Облік спецодягу

Зміст операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Податковий облік
дебет	кредит	дохід	витрати
Оприбутковано спецодяг			405,00	—	405,00^1
Відображено суму сплаченого ПДВ			81,00	—	—
Оплачено рахунок постачальника			486,00	—	—
Видано працівнику зі складу спецодяг			405,00	—	—^2
Повернено спецодяг	— ^3	—	—	—	—

Примітка:

1. Вартість спецодягу бере участь у перерахунку.

2. Вартість виданого працівнику спецодягу зменшує балансову вартість запасів на кінець звітного періоду.

3. Операція відображається тільки в оперативній обліку: у картці за ф. № МШ-6 робиться відмітка про повернення спецодягу працівником, який звільняється.

2.3. Порядок списання МШП на ПАТ «Поліпласт»

З метою збереження МШП, які знаходяться в експлуатації, керівник

ПАТ «Поліпласт»повинен належним чином організувати контроль за їх рухом, зокрема оперативний облік у кількісному вираженні. Основні шляхи вибуття МШП наведені на рис. 2.1.

Списання МШП здійснюється при їх повній зношеності на підставі акта списання МШ-8 (Додаток Д). Форма застосовується для оформлення списання морально застарілих, зношених і непридатних для подальшого використання інструментів (пристроїв), спецодягу, спецвзуття, запобіжних засобів по закінченню строку носки, інших малоцінних та швидкозношуваних предметів і здача їх у комору для утилю [5]. Акт складається в одному примірнику комісією на підставі разових актів вибуття малоцінних і швидкозношуваних предметів (форма № МШ-4). Після здачі списаних предметів до комори для утилю акт із розпискою комірника здається до бухгалтерії [20, с. 36].

Рис. 2.1. Шляхи вибуття МШП

Для визначення непридатності малоцінних предметів до подальшого використання, неможливості або неефективності проведення відновного ремонту, а також для оформлення необхідної документації та списання зазначених предметів в установі створюються постійно діючі комісії, які:
– здійснюють огляд предметів, що підлягають списанню;

– встановлюють неможливість їх відновлення і подальшого використання;

– визначають можливість використання або реалізації матеріалів, що залишаються від списуваних предметів, і здійснюють їх оцінку, складають акти на списання;

В актах списання зазначаються дані, що характеризують запаси: найменування, опис (марка, сорт тощо), термін перебування в експлуатації, кількість, ціна за одиницю і сума. Докладно вказуються причини списання і спосіб знищення непридатних запасів (якщо реалізація їх неможлива).
Акт списання складається комісією у двох примірниках та затвержується керівником установи. Перший примірник акта передається до бухгалтерії, другий залишається у матеріально відповідальної особи [19, с. 167]. Якщо після ліквідації МШП залишилися різні матеріальні цінності, то вони надходять у розпорядження установи і можуть бути використані для проведення ремонту та інших господарських потреб установи (якщо інше не передбачено чинним законодавством). Такі матеріальні цінності обов’язково повинні бути зараховані до складу запасів установи [21, с. 215]. Облік МШП, що знаходяться на складі, матеріально відповідальними особами ведеться за найменуваннями предметів і кількістю у книзі складського обліку ф. № М-17. Видача цих предметів зі складу здійснюється за накладною (вимогою). При видачі зі складу на предметах ставиться маркірувальний штамп із зазначенням найменування установи, відділення, року і місця видачі їх в експлуатацію. Усі малоцінні та швидкозношувані предмети повинні перебувати на зберіганні в осіб, відповідальних за їх правильну експлуатацію і збереження [22, с. 40].
Облік операцій з вибуття та переміщення МШП на ПАТ «Поліпласт» ведеться в меморіальному ордері № 10.

2.4. Синтетичний та аналічний облік МШП на ПАТ «Поліпласт»

Відповідно до П(С)БО 9 [4, п. 7] одиницею бухгалтерського обліку МШП є їх найменування або однорідна група. Аналітичний облік МШП на складі ПАТ «Поліпласт» ведеться по кожному найменуванню в Картках складського обліку матеріалів типової форми № М-12 (Додаток Є). Вона застосовується для оперативного обліку руху матеріалів, МШП по складу. Картка відкривається на кожне найменування, сорт і розмір конкретного виду МШП на рік із переносом залишку запасу на початок року з картки попереднього року.

Зупинимося на деяких загальних принципах, які визначають порядок відображення інформації про МШП в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності.

Записи про надходження і вибуття МШП до карток складського обліку здійснюються безпосередньо матеріально відповідальними особами (зав. складом, комірником) на підставі прибуткових і видаткових первинних документів [23, с. 47].

По закінченню звітного місяця завідуючий складом складає звіт про рух матеріальних цінностей і разом з первинними документами подає бухгалтеру матеріального відділу.

Таким чином, первинний облік руху МШП на ПАТ «Поліпласт» організований за допомогою типових форм первинного обліку, на складі аналітичний облік ведеться по кожному найменуванню виробничих запасів з використанням карток складського обліку.

Синтетичній облік МШП на ПАТ «Поліпласт» здійснюється на рахунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" (рис. 2.2). Цей рахунок відноситься до рахунків господарських засобів, основний, матеріальний, активний [24, с. 89].

Рис. 2.2. Кореспонденція рахунку 22 «МШП»

За дебетом рахунка відображаються за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені МШП, за кредитом – за обліковою вартістю відпуск МШП в експлуатацію зі списанням на рахунки облік затрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів. Під первісною вартістю придбаних малоцінних предметів розуміють фактичну собівартість придбання, яка включає покупну вартість та транспортно-заготівельні витрати (витрати по перевезенню, вантажно-розвантажувальні роботи, оплату послуг посередницьких організацій, митні збори, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів) [4].

Сальдо рахунка 22 дебетове, показує вартість МШП, які знаходяться на складі і відображається в складі статті “Виробничі запаси” у другому розділі активу балансу [25, с. 487].

Основні проведення щодо обліку МШП на ПАТ «Поліпласт» представлено у табл. 2.4.

Таблиця 2.4.

Бухгалтерські проведення щодо обліку МШП на ПАТ «Поліпласт»

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
	дебет	кредит
Придбано МШП
Внесено МШП до статутного капіталу як внесок учасників
Безоплатно отримано МШП
Списано МШП у виробництво
Списано МШП на загальновиробничі витрати
Списано МШП на адміністративні витрати
Списано МШП на збутові витрати
Списано собівартість реалізованих МШП
Відображено уцінення МШП

Як вже зазначалось, завідуючий складом на підставі карток складського обліку складає матеріальний звіт тільки у кількісному виразі. Матеріальні звіти складаються у двох примірниках. Один примірник складається автоматизованим шляхом в бухгалтерії, а другий примірник складає завідуючий складом без застосування комп’ютера. Завскладом по закінченню місяця подає свій примірник до бухгалтерії, де здійснюється перевірка цих двох примірників матеріального звіту. Матеріальній звіт повинний містити: код, найменування матеріалу, одиниці виміру, залишок на початок і кінець періоду, а також надходження та вибуття запасів. До матеріальних звітів на дослідному підприємстві включаються усі матеріали, які були та є у наявності на складі, незалежно від того, був чи не був рух цих матеріалів за звітний місяць.

Найважливішою роботою бухгалтера по обробці звіту комірника про рух МШП є оцінка надходження і вибуття кожної одиниці МШП. У ПАТ «Поліпласт» при оцінці вибулих МШП використовується метод – ФІФО, який в умовах зростання інфляції керівництво вважає більш обґрунтованим для визначення собівартості і фінансових результатів своєї діяльності. Для організації синтетичного обліку МШП бухгалтерія використовує типову кореспонденцію по руху запасів.

МШП ПАТ «Поліпласт» придбає у вітчизняних постачальників, то суму, яку сплачують постачальникові без суми ПДВ відносять в дебет рахунку 22 по кредиту субрахунку в 631 – Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядчиками, а на суму ПДВ складається кореспонденція по дебету субрахунку 641 і кредиту субрахунку 631.

Відомості про надходження і вибуття МШП на підприємстві відображаються у регістрі синтетичного обліку – Головній книзі, яка складається автоматизованим шляхом за допомогою комп’ютерної програми –Галактика ERP. У Головній книзі протягом року на сторінці, що призначена для рахунку 22 – МШП, реєструються певні грошові суми, що пов’язані з рухом МШП. На початку та наприкінці кожного місяця виводяться залишки за дебетом рахунка 22, що свідчать про наявність МШП на складах ПАТ «Поліпласт» Таким чином, синтетичний і аналітичний облік МШП на підприємстві організований відповідно до Інструкції по застосуванню плану рахунків [26], перелік субрахунків і аналітичних рахунків розроблений з урахуванням особливостей діяльності підприємства.

2.5. Автоматизація обліку МШП на ПАТ «Поліпласт»

Контур бухгалтерського обліку управлінської інформаційної системи «Галактика ERP» складається з таких модулів (рис. 2.3):

Рис. 2.3 Головне меню контуру бухгалтерського обліку

Ці модулі забезпечують зв’язок бухгалтерського та оперативного модулів; ведення касових і розрахунково-бухгалтерських операцій; облік МЦ та МШП; розрахунок зарплати, облік основних засобів і нематеріальних активів; ведення Головної книги та формування балансу; проектування бухгалтерської та економічної звітності довільної форми.

Модуль «Облік МЦ» («Матеріальні цінності») забезпечує: облік наявності та руху МЦ; оформлення прибуткових (видаткових) ордерів; оформлення накладних на внутрішнє переміщення; розрахунок поточних залишків МЦ; інвентаризацію та дооцінювання МЦ; складання звітів про наявність і рух МЦ; виконання контролю прострочених партій, неліквідованих дефіцитів.

Основні функції цього модуля:

– документи (прибутковий ордер, видатковий ордер, картка складського обліку, накладна на внутрішнє переміщення, наклад­на склад-роздрібна торгівля, накладна МШП, акти);

– операції (формування накладних на внутрішнє переміщення, інвентаризація, дооцінювання МЦ, поточні залишки, розрахунок початкових залишків тощо);

– звіти (складська відомість, наявність, рух).

Окрема категорія МШП – спеціальний та форменний одяг (СФО), для автоматизації обліку якого в «Галактиці» пропонується спеціальний модуль. Він призначений для автоматизованого ведення обліку наявності та видавання спецодягу працівникам підприємства.

Модуль «Спецодяг» – складова частина контура «Бухгалтерський облік» і функціональне доповнення до модуля «Облік МШП» («Малоцінка»). Цей модуль доцільно використовувати на підприємстві, коли з «Галактикою» працюють одночасно кілька бухгалтерів і потрібно забезпечувати їхню тісну інформаційну взаємодію (рис. 2.4).

Модулі «Малоцінка» та «Спецодяг» мають спільну картотеку МШП (СФО), і їх облік часто виконується за допомогою однакових господарських операцій.

Модуль «Матцінності» забезпечує контроль залишків МЦ і формування витратних складських ордерів. Після передання МЦ у «Малоцінку (СФО)» всі операції з обліку МШП (СФО) виконуються за модулем «Малоцінка (СФО)».

Дані про операції з модуля «Малоцінка (СФО)» надходять до модуля «Госпоперації», де на їх основі формуються бухгалтерські проводки. На основі відомостей із модуля «Госпоперації» засобами модуля «Баланс, бухзвітність» формуються єдиний баланс та конкретна бухгалтерська звітність.

Рис. 2.4. Інформаційні зв’язки модуля СФО з іншими модулями

Розглянемо фунціональні можливості модуля «Спецодяг» (рис. 2.5). Усі операції цього модуля умовно поділяють на дві частини: МШП-операції –загальні операції для МШП та СФО; СФО-операції – застосовуються тільки для СФО.

Рис. 2.5. Структура модуля «Спецодяг»

До загальних для МШП та СФО операцій належать: оприбуткування; переведення МШП із катеогорії МЦ; внутрішнє переміщення.

Спеціальні операції модуля «Спецодяг» дають можливість вести персоніфікований облік: видавання СФО працівникові (з оформленням вимоги); повернення СФО; планове та позапланове списання СФО з працівника; переведення працівника в інший підрозділ; звільнення працівника та розрахунки з ним.

Записи про оприбуткування та витрати в результаті операцій із СФО заносяться в картку обліку СФО. За кожним оприбуткуванням формується окремий запис.

Операції з СФО класифікують за такими ознаками:

– приходні операції: прихід СФО від постачальника; прихід із передання МЦ у СФО;

– витратні операції: нарахування зношуваності; списання та вибуття СФО;

– переміщення (приходно-витратні операції): внутрішнє переміщення; повернення СФО; переведення працівника; передавання в експлуатацію; видавання СФО;переоцінювання.

Нарахування зношуваності та переоцінювання виконуються тільки засобами модуля «Малоцінка».

У системі використовуються такі класифікатори та довідники: норми видавання спецодягу (довідник, який містить перелік норм, що регулюють отримання працівником спецодягу); групи спецодягу (довідник, який містить класифікатор груп СФО); індекс споживацьких цін (реєстр, у якому зберігаються значення індекса цін на зазначену дату).

Предмети СФО розрізняються за найменуванням, за кодом групи МЦ та номенклатурним номером. Групи (предмети) СФО зі своїми кодами утворюють довідник груп СФО, який має таку структуру:

– одяг форменний;

– засоби захисту: каски, чоботи, жилети, рукавиці (бавовняні, з надолонником із ПВХ, із брезентовим надолонником);

– одяг сезонний.

Модуль «Спецодяг» дає можливість формувати чотири види звітів: наявність спецодягу (у запасі або тільки в носінні); рух спецодягу; реєстри виданого СФО; ростовочна відомість (відомість потреби в СФО на конкрет­ний період із зазначенням росту, розміру тощо).

Дата добавления: 2015-09-04