Определение уровня ставок таможенного тарифа в зависимости от страны происхождения товаров

* Соглашение о Правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении преференций в рамках Общей системы преференций (Москва, 1996 г.).

Налог на добавленную стоимость и акциз

Налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз наряду с таможенной пошлиной относятся к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Лицами, ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица, ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ действуют три вида ставок: нулевая, 10% и 18%.

Нулевая ставка НДС применяется при реализации:

- товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ), вывезенных в соответствии с процедурой экспорта; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров.

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита через указанную территорию;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа;

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Ставка 10% применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18%.

В налоговую базу для обложения акцизами включаются, в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса РФ, объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки) и таможенная стоимость плюс таможенная пошлина, включая сборы за таможенное оформление (для товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

Исходя из статьи 150 Налогового кодекса РФ, освобождается от обложения НДС ввоз на таможенную территорию РФ:

- товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ;

- медицинских товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

- материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний;

- художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

- всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

- продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

- необработанных природных алмазов;

- товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

- валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.

Согласно статье 183 Налогового кодекса РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Таможенные сборы

Таможенные сборы взимаются за совершение юридически значимых действий, которые способствуют принятию решения о возможности предоставления товара и транспортного средства лицу в соответствии с избранной процедурой. Согласно статье 318 ТК РФ, таможенные сборы отнесены к таможенным платежам. Таможенным сбором считается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.

В соответствии со статьей 357.1 ТК РФ, к таможенным сборам относятся таможенные сборы за таможенное оформление, таможенные сборы за таможенное сопровождение, таможенные сборы за хранение.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное оформление, являются также лица, указанные в пункте 1 статьи 320 ТК РФ, а именно - декларант и таможенный брокер, как и для таможенных пошлин, налогов.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное сопровождение, являются лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит, либо на международный таможенный транзит. Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за хранение, являются лица, поместившие товары на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа, а в случаях, указанных в пункте 4 статьи 219 ТК РФ, - лица, которые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хранении на таможенном складе таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:

- товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с этой территории и относящихся в соответствии с законодательством РФ к безвозмездной помощи (содействию);

- товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории РФ в соответствии с международными договорами РФ;

- культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза или временного вывоза государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования;

- товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в целях демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на иных подобных мероприятиях, по решению Правительства РФ;

- наличной валюты РФ, ввозимой или вывозимой Центральным банком РФ, за исключением памятных монет;

- товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5 000 рублей;

- товаров, помещаемых под таможенную процедуру международного таможенного транзита, в случае, если таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения;

- бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков России (АСМАП) и Международным союзом автомобильного транспорта (МСАТ), а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории РФ и направляемых в адрес Торгово-промышленной палаты РФ;

- акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу РФ;

- товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

- товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации;

- товаров, указанных в пункте 1 статьи 265 ТК РФ, перемещаемых через таможенную границу РФ в соответствии с процедурой перемещения припасов, за исключением товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажей морских, речных или воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих судов;

- товаров, указанных в подпунктах 1, 2, 4 и 5 статьи 268 и помещаемых под иные специальные таможенные процедуры;

- товаров, указанных в подпункте 3 статьи 268 ТК РФ, в случаях, предусмотренных Правительством РФ;

- отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с процедурой уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

- товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенную процедуру уничтожения;

- товаров, прибывших на таможенную территорию РФ, находящихся в пункте пропуска через Государственную границу РФ либо в иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от пункта пропуска, не помещенных под какой-либо таможенный режим или специальную таможенную процедуру, помещаемых под процедуру реэкспорта и убывающих с таможенной территории РФ из указанного пункта пропуска;

- иных товаров в случаях, определяемых Правительством РФ;

- товаров, временно ввозимых с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА;

- запасных частей и оборудования, которые перемещаются через таможенную границу РФ одновременно с транспортным средством в соответствии со статьей 278 ТК РФ;

- товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ, помещенных под процедуру временного ввоза или свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в международных перевозках в качестве транспортных средств;

- профессионального оборудования при таможенном оформлении в соответствии с процедурой временного вывоза для целей производства и выпуска средств массовой информации и при его обратном ввозе. Перечень профессионального оборудования, на которое распространяется действие настоящего подпункта, устанавливается Правительством РФ в соответствии с нормами международного права и общепринятой международной практикой;

- товаров, предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и подобных мероприятий (театральных костюмов, цирковых костюмов, кинокостюмов, сценического оборудования, партитур, музыкальных инструментов и другого театрального реквизита, циркового реквизита, кинореквизита), помещаемых под процедуру временного ввоза или временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

- товаров, предназначенных для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под процедуру временного ввоза или временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

- при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;

- в иных случаях, определяемых Правительством РФ.

Правительство Российской Федерации вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.

В настоящее время действуют такие ставки сборов за таможенное оформление товаров (в соответствии с постановлением Правительства РФ № 863):

- 500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;

- 1 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет более 200 тыс. рублей, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;

- 2 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет более 450 тыс. рублей, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;

- 5,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет более 1200 тыс. рублей, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно;

- 7,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет более 2500 тыс. рублей, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно;

- 20 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет более 5000 тыс. рублей, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно;

- 50 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет более 10000 тыс. рублей, но не превышает 30000 тыс. рублей включительно;

- 100 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет более 30000 тыс. рублей.

При таможенном оформлении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом через таможенную территорию РФ в соответствии с процедурой международного таможенного транзита, сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве.

При таможенном оформлении ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с таможенной территории РФ ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации.

При таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд (в том числе товаров, пересылаемых в адрес физического лица, не следующего через таможенную границу РФ), за исключением автомобилей легковых, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ТН ВЭД, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 250 рублей.

При таможенном оформлении воздушных, морских, речных смешанного (река-море) плавания судов, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товаров в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза, временного вывоза и переработки (если операцией по переработке является ремонт таких судов), а также при завершении действия таможенных процедур временного ввоза путем реэкспорта временно ввезенных судов, временного вывоза путем реимпорта временно вывезенных судов, переработки на таможенной территории путем вывоза продуктов переработки (судов) с таможенной территории РФ после проведенного ремонта, а также переработки вне таможенной территории путем выпуска для внутреннего потребления продуктов переработки (судов) на таможенной территории РФ после проведенного ремонта таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 10 тыс. рублей за судно.

В случае повторной подачи таможенной декларации на одни и те же товары при заявлении одной и той же таможенной процедуры (за исключением подачи полной таможенной декларации при периодическом временном декларировании) таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей.

Начисление пеней

На основании статьи 349 ТК РФ, при нарушении установленного таможенным законодательством срока уплаты таможенных пошлин и налогов уплачиваются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения в соответствии со статьей 332 ТК обязанности по их уплате, либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей и налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в соответствии с установленным порядком.

Сумма пеней исчисляется в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в период просрочки.

Исчисление пеней производится по следующей формуле:

П = (С*Д*Ст)/(300*100%),

где П - сумма пеней за несвоевременную уплату таможенных пошлин и налогов (в руб.);

С - сумма неуплаченных таможенных пошлин и налогов (в руб.);

Д - число календарных дней просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов;
Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период просрочки.

В случае, если в период просрочки ставка рефинансирования изменялась, то сумма пеней рассчитывается путем сложения сумм пеней, исчисленных за период действия каждой из ставок рефинансирования.

Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней на сумму недоимки.

Пени не начисляются:

- в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения;

- при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров в соответствии со статьей 323 ТК РФ;

- при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании российских товаров;

- при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки при применении таможенных процедур переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории;

- при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом.

Пени также не начисляются на сумму недоимки, которую плательщик не мог погасить в силу того, что по решению таможенного органа или суда были приостановлены операции плательщика в банке или наложен арест на имущество плательщика.

Пени уплачиваются помимо сумм недоимки, независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой таможенных пошлин, налогов или после уплаты этих сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных платежей.

В случае неуплаты пеней в установленные сроки таможенный орган производит их принудительное взыскание за счет денежных средств на счетах в банке, за счет иного имущества должника, в том числе за счет авансовых платежей или денежного залога, внесенных на счет таможенного органа, принимает меры по обеспечению их взыскания в соответствии со статьями 76 и 77 части первой Налогового кодекса РФ, а также в судебном порядке.

В соответствии со статьей 351 ТК при неисполнении требования в установленные сроки таможенный орган не позднее 30 дней со дня истечения срока исполнения требования по уплате таможенных платежей принимает решение о взыскании таможенных платежей со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке.

Решение о взыскании, принятое после истечения вышеуказанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В случае истечения установленных сроков для принятия решения о взыскании таможенный орган обязан обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика причитающихся к уплате таможенных платежей в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

На основании статей 351 и 354 ТК банки обязаны исполнять решения таможенных органов о бесспорном взыскании в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого решения.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по исполнению решения таможенного органа о взыскании сумм таможенных платежей за счет денежных средств плательщика банк несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите виды ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров.

2. Что понимается под таможенной стоимостью товаров?

3. Какой метод определения таможенной стоимости товаров применяется в первую очередь?

4. Что понимается под тарифной льготой (преференцией)?

5. В каких случаях товар может считаться непосредственно закупаемым?

6. Перечислите виды таможенных сборов и их назначение.

7. Каким образом происходит начисление пеней?

III. Порядок расчета таможенных платежей

Исчисление таможенной пошлины по ставкам в процентах к таможенной стоимости (т.е. по адвалорным ставкам) производится по формуле:

ТПадв. = ТС*Ст.,

где ТС – таможенная стоимость товара;

Ст. – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах.

Задача 9. Декларируется ввозимая на территорию РФ партия зубной пасты, произведенной в Италии. Стоимость товарной партии составляет 17 тыс.долл. Исчисление пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара. Код товара по ТН ВЭД – 33610000, ставка ввозной пошлины – 10%. РФ предоставляет Италии РНБ. Найти сумму пошлины.

Задача 10. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – телефонные аппараты. Код товара по ТН ВЭД – 8517100000. Таможенная стоимость товара – 7700025 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины – 20% таможенной стоимости. Страна происхождения товара неизвестна. Найти сумму ввозной таможенной пошлины.

Задача 11. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – сахар-сырец. Код товара по ТН ВЭД – 1507170100. Стоимость товара – 28571 долл. Ставка ввозной таможенной пошлины – 15%. Страна происхождения – Куба. Сертификат о происхождении товара не представлен. Исчислить ввозную таможенную пошлину.

Исчисление таможенной пошлины по ставкам в евро за единицу товара (т.е. по специфическим ставкам) производится по формуле:

ТПспец. = Кол-во*Ст.*Кевро/Квал.,

где Кол-во – количество товара;

Ст. – ставка пошлины в евро за единицу товара;

Кевро – курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия декларации;

Квал. – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость.

Задача 12. Декларируется ввозимая на территорию РФ партия консервированных креветок. Страна происхождения – Испания. Вес ввезенных креветок – 120 кг. Код товара по ТН ВЭД – 160520000, ставка пошлины – 7.4 евро за 1 кг. РНБ предоставляется. Стоимость товара указана в долларах. Взимание пошлины производится в той же валюте, в которой указана стоимость. Курс доллара на дату принятия декларации – 27.07 руб. за доллар, курс евро – 34.23 руб. Определить таможенную пошлину.

Задача 13. Декларируется вывозимый из РФ товар – природный газ. Код товара по ТН ВЭД – 2711210000. Количество товара – 8 млн.куб.м. Коэффициент пересчета товара – 1.15 (1150 куб.м. = 1000 кг.). Ставка вывозной пошлины – 18 евро за 1000 кг. Таможенная стоимость товара указана в швейцарских франках. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость – 19.82 руб. за 1 франк. Курс евро – 34.23 руб. за 1 евро. Определить вывозную таможенную пошлину.

Задача 14. Декларируется вывозимый из РФ товар – авиационный бензин. Код товара по ТН ВЭД – 2710003100. Количество – 40000 кг. Ставка вывозной пошлины – 40 евро за 1000 кг. Таможенная стоимость товара указана в рублях. Курс евро – 34.23 руб. Определить вывозную пошлину.

Исчисление пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, производится в несколько этапов. Сначала определяется размер пошлины по специфической ставке (в евро за единицу), затем исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке. Для определения пошлины, подлежащей уплате, выбирается наибольшая из двух величин.

Задача 15. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ спирт. Код товара по ТН ВЭД – 220710000. Импортируется 2000 литров спирта, таможенная стоимость поставки – 2700 долл. Ставка ввозной пошлины – 100%, но не менее 2 евро за литр. Страна происхождения – Нидерланды. Курс евро – 34.23 руб., курс доллара – 27.07 руб. Определить размер пошлины.

Задача 16. Декларируется вывозимый из РФ товар – кожа из шкур овец. Код товара по ТН ВЭД – 4105000000. Таможенная стоимость товара – 2100 долл. Ставка вывозной пошлины – 10%, но не менее 60 евро за 1000 кг. Количество товара – 3500 кг. Курс евро – 34.23 руб., курс доллара – 27.07 руб. Определить размер пошлины.

Объектом обложения для исчисления НДС по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ, является величина, включающая в себя:

- таможенную стоимость товара;

- таможенную пошлину;

- акциз (при исчислении НДС по подакцизным товарам).

Таким образом, НДС исчисляется по формуле:

НДС = (ТС+ТП+А)*СТндс,

где НДС – размер налога на добавленную стоимость;

ТС – таможенная стоимость товара;

ТП – таможенная пошлина;

А – размер акциза;

СТндс – ставка НДС.

Задача 17. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – духи фирмы «Дзинтарс». Код товара по ТН ВЭД – 3304001000. Товар подлежит обложению таможенными пошлинами и НДС, а акцизом не облагается. Таможенная стоимость товара – 29520 латв. лат. Размер ввозной пошлины составляет 5904 латв. лат. Ставка НДС – 18%. Определить размер НДС.

Задача 18. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – виски «Бурбон». Код товара по ТН ВЭД – 2208301100. Страна происхождения товара – Лаос (имеется сертификат формы «А»). Таможенная стоимость товара – 1157770 шв. франков. Сумма акциза – 578999 шв. франков. К товарам, происходящим из наименее развитых стран, ввозные таможенные пошлины не применяются. Ставка НДС – 18%. Вычислить НДС.

Задача 19. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – вино «Токайское» с концентрацией спирта по объему 17%. Код товара по ТН ВЭД – 2204214100. Таможенная стоимость – 45000 шв. франков. Размер акциза составляет 2093 шв. франка, а таможенной пошлины – 2644 шв. франка. Ставка НДС составляет 18%. Определить НДС.

Таможенный орган может предоставить отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей. Принять такое решение – это право, а не обязанность таможенного органа. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимает начальник таможенного органа по письменному заявлению плательщика. Заявление представляют в таможенный орган одновременно с подачей ГТД.

Отсрочка (рассрочка) платежей не должна превышать 2 месяцев со дня принятия таможенной декларации. При ее предоставлении уплата таможенных платежей должна быть обеспечена в порядке, предусмотренном ТК РФ: залогом товаров и транспортных средств, банковской гарантией, поручительством третьего лица или внесением причитающихся сумм на депозит таможенного органа.

При рассрочке плательщик совместно с отделом таможенных платежей таможенного органа составляют график уплаты (периодические платежи) и определяют размер этих платежей при каждом погашении.

За отсрочку или рассрочку платежей взимаются проценты по ставкам, установленным ЦБ РФ. Они исчисляются в валюте РФ по формуле:

Пот = С*О*Ст/365*100,

где Пот – проценты за предоставление отсрочки, исчисленные в валюте РФ;

С – общая сумма таможенных платежей, по оплате которой была предоставлена отсрочка, пересчитанная в валюту РФ по курсу ЦБ РФ на день принятия декларации;

О – фактическое количество дней, на которые предоставлена отсрочка;

Ст – ставка, установленная ЦБ РФ по рублевым кредитам.

При частичной уплате (в соответствии с графиком) сумм платежей, в отношении которых предоставлялась рассрочка, для расчета процентов за рассрочку уплаты по последующим выплатам общая сумма таможенных платежей, исчисленная по ГТД, уменьшается на сумму погашенной задолженности.

Проценты за отсрочку уплачиваются одновременно с таможенными платежами, а за рассрочку – вместе с периодическими платежами. Плательщик, получивший отсрочку или рассрочку, обязан не позднее последнего дня предоставленной отсрочки (рассрочки) погасить задолженность и уплатить причитающиеся проценты. За просрочку уплаты взыскиваются пени.

Задача 19. Сумма таможенных платежей, на которую предоставляется отсрочка уплаты, составляет 1564658 руб. (ввозная пошлина – 756350 руб. и НДС – 808308 руб.). Отсрочка предоставляется под гарантийное обязательство «Гута-банка» сроком на 15 дней. Ставка ЦБ РФ по рублевым кредитам на день принятия ГТД составила 9%. Исчислить проценты за предоставленную отсрочку.

Задача 21. Общая сумма таможенных платежей - 15645658 руб., в т.ч. ввозная таможенная пошлина – 756350 руб. Отсрочка предоставляется по ввозной таможенной пошлине под залог транспортного средства сроком на 20 дней. Остальные платежи (НДС) уплачены. Ставка ЦБ по рублевым кредитам на день принятия ГТД – 9%. Плательщик уплатил сумму ввозной таможенной пошлины на 15 день отсрочки. Рассчитать проценты за предоставленную отсрочку.

Задача 22. Предоставлена рассрочка уплаты таможенных платежей (вывозная таможенная пошлина) в сумме 38700000 руб. под гарантийное обязательство банка «Российский кредит» сроком на 21 день. Уплата причитающихся таможенных платежей будет производиться плательщиком равными частями (три уплаты по 12900000 руб.) через каждые 7 дней. Проценты за предоставленную рассрочку уплачиваются одновременно с уплатой части причитающихся таможенных платежей. Ставка ЦБ по кредитам – 9%. Найти сумму процентов за рассрочку.

Задача 23. Декларируется товар, облагаемый вывозной таможенной пошлиной, размер которой – 2000000 руб. Предоставлена отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины сроком на 60 дней под гарантию банка. Ставка ЦБ по кредитам – 9%. Определить проценты за предоставление отсрочки. По истечении отсрочки вывозная пошлина и проценты за отсрочку уплачены не были. По истечении 3 дней с даты установленного срока уплаты по отсрочке банк, выдавший гарантийное обязательство, также не перечислил положенные к уплате суммы денежных средств. На 65-й день со дня таможенного оформления общая сумма задолженности была выставлена таможенным органом на бесспорное списание с лица, ответственного за уплату таможенных платежей, с начислением пени за все время образовавшейся задолженности. Найти размер пени и общую сумму, подлежащую уплате.

Вопросы для самопроверки

1. Каким образом исчисляются таможенные пошлины по адвалорным ставкам?

2. Каков порядок исчисления пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам?

3. Что является объектом обложения для исчисления НДС по товарам, перемещаемым через таможенную границу?

4. Каковы сроки предоставления отсрочки и рассрочки платежей?

5. Назовите сроки и порядок уплаты процентов за предоставление отсрочки и рассрочки.

ПЕРЕЧЕНЬ СТРАН, В ТОРГОВО-ПОЛИТИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЯХ С КОТОРЫМИ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ РЕЖИМ НАИБОЛЕЕ БЛАГОПРИЯТСТВУЕМОЙ НАЦИИ (РНБ)

	Австралия		Испания		Пакистан
	Австрия		Италия		Панама
	Албания		Йемен		Перу
	Ангола		Кабо Верде		Польша
	Аргентина		Камбоджа		Португалия
	Афганистан		Камерун		Руанда
	Бангладеш		Канада		Румыния
	Бельгия		Катар		Сальвадор
	Бенин		Кения		Сан-Томе и Принсипи
	Болгария		Кипр		Сингапур
	Боливия		Китай		Сирия
	Босния и Герцеговина		Колумбия		Словацкая Республика
	Ботсвана		Бонго (Браззавиль)		Словения
	Бразилия		КНДР		Сомали
	Буркина Фасо		Корея		Судан
	Бурунди		Коста-Рика		США
	Великобритания		Куба		Сьерра-Леоне
	Венгрия		Кувейт		Таиланд
	Венесуэла		Лаос		Танзания
	Вьетнам		Латвия		Тунис
	Габон		Ливан		Турция
	Гайана		Ливия		Уганда
	Гамбия		Либерия		Уругвай
	Гана		Литва		Филиппины
	Гвинея		Люксембург		Финляндия
	Гвинея Бисау		Маврикий		Франция
	Гондурас		Мавритания		ФРГ
	Гренада		Мадагаскар		Хорватия
	Греция		Македония		Чад
	Дания		Малайзия		Чешская Республика
	Джибути		Мали		Чили
	Египет		Мальта		Швейцария
	Заир		Марокко		Швеция
	Зимбабве		Мексика		Шри Ланка
	Замбия		Мозамбик		Эквадор
	Израиль		Монголия		Экваториальная Гвинея
	Индия		Мьянма		Эфиопия
	Индонезия		Непал		Южно-Африканская Республика
	Иордания		Нигерия		Ямайка
	Ирак		Нидерланды		Япония
	Иран		Никарагуа		Европейский Союз и Европейское сообщество по атомной энергии
	Ирландия		Новая Зеландия
	Исландия		Норвегия

ПЕРЕЧЕНЬ РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН – ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ СХЕМОЙ ПРЕФЕРЕНЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

	Албания		Камерун		Острова Теркс и Кайкос
	Алжир		Катар		Пакистан
	Ангола		Кения		Панама
	Антигуа и Барбуда		Кипр		Папуа - Новая Гвинея
	Ангилья		Китай		Парагвай
	Аргентина		КНДР		Перу
	Аруба		Колумбия		Румыния
	Багамские острова		Конго		Сальвадор
	Барбадос		Корея		Саудовская Аравия
	Бахрейн		Коста-Рика		Свазиленд
	Белиз		Кот-д'Ивуар		Сейшельские острова
	Бермудские острова		Куба		Сенегал
	Боливия		Кувейт		Сент-Винсент и Гренадины
	Бразилия		Кука острова		Сент-Китс и Невис
	Британские Виргинские острова		Ливан		Сент-Люсия
	Бруней		Ливия		Сингапур
	Венесуэла		Маврикий		Сирия
	Вьетнам		Македония		Словения
	Габон		Мальта		Суринам
	Гайана		Малайзия		Таиланд
	Гана		Марокко		Токелау
	Гватемала		Маршалловы острова		Тонга
	Гондурас		Мексика		Тринидад и Тобаго
	Гонконг		Микронезия		Тунис
	Гренада		Монголия		Турция
	Доминика		Монтсеррат		Уругвай
	Доминиканская Республика		Намибия		Фиджи
	Египет		Науру		Филиппины
	Зимбабве		Нигерия		Хорватия
	Индия		Нидерландские Антильские острова		Чили
	Индонезия		Никарагуа		Шри-Ланка
	Иордания		Ниуэ		Эквадор
	Ирак		Объединенные Арабские Эмираты		Югославия
	Иран		Оман		Ямайка
	Каймановы острова		Острова Св. Елены		Болгария

ПЕРЕЧЕНЬ НАИМЕНЕЕ РАЗВИТЫХ СТРАН - ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ СХЕМОЙ ПРЕФЕРЕНЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

	Афганистан		Кабо Верде		Руанда
	Бангладеш		Камбоджа		Западное Самоа
	Бенин		Кирибати		Сан-Томе и Принсипи
	Буркина Фасо		Коморские острова		Соломоновы острова
	Бурунди		Лаос		Сомали
	Ботсвана		Лесото		Судан
	Бутан		Либерия		Сьерра-Леоне
	Вануату		Мавритания		Танзания
	Гаити		Мадагаскар		Того
	Гамбия		Малави		Тувалу
	Гвинея		Мали		Уганда
	Гвинея-Бисау		Мальдивы		Центрально-Африканская республика
	Джибути		Мозамбик		Чад
	Заир		Мьянма		Экваториальная Гвинея
	Замбия		Непал		Эфиопия
	Йемен		Нигер

Дата добавления: 2015-09-02