Учет брокерских операций кредитных организаций.

Брокерской признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с цб от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров.

Учет операций связанных с выполнение брокерского договора на покупку цен.бум. клиента отражаются по сч. банка-дилера. Банки, не являющиеся дилерами на РЦБ могут приобретать ценные бумаги на правах собственности только через банки – дилеры. В этом случае банки – дилеры осущ. функции финансового брокера и осущ. операции на основании брокерского договора.

Учет операций отражаются в следующем порядке:

1.перечисление клиентом средств на кор. счет банка - дилера для покупки ценных бумаг:

Дт 30102 Кт 30601 - ст-ть ценных бумаг + ком вознаграждение.

2.приобретение ценных бумаг для клиента:

Дт 30601 Кт 30409 – стоимость ценных бумаг

3.Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ

Дт 30601 Кт 30402 – сумма комиссионных

4. комиссионное вознаграждение в пользу банка-дилера

Дт 30601 Кт 70601

5. Возврат клиенту неиспользованных ср-в

Дт 30601 Кт 30102

Учет операций по продаже ценных бумаг для клиента.

1.отражение стоимости проданных ценных бумаг клиента Дт 30408 Кт 70601 – стоимость проданных ц/б

2.комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ

Дт 30601 Кт 30409 – сумма комиссионных

3.Возврат клиенту не использованных средств; Дт 30601, Кт 30102

47. Виды и значения бухгалтерской отчётности кредитных организации.

Бухгалтерская отчётность подразделяется на текущую и годовую. Текущая отчётность составляется банками за 5, 10 дней, ежемесячно, ежеквартально. По итогам месяца составляются: оборотная ведомость по счетам бух учёта КО; отчёт о кассовых оборотах; информация об обязательных нормативах и др. За квартал составляются: информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности; данные о крупных кредитах и др.

В состав годовой бухгалтерской отчётности кредитной организации включаются:

1.Годовой бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости на 1 января нового года.

2.Отчёт о прибылях и убытках с учётом событий после отчётной даты (СПОД).

3.Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчётной даты (составляется на основании годового бух баланса)

4.Аудиторское заключение по годовому бух отчёту.

5.Пояснительная записка (в ней содержится информация о финансовом положении кредитной организации, краткие сведения о результатах инвентаризации, сведения о дебиторской и кредиторской задолженности.

К СПОД относятся события:

1) подтверждающие существовавшие на отчётную дату условия, в которых КО вела свою деятельность (обнаружение после отчётной даты существенной ошибки в бухучёте, переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года и др.). Эти события подлежат отражению в бухгалтерском учёте. 2) свидетельствующие о возникших после отчётной даты условий, в которых КО ведёт свою деятельность. Они в бухгалтерском учёте не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке. К таким событиям могут быть отнесены: принятие решения о реорганизации КО, об эмиссии акций и др. цб, пожар, авария и др.

В целях обеспечения составления качественного годового бух отчёта КО проводят в конце отчётного года подготовительную работу (инвентаризация всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств, имущества, расчётов с дебиторами и кредиторами, ревизия кассы, начисление процентов за декабрь отчётного года и др.). При выявлении нарушений и расхождений принимаются меры к их устранению.

Кроме того, по всем счетам клиентов КО обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января нового года, следующего за отчётным. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам. Производится сверка остатков по выпискам РКЦ на корреспондентских счетах (в первый рабочий день нового года) и на 1 января должен быть закрыт счёт 30223 по незавершённым расчётным операциям через подразделения БР.

Гл бух банка обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты.

Годовой отчёт банка подлежит аудиторской проверке, целью которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчёта, соответствие бухгалтерского учёта действующим нормативным актом.

Дата добавления: 2015-09-02