Учет расчетов с бюджетом.

Основные нормативные документы по учету расчетов с бюджетом:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказам Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 26н (с учетом последующих изменений и дополнений).

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

- федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ);

- региональные налоги и сборы (ст. 14 НК РФ);

- местные налоги и сборы (ст. 15 НК РФ).

К федеральным налогам, в частности, относятся:

- налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

- акцизы (гл. 22 НК РФ);

- налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

- налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

- водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

- налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

- государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

К региональным налогам относятся:

- транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

- налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);

- налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).

К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог (гл. 31 НК РФ).

другие налоги и сборы.

Порядок начисления и уплаты налогов определяют инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - основной расчетный пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете – погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием.

Для правильного исчисления налога необходимо знать основные показатели:

1) объект налогообложения;

2) базу платежа, то есть количественную величину объекта налогообложения;

3) ставку налога – долю изъятия объекта налогообложения;

4) источник платежа, то есть статью, на которую списываются суммы налога и которая определяет корреспонденцию счетов.

При рассмотрении порядка учета расчетов по налогам и сборам все виды налогов сгруппированы по источникам платежа налогов:

В затраты производства и издержки обращения включаются земельный и транспортный налоги.

Корреспонденции счетов:

1) начисление налогов:

Дт 20, 25, 26, 44, 08, 29 Кт 68 – 12 тыс. руб.

2) перечисление налогов:

Дт 68 Кт 51 – 12 тыс. руб.

Из заработной платы работников удерживается налог на доход. Объект налогообложения – совокупный доход, полученный как в денежной, так и натуральной форме, в т. ч. в виде материальной выгоды. База налогообложения – совокупный доход за минусом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Ставка – 13 % от налогооблагаемого совокупного дохода. Начисление налога отражается корреспонденцией счетов:

Дт 70 Кт 68 – 1 тыс. руб.

Перечисление налога: Дт 68 Кт 51 – 1 тыс. руб.

К налогам, включаемым в цену реализации, относят: налог на добавленную стоимость, акцизы.

Дата добавления: 2015-08-18