Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бух учета КО.

Под вложением в цб понимается стоимость цб, отражаемая в бух учете.

Ц/б приобретаются в следующих целях:

1.Оценки справедливой ст-ти через прибыль или убыток. 2.Удержания до погашения. 3.Для наличия в целях продажи.

Под первоначальным признанием ц/б понимается отражение ц/б на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

Под прекращением признания ц/б понимается списание ее с учета (с баланса) в результате выбытия (реализации), в связи с утратой прав на ц/б, погашением ц/б или невозможностью реализации прав, закрепленных ц/б. С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ц/б оцениваются (переоцениваются) по текущей ст-ти или создания резерва на возможные потери.

Текущей (справедливой) ст-тью ц/б признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Под ст-тью ц/б понимается цена сделки по приобретению ц/б и дополнительные издержки, связанные с их приобретением.

К затратам, связанными с приобретением и выбытием ц/б относятся:

1.Расходы по оплате услуг специализированных ор-ций за консультационные, информационные и регистрационные услуги.

2.Вознаграждения, уплачиваемые посредникам.

3.Вознаграждение, уплачиваемое орг-циям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Учет операций с ценными бумагами ведется в 5 разделе Плана счетов бух учета на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения. Счета 2-го порядка зависят от эмитента. Аналитический учет ведется в лицевых счетах с кодом валюты номинала (обязательства). Порядок аналитического учета определяется КО. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

Ценные бумаги, приобретенные КО на срок до их погашения, учитываются по балансовому счету 503.

1. Заключение сделки на приобретение ценной бумаги:

Дт 47408 (А)

Кт 47407 (П) (кредиторы по операциям с ценными бумагами»)

2. Перечисление средств за приобретаемые ценные бумаги:

Дт 47408

Кт 30102

3. Получение первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу:

Дт 503

Кт 47408

4. Возмещение расходов, связанных с приобретением ценных бумаг (если расходы оплачены до приобретения ценных бумаг):

Дт 50905 (А)

Кт 30102

5. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг: (если расходы оплачены при приобретении ценных бумаг):

А) Дт 503

Кт 47422

Б) Оплата обязательств:

Дт 47422

Кт 30102

6. Начисление купонного дохода:

Дт 503 (лицевой счет «процентный купонный доход начисленный»)

Кт 70601

7. Погашение купона выплата):

Дт 30102

Кт 503 (лицевой счет «процентный купонный доход начисленный»)

8. Погашение долговых обязательств:

А) Выплата эмитентом основного долга и процентов по купону:

Дт 30102

Кт 61210

Б) Списание балансовой стоимости ценной бумаги и начисленного % купонного дохода:

Дт 61210

Кт 503.. (лицевые счета ценной бумаги и ПКД начисленный)

В) Определение финансового результата:

Дт 61210

Кт 70601 (символ «Доходы от операций с прочими цб кроме процентов, дивидендов и переоценки»).

Дата добавления: 2015-09-02