III. Практикум

Вы — главный бухгалтер ООО «Фортуна»

Вы в кресле главного бухгалтера ООО «Фортуна». ООО «Фортуна» работает 2 года. Основная деятельность — оказание услуг. Мы уже говорили о создании этой фирмы. Теперь мы рассмотрим текущую жизнь фирмы: это и зарплата, и приобретение материалов, и выдача подотчетных сумм, и еще много интересного. Итак, стартуем!

Фирма уже имеет офисную технику, штат сотрудников, у нее есть поставщики и покупатели.
Мы проживем некоторый период в этой фирме, а пока познакомимся с ее имуществом и обязательствами на 01.01.0_ г. Основные характеристики нашего предприятия приведены в приложении 1 «ООО «Фортуна». Исходные данные я их отражение на счетах бухгалтерского учета». Это таблица, в которой указаны все важные и необходи-
мые нам для работы сведения об организации.

Приложение 1

ООО «Фортуна»

Исходные данные и их отражение на счетах
бухгалтерского учета

№ п/п	Исходные данные (по состоянию на 01.01.200х года)	Отражение в бухгалтерских документах и на счетах
	Фирма имеет в собственности компьютер, принтер, факс и копировальный аппарат. В связи с тем, что каждый из этих объектов стоит менее 10 000 руб., они были в прошлом году списаны в момент отпуска в эксплуатацию.	На счете 01 такие ценности не учитываются, поэтому компания учитывает эти ценности в аналитическом учете. Это необходимо для контроля за сохранностью активов, для обоснования затрат на обслуживание техники и затрат на расходные материалы (бумагу, катриджи и т. д.)
	Компания арендует офис, за который она ежемесячно перечисляет арендную плату. Стоимость арендованного имущества — 2 000 000 руб. Арендная плата составляет 50 000 руб. в месяц и уплачивается 25-го числа каждого месяца за текущий месяц. Фирма-арендодатель получила освобождение от НДС И выдает арендатору счет-фактуру с пометкой «без НДС».	Арендованное имуществоне является собственностью компании и не отражается на балансовых счетах. Фирма отражает его на забалансовом счете 001 в сумме 2000000 руб. Арендная плата является текущим расходом фирмы и не отражается в балансе. Она появится только в Отчете о прибылях и убытках.
	Два года назад компания зарегистрировала нематериальный актив — знак обслуживания, стоимость которого составляет 3000 руб. и который предполагается использовать 10 лет. Метод начисления амортизации — линейный. Амортизация накапливается на отдельном счете. Ежегодно начисляется амортизация в размере 300 руб. (3000 руб.10 лет.).	На счете 04 отражается стоимость знака обслуживания — 3000 руб. За 2 года эксплуатации начислена амортизация в сумме 600 руб., которая отражается по кредиту счета 05. Амортизация начисляется линейным способом, поэтому за год бухгалтер должен начислить 300 руб. (3000 руб./10 лет). Это значит, что ежемесячная сумма амортизации составит 25 руб. (300 руб. /12 мес.)
	В фирме работают 5 сотрудников: Директор — Соколов Андрей Петрович (1963 г. рождения, имеет ребенка 15 лет, оклад —10 000 руб.) Главный инженер — Голубева Татьяна Константиновна (1968 г. рождения, имеет ребенка 11 лет, оклад — 7000руб.) Главный бухгалтер — Лебедева Ирина Дмитриевна (1955 г. рождения, оклад — 6000 руб.) Менеджер — Орлов Михаил Алексеевич (1976 г. рождения, имеет ребенка 8 лег, оклад — 5000 руб.) Инженер — Журавлева Вера Васильевна (1980 г. рождения, оклад — 5000 руб.) Сотрудники получают заработную плату дважды в месяц: аванс в размере 40% от оклада — 20 числа, за- работную плату — 5 числа следующего месяца. Все сотрудники, кроме Орлова М. А., подали в бухгалтерию заявления с просьбой о предоставлении стандартных вычетов. В связи с тем, что новогодние и рождественские праздники продлятся до 11 января, заработная плата сотрудникам выплачена 29 декабря предыдущего года.	Заработная плата сотрудникам выплачена, поэтому задолженности по заработной плате на 01.01.0_ не имеется и сальдо на счете 70 по состоянию на 01.01.0_ года равно 0 руб. НДФЛ и ЕСН были перечислены при получении заработной платы из банка, поэтому на начало года задолженности по НДФЛ и ЕСН нет. В связи с небольшим количеством работников принято решение всю заработную плату относить на счет 20 «Основное производство».
	Организация учитывает 3 вида материалов: — материалы для нужд основного производства, необходимые для выполнения работ, оказания услуг; — канцтовары; — расходные материалы к офисной технике. По состоянию на 01.01.200_ остатка материалов нет.	Фирма организует аналитический учет по этим видам материалов. Сальдо в данный момент равно 0 руб.
	Остаток наличных средств в кассе составляет 800 руб. Лимит кассовой наличности равен 1000 руб. Обязанности кассира возложены на главного бухгалтера.	По дебету счета 50 отражается сумма 800 руб.
	Фирма имеет один расчетный счет, на котором числится 559731руб.	По дебету счета 51 отражается 559 731 руб.
	Фирма не имеет задолженности перед поставщиками	Сальдо по счету 60 равно 0 руб
	Фирма не имеет задолженности покупателей	Сальдо счету 62 равно 0 руб.
	Фирма привлекла краткосрочный кредит в сумме 200 000 руб. Срок — 1 год, проценты выплачиваются по ставке 15% в год, то есть за год должно быть начислено 30 000 руб. Проценты выплачиваются ежемесячно, в последний день месяца, по 2500 руб. в месяц	По кредиту счета 66 отражается сумма кредита 200 000 руб.
	Фирма регулярно выдает всем сотрудникам подотчетные суммы на хозяйственные расходы, но в настоящий момент задолженности по подотчет-ным суммам нет.	Сальдо счету 71 равно 0 руб.
	В связи с тем, что в прошлом году в фирме числились на учете объекты основных средств, по итогам года был рассчитан налог на имущество. По итогам года следует доплатить 350 руб.	Кредитовый остаток по счету 68, субсчет «Налог на имущество» составит 350 руб.
	Задолженность по налогу на прибыль составила 7890 руб. В связи с тем, что по результатам третьего квартала предыдущего года фирма прибыли не имела, ежемесячные авансовые платежи в I квартале следующего года не уплачиваются	Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «Налог на прибыль» составит 7890 руб.
	Задолженность по налогу на добавленную стоимость со- ставила 14 651 руб.	Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «НДС» составит 14 651 руб.
	Расчетов по претензиям нет	Сальдо счету 76-2 равно 0 руб.
	Депонированных сумм нет	Сальдо счету 76-4 равно 0 руб.
	Фирма обязана уплачивать взносы в Фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,2%
	Размер уставного капитала согласно учредительным до- кументам составляет 10 000 руб.	Сальдо по кредиту счета 80 составляет 10 000 руб.
	Нераспределенная прибыль прошлых лет составляет 330 040 руб.	Сальдо по кредиту счета 84 составляет 330 040 руб.

Составляем оборотно-сальдовую ведомость на основании этих данных. Пока в этой ведомости заполнены только графы 3 и 4. Остальные графы мы заполним после того,
как познакомимся с операциями фирмы.

Приложение 2

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Фортуна» по состоянию на 01.01.0г.

(руб.)

№ п/п	Наименование счета	Сальдо на 01.01	Обороты за январь	Сальдо на 01.02
Д	К	Д	К	Д	К
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов	-
	Материалы	-	-
	НДС по приобретенным ценностям	-	-
	Основное производство	-	-
	Общехозяйственные расходы	Сальдо не имеет			Сальдо не имеет
	Касса		-
	Расчетные счета		-
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-
	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-
	Расчеты по налогам и сборам – всего в том числе:	-
68 приб.	Налог на пирбыль	-
68 НДС	Налог на добавленную стоимость	-
68 НДФЛ	Налог на доходы физических лиц	-	-
68 имущ.	Налог на имущество	-
	Расчеты по социальному страхованию – всего в том числе:	-	-
69-1	Фонд социального страхования (ФСС)	-	-
69-2 фед.	Федеральный бюджет (базовая часть трудовой пенсии в составе ЕСН)	-	-
69-2 стр.	Фонд ОПС по обеспечению страховой части трудовой пенсии	-	-
69-2 нак.	Фонд ОПС по обеспечению накопительной части трудовой пенсии	-	-
69-3 ФФОМС	Федеральный фонд обязательного медмцинского страхования (ФФОМС)	-	-
69-3 ТФОМС	Территориальный фонд обязательного медмцинского страхования (ТФОМС)	-	-
69-травм.	Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	-	-
	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-
	Расчеты с подотчетными лицами	-	-
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – всего в том числе:	-	-
76-2	Расчеты по претензиям	-	-
76-4	Расчеты по депонированным суммам	-	-
	Уставной капиталл	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-
	Продажи	Не имеет сальдо			Не имеет сальдо
90-1	Выручка	Не имеет сальдо на начало года
90-2	Себестоимость продаж	Не имеет сальдо на начало года
90-3	Налог на добавленную стоимость	Не имеет сальдо на начало года
90-9	Прибыль /убыток от продаж	Не имеет сальдо на начало года
	Прочие доходы и расходы	Не имеет сальдо			Не имеет сальдо
91-1	Прочие доходы	Не имеет сальдо на начало года
91-2	Прочие расходы	Не имеет сальдо на начало года
91-9	Сальдо прочих доходов	Не имеет сальдо на начало года
	Прибыль и убытки	Не имеет сальдо на начало года
	Итого
	Арендованные основные средства		-

Теперь сформируем баланс фирмы. Для этого у нас есть все данные. Считается, что при формировании баланса в нем должны указываться лишь те строки, которые заполнены.
Сейчас бухгалтерские программы так и формируют баланс. Но мы с вами только учимся, так что нелишним будет посмотреть на весь баланс. В него мы и впишем
наши данные.

Мы уже знаем, что в баланс вписываются остатки по счетам, то есть сальдо на начало месяца (на конец предыдущего месяца). Мы берем данные для нашего баланса из
граф 3 и 4 оборотно-сальдовой ведомости. И ие забываем, что баланс составляется в тысячах рублей. Все ячейки, в которых отсутствуют данные, прочеркиваются.

Далее приводится порядок записи наших данных в баланс, и, собственно, сам баланс. Лучше в процессе заполнения поглядывать и в то, и в другое.

У нас есть три вида активов: нематериальные активы, наличность и средства на расчетном счете.

В строку 110 «Нематериальные активы» необходимо вписать стоимость активов ЗА ВЫЧЕТОМ АМОРТИЗАЦИИ. Внимание: основные средства и нематериальные активы в
балансе указываются по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации.

Стоимость нематериальных активов — 3000 руб., амортизация — 600 руб., так что в строку «Нематериальные активы» списываем 2400 руб. (3000 руб. - 600 руб.). Поскольку
баланс составляется в тысячах, то значение в строке «Нематериальные активы» равно 2.

В строке 260 «Денежные средства» указываются как средства в кассе, так и средства на расчетном счете. В совокупности это 560 531 руб. (559 531 руб. + 800 руб.).
Представляя в тысячах, получаем 561.

Теперь разбираемся с пассивами.

В строке 410 «Уставный капитал» записываем сумму 10 000 руб., вернее, число 10.

В строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» укажем 330 040 руб., в балансе это будет выглядеть как 330.

В строке 610 «Займы и кредиты» (как мы помним, они у нас краткосрочные), будет указано 200 000 руб., вернее, число 200.

В строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» указывается общая сумма начисленных, но еще не уплаченных налогов, это 22891 руб., в баланс впишем – 23.

Посмотрите на наш баланс. Все данные заняли свои места, нам осталось вывести итоги по разделам. В активе, нам осталось вывести итоги по разделам. В активе итоги разделов – это строки 490, 590 и 690.

Теперь складываем строки 190 и 290, получаем значение в строке 300, как видите, мы получили 563.

Теперь складываем строки 490 и 690, получаем значение в строке 700, и опять мы получили 563.

И еще. У нас есть арендованное имущество стоимостью 2000000 руб. Не забудем вписать его в отдельный раздел баланса, посвященныйзабалансовым счетам.

Баланс составляется нарастающим итогом с начала года и во всех балансах этого года графа 3 будет выглядеть одинаково – так, как вы это видите в приведенном балансе.

Бухгалтерский баланс формируется на последний день отчетного периода. Годовой баланс ООО «Фортуна» за предыдущий год должен быть датирова 31 декабря. Мы же сейчас рассматриваем только месяц январь, поэтому сформируем для себя баланс на начало января, который будет содержать только данные этого месяца. А вот баланс за январь будет составлен уже по всем правилам – на 31 декабря.

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003г.

№67н (с учетом приказа Госкомстата РФ

и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Дата добавления: 2015-10-28