Читайте также:
|
Гибкий бюджет (фактический) – бюджет, составленный на несколько альтернативных уровней деловой активности организации.
Фактический объем производства не совпадает с плановым объемом и при составлении гибкого бюджета запланированные ранее показатели пересчитывают на фактический объем производства.
Сравнение фактических затрат и результатов с запланированными, скорректированными на изменение объема производства позволяет определить относительное отклонение.
Гибкий бюджет составляется на несколько альтернативных уровней деловой активности организации, он учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня продаж, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
Затраты в гибком бюджете рассчитываются. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные.
Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации. На каждом предприятии устанавливаются свои нормы расхода производственных ресурсов, рассчитываются свои удельные переменные затраты.
Постоянные затраты не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма остается неизменной для гибкого бюджета. Аналогичным образом постоянные затраты корректируются на фактически достигнутый объем реализации и полученную выручку.
В идеальном случае гибкий бюджет составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат.
Составление гибких бюджетов предоставляет руководству достоверную информацию о конечных результатах деятельности структурного подразделения, выявляет ответственных за отклонения фактических результатов от бюджетных, позволяет управляющим принимать грамотные управленческие решения. Гибкий бюджет скорректирован с учетом фактически достигнутого уровня деловой активности организации.
Так как в основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные, любые издержки в общем виде могут быть представлены формулой:
Y = a + bX,
где Y – совокупные издержки, руб.; a – их постоянная часть, не зависящая от деловой активности; b – переменные издержки в расчете на единицу продукции, услуг; X – показатель, характеризующий деловую активность организации (объем производства продукции, оказанных услуг, товарооборота и др.) в натуральных единицах измерения.
Сравнивая показатели, фактически достигнутые центром ответственности, с данными гибкого бюджета, получаем менее негативный конечный результат. С одной стороны составление гибкого бюджета для центра ответственности позволяет дать более объективную оценку результатов его деятельности; с другой – появляется возможность выполнять более глубокий анализ возникших отклонений, а следовательно, более эффективно управлять затратами. Легче установить причины, по кот. размер фактической прибыли отклоняется от бюджетного. Прибавляя к запланированной прибыли все благоприятные отклонения и вычитая неблагоприятные, можно согласовать сметную прибыль с фактической.
В процессе бюджетирования реализуются не только функции планирования целевых показателей деятельности организации, но и функции контроля – наблюдение за выполнением плана и выявление возникших отклонений.
Планирование и контроль так тесно переплетены, что трудно провести грань между ними, это связано с тем, что контроль не может осуществляться без наличия плана или хотя бы системы целей. В то же время отсутствие оценки степени выполнения планов сводит на нет все достоинства планирования.
Система учета по центрам ответственности характеризуется следующими особенностями:
1. Организация делится на центры ответственности.
2. Каждый менеджер для управления своим центром ответственности и участия в разработке его бюджета наделяется определенными полномочиями и ответственностью.
3. С определенной периодичностью каждым центром ответственности составляются контрольные отчеты, в которых сравниваются бюджетные и фактические показатели.
При этом предусматривается для каждого центра ответственности установление конкретного задания в виде целевого показателя его функционирования, сравнение фактического результата с целевым показателем, анализ отклонений, и применение корректирующих мер, если отклонения неблагоприятны и значительны.
Отличительная черта системы учета по центрам ответственности – различная степень детализации информации, включаемой в отчеты разных уровней управления. Это, так называемое, «управление по исключениям».
Управление по исключениям – это принцип, означающий, что менеджеру, стоящему выше, нет необходимости проверять операционные подробности на более низком уровне, пока не появляется проблемная информация.
Дата добавления: 2015-09-05; просмотров: 593 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Понятие гибкой и жесткой сметы, порядок их разработки. Особенности гибкого бюджетирования | | | Функции бухгалтера-аналитика, осуществляющего управленческий учет |