Налоговая декларация

Налогоплательщик независимо от того, прибыль он получил или убыток, предстоит ему платить налог или нет, обязан представлять в налоговые органы налоговую декларацию.

Налоговая декларация по итогам отчетного периода (квартальная) подается не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, то есть до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

Налоговые декларации по итогам налогового периода (года) представляются не позднее 28 марта.

Какие документы должны быть
у бухгалтера:

Налоговые регистры (если организация их формирует).

Расчеты (для нормативных расходов).

32. ПОГОВОРИМ 0 НАЛОГАХ.
Налог на имущество организаций

Эти нормативные документы нужно знать!

Налоговый кодекс Российской Федерации (Глава 30 «Налог на имущество организаций»).

Об этом налоге говорится в Главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Он является региональным и вводится в действие законами субъек-тов Федерации. Этот налог платят российские и иностранные организации. Иностранные фирмы являются плательщиками налога, если имеют постоянные представительства или недвижимость в РФ, но мы будем сейчас говорить о российских организациях.

Итак, российские организации являются плательщиками налога на имущество, если имеют имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. То есть объектом налогообложения является то имущество, которое учитывается на счете 01. Это означает, что имущество, учитываемое в качестве капитальных вложений на счете 08, налогом на имущество не облагается.

Есть, правда, такие объекты, которые учитываются на счете 01, но налогом на имущество не облагаются: это земля, объекты природопользования (например, пруд у рыбоводческого хозяйства) и имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость основных средств. При этом основные средства считаются по остаточной стоимости. Как вы помните, остаточная стоимость имущества — это стоимость за вычетом амортизации (то есть Дт 01 минус Кт 02).

Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества и сам налог, рассмотрим на примере.

Пример. Рассчитаем налог на имущество за 2004 год. Предположим, что в организации имеется объект основных средств (станок). Амортизация начисляется с января 2004 г.

Стоимость — 36 000 руб.

Срок полезного использования — 3 года.

Амортизация начисляется линейным методом.

Ежегодные амортизационные отчисления составляют 12 000 руб. (36 000 руб. /З года);

Ежемесячные отчисления —1000 руб.

(12 000 руб. /12 мес.).

На 01.01.04 г. по дебету счета 01 отражены 36 000 руб., а по кредиту счета 02 - 0 руб. Остаточная стоимость станка на 01.01.04 г. Составляет 36 000 руб. (36 000 руб. -0 руб.).

Для того чтобы определить налог на имущество в 2004 году, рассчитаем, какую остаточную стоимость имеет наш станок по состоянию на каждое первое число месяца, имея в виду, что ежемесячно начисляется амортизация в размере 1000 руб.

Дата	Первоначальная стоимость №01)	Амортизация (Кг 02)	Остаточная стоимость (Дт01—Кт02)
01.01.04 г.	36 000 руб.	0руб.	36 000 руб.
01.02.04 г.	36 000 руб.	1000 руб.	35 000 руб.
01.03.04 г.	36 000 руб.	2000 руб.	34 000 руб.
01.04.04 г.	36 000 руб.	3000 руб.	33 000 руб.
01.05.04 г.	36 000 руб.	4000 руб.	32 000 руб.
01.06.04 г.	36 000 руб.	5000 руб.	31 000 руб.
01.07.04 г.	36 000 руб.	6000 руб.	30 000 руб.
01.08.04 г.	36 000 руб.	7000 руб.	29 000 руб.
01.09.04 г.	36 000 руб.	8000 руб.	28 000 руб.
01.10.04 г.	36 000 руб.	9000 руб.	27 000 руб.
01.11.04 г.	36 000 руб.	10 000 руб.	26 000 руб.
01.12.04 г.	36 000 руб.	11000 руб.	25 000 руб.
01.01.05 г.	36 000 руб.	12 000 руб.	24 000 руб.

Для расчета налога на имущество нам нужно использовать содержимое графы 4 достаточная стоимость», именно из нее мы будем брать наши данные.

Налоговым периодом является календарный год, поэтому налог рассчитывается за год, но платится он раз в квартал, потому что отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Вообще-то региональные власти могут не устанавливать на своей территории квартальных платежей, но они повсеместно установлены, так что рассчитывать и платить их придется. Как вы помните, все платежи до окончания налогового периода называются авансовыми платежами по налогу.

Итак, рассчитываем авансовый платеж по налогу за I квартал 2004 г.

Прежде всего мы должны рассчитать среднегодовую (среднюю) стоимость имущества.

Для этого нужно сложить остаточные стоимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.

Дата	Остаточная стоимость (Дт 01—Кт02)
01.01.04 г.	36 000 руб.
01.02.04 г.	35000руб.
01.03.04г.	34 000 руб.
01.04.04 г.	33 000 руб.
Итого	138 000 руб.

Затем полученную величину следует разделить на число месяцев квартала (естественно, их 3) плюс 1, то есть разделить на 4.

138 000 руб. / 4 мес. = 34 500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества по состоянию на I квартал 2004 г. равна 34 500 руб.

Ставка налога определяется региональными властями (т. е. законами субъектов Федерации) и не может превышать предела 2,2%, установленного Налоговым кодексом. В большинстве случаев региональные власти устанавливают именно эту максимальную ставку.

Для расчета квартального авансового платежа следует умножить среднегодовую стоимость имущества (34 500 руб.) на ставку налога (2,2%) и на 1/4, так как квартал — это четверть года.

Тогда размер авансового платежа составит:

34 500 руб. х 2.2% /100% х 1/4 =189,75 руб.

Итак, по итогам первого квартала фирма должна заплатить налог на имущество в сумме 189,75 руб. Сумму налога округляют по правилам арифметики, так что платить придется 190 руб.

На последний день последнего месяца квартала (для первого квартала 2004 г. это 31.03.04 г.) делается бухгалтерская проводка:

Дата добавления: 2015-10-28