅠ ЕНВД,ᅠ количествоᅠ налогоплательщиковᅠ которыеᅠ применяютᅠ ЕНВДᅠ наᅠ 4%ᅠ (210414.)ᅠ заᅠ 2012ᅠ годᅠ превышаетᅠ количествоᅠ налогоплательщиковᅠ применяющихᅠ УСН. ᅠНеᅠ смотряᅠ наᅠ то,ᅠ чтоᅠ сᅠ 2009ᅠ поᅠ 2012ᅠ количествоᅠ налогоплательщиковᅠ ЕНВДᅠ снижается,ᅠ каждыйᅠ годᅠ поступленияᅠ вᅠ бюджетᅠ налога,ᅠ взимаемогоᅠ вᅠ связиᅠ сᅠ применениемᅠ Единогоᅠ налога,ᅠнезначительно повышаются.ᅠ Так,ᅠ вᅠ 2010ᅠ годуᅠ наᅠ 14,8%ᅠ поступилоᅠ вᅠ бюджетᅠ больше,ᅠ поᅠ сравнениюᅠ сᅠ 2009году,ᅠ вᅠ 2011ᅠ ᅠ годуᅠ наᅠ 8,2%ᅠ больше,ᅠ чемᅠ вᅠ 2010ᅠ годуᅠ иᅠ вᅠ 2012ᅠ годуᅠ поступленияᅠ вᅠ бюджетᅠ наᅠ 9,8%ᅠ больше,ᅠ чемᅠ вᅠ 2011ᅠ году.

Рисунокᅠ 7.ᅠ Динамикаᅠ поступленийᅠ вᅠ бюджетᅠ налога,ᅠ взимаемогоᅠ вᅠ связиᅠ сᅠ применениемᅠ ЕНВДᅠ заᅠ 4ᅠ года.

Дажеᅠ положительнаяᅠ динамикаᅠ поступленийᅠ ЕНВДᅠ вᅠ бюджетᅠ неᅠ повлиялаᅠ наᅠ решениеᅠ государственныхᅠ властейᅠ обᅠ отменеᅠ данногоᅠ специальногоᅠ налоговогоᅠ режима.ᅠ Специальныйᅠ налоговыйᅠ режимᅠ вᅠ видеᅠ ЕНВДᅠ существуетᅠ вплотьᅠ доᅠ 31ᅠ декабряᅠ 2017ᅠ годаᅠ включительноᅠ иᅠ ᅠ начинаяᅠ сᅠ январяᅠ 2018ᅠ годаᅠ положенияᅠ главыᅠ 26.3ᅠ Налоговогоᅠ кодексаᅠ применятьсяᅠ неᅠ будут.ᅠ Этоᅠ предусмотреноᅠ статьейᅠ 5ᅠ Федеральногоᅠ законаᅠ отᅠ 29.06.12ᅠ №ᅠ 97-ФЗ.ᅠ

Дата добавления: 2015-11-04