Состав бух отч-ти и требования, предъявляемые к ней. Нормат. база ее сост

С-ма нормат. рг-я БФО. Нач-я с 1996 г БО в РФ рег-ся нормат-но прав актами 4х ур-ней.

1й ур-нь: ФЗ «О б/у» от 21.11.96 № 129-ФЗ, в сост к-го им-ся гл. 3 «БО». Б/у нах-ся в ведении РФ, субъекты не вправе утверждать свои правила ведения б/у и б/о. Сюда относ ГК РФ, ФЗ «Об АО», «Об ООО», «О РЦБ.», указы През-та РФ, постанов-я Прав-ва, в кот сформулир базовые опр-я и понятия б/у и б/о. В порядке искл к док-там 1го ур-ня прирав полож-е по вед-ю б/у и б/о в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (детализ нормы зак-на «О б/у», опред общ-е подходы к орг-и б/у).

2й ур-нь: ПБУ 4/99 «Б/о орг» (утв. Пр-зом МФ РФ от 06.07.99 № 43н). ПБУ 4/99 не явл нормат док-том при формир отч-ти орг-и для внутр целей, отч-ти для стат-го наблюд, если в правилах подготовки такой отч-ти не предусм исп-е ПБУ 4/99.

3й ур-нь: док-ты, на основе кот по сущ-ву, установ порядок форм-я и сост-я б/о (методич реком-ции, инстр, пр-зы МФ): «О формах б/о орг-й» от 02.07.2010 г. № 66н (Указ-я об Vе форм б/о и Указ-я о порядке сост-я и представ-я б/о).

4й ур-нь: вкл-т указ-я, инстр-ции и др. док-ты в рамках учет-й пол-ки самих хоз-щих субъектов по составу, формам, адресам и срокам представл сегментной отч-ти как для внеш-х польз-лей, так и для внутр-х целей.

Состав и сроки предоставл отч-сти. БО явл заключ этапом учет процесса. Наивысшем уровнем обобщения бух данных яв-ся ББ с соот-ми формами отчетности ФЗ «о БУ», ПБУ 4/99 Приказ МФ РФ от 22.07.03 №67н «О формах БУ».

Промежуточная БО состоит из ББ ф.№1 и Отчета о прибылях и убытках ф.№2

В сост гос БО предостав: ББ, Отчет о приб и уб (изм-ны коды строк), отчет об изм кап (отсут-ет раздел Резервы), отчет о движ ден ср-в. Ф№5 не сущ-ет согласно Приказу №66н есть Пояснение к ББ. отчет о целевом исп-и получ-х ср-в (№6), пояснит записка, и итог часть аудит закл-я. Орг-ции могут пред-лять в составе промежут отч-ти др. формы отч-ти.

Сроки. Годо БО сост-ся за период с 1 янв. по 31 дек., но в ней должны содерж-ся данные за отч год и 2 предшеств-х. Впервые созд орг-ии предост отчет-ть с момента регистр-и по 31 дек. Орг-ии реорганиз-е после 1октября отчет пред-т с момента регистр-и по 31 дек след года. Срок предостав-я кварт-го отчета 30 дней, годового 90 дней после отч даты. БО подписыв-ся руков-м и глав бух-м. Годовая отч-ть предостав-ся в обяз порядке: Собственникам, Гос. нал. инспекции, Орг-м уполномоч-м управлять гос им-м, Орг-м гос-ой статистики.Год-ая бух-я отч-ть утверж-ся в соот-ии с учред док-ми.

Осн-ые принципы сост отч-ти. При сост отч-ти д б соблюд осн принципы ведения уч и сост отчет-ти. К ним относ: 1) Соблюд в теч отч периода учет пол-ки, измен учет-й полит по сравн-ю с предыд годом д б объяснено в порясн записке; 2) полнота отраж-я в учете за отч год всех хоз операций и рез-ов инвест-я им-ва; 3) правильность отнесения дох. и расх. к отч периоду; 4) разграничение в учете тек затрат на пр-во и кап влож-й; 5) равенство данных аналит-го и синтет-го уч-а.

Кроме того в соотв 1/2008 «Уч-я пол-ка орг-ции» к основополаг правилам и принципам относ: 1) Принцип начисл-я – отр-ть каждую операцию не зависимо от момента оплаты; 2) Пр-п продолж-я непрерыв-ой деят-ти орг-ии (будет продолжать свою деят-ть в обозримом буд и у нее нет намерения в закр-и); 3) Имущ-ая обособ-ть – есть свое им-во; 4) Пр-п двойной записи; 5) периодичность отчет-ти.

Требования предъяв-е к отч-ти: 1) уместность и доставерность относ к глав параметрам при пом кот отчетная инфо становится для прин реш. а) На уместность инфо влияют: своевр, значим, ценность для прогноз-я рез-в; б) На достовер-ть инфо: Правдивой яв-ся отч-ть сост-я на основе записей сделан-х на основ-и док-в отраж-их факты хоз деят-ти. На правд-ть инфо оказ влияние правильность распред-ия ОПР, ОХР, кальк-ие с/с, правильное образов-е фондов и рез-ов, правильн и своевр-ть провед-я инв-ции (ОС -1 раз в 3 года, библиотека 1р. в 5лет, ТМЦ 1 октября). По ОС, ТМЦ, д/ср-м, ц/б провер их наличие в натуре. Инв-ция расчетов с банком бюдж, Дт и Кт, заключ в сверке записей данного пред-ия с записями др. орг-й. В случае расхожд-я записей и не прин-ем задолжен-сти Дт, при наличии основ-й, дело м б передано в суд.

Преоблад содержания над формой – если операции представ-е в отч-ти допуск различ толкование, то пр-ие в поясн записке д разъяснить содерж-е данной операции. Нейтральност ь – операция д б объективной по отнош к различ польз-лям. Сопоставимост ь – сопоставл бух записей дает возм-ть исл-ть комерч деят-ть пр-ия за опред период времени. Возм-ть проверки – при возникновении … м б проведены проверки независимыми аудиторами.

В противоп-ть требов-м сост-ия отчет-ти явл ее вуалированность, т е недост-ное предоставл-е сост-я ср-в, искаж рез-тов деят-ти пр-ия путем улучш или ухудш-я пок-лей.

Примеры вуалирования: отраж-е цен-ей не на тех статьях,сальд-ние Дтй и Кт зад-ти, спис-е излишков, недостач ТМЦ за счет выявлен-х излишков, неправ-ное созд-е резерва

Сост Баланса основан-го на записях в учете, в основу кот положены неправильные или фальшивые док-ты не допуск, это грубейшее нарушение правил ведения БУ и расматрив-ся оно как уголов-ое преступление.

Этапы сост-ия год б/о: 1) В соотв со ст. 12 Закона «0 б/у» провод-ся год инв-я всех статей Б, после чего остатки Гл книги дек. месяца корректир-ся на рез-ты инв-ции (пе­риод октябрь-декабрь прошлого года).2) Осущ проверка расчетов со всеми суб-ми рынка (пок-ми, пост-ми, банками), возник сторнировочные записи, кот отраж в Гл Книге декабря прошлого года (работа провод-я в янв-фев тек года).3) Уточняется оценка (переоценка) иму­щ-ных статей Б, заклю­чит записями дек обра­з-ся разные оценоч рез-вы (по сомнит долгам, на сниж ст-ти мат-ых ценно­стей, ц/б.)4) Уточняется распр-ние дох и расх, приб и уб м/у 2 смежными календ годами.5) Выявл-ся окончат (год-й) фин рез-т путем всех частных рез-в (то есть опреде­л-ся ЧП, закрыв счета фин рез-в сч.90,91,99).6) Сост итог оборотная вед-ть по счетам Гл. книги, охват-щая все исправит-ые и доп записи, кот явл основой для сост формы №1, №2.7) В соот с ПБУ 7/98 «СПОД» и ПБУ 8/01 «Условные факты хоз де­ят-ти» уточнения вносятся в Гл книгу {декабря} или отраж-ся в поясн записке к го­довому отчету.

Содержание бухгалтерского баланса и виды оценки его статей

Значение: Из Б мы узнаем чем владеет собственник, каковы запасы ТМЦ и сумеет ли пред-е вып-ть взятое на себя обяз-во. По ББ опред-т конеч фин рез-т. ББ представл-т сост имуществ массы матр цен-тей наход в непосред-м владении орг-ции и прав на эти ценности. Правильно построить ББ значит: 1. полностью охватить хоз пр-сс; 2. дать надлежащую оценку и провести групп-ку хоз явлений. 3. изуч связь м/у этими явлен-ми, т.е. устан правильную корреспонд-ю сч-в. ББ сост из 2-х частей: (А) и (П). Функ-ии: 1) экономико правовая (контрольная) – обеспеч-ет имущ-ю обособ-ть хоз-го суб-та; 2) информац-ая – предостав инфо пользт-м (информиров-е о степени предприним-го риска); 3) аналитич.

Под А – поним имущ-ая масса кот-я д. активно работать и прин-ть прибыль. В А 2 раздела: 1. Вн А; 2. Об А. Статьи А расположены в ББ по степени возраст ликв-ти, в США по степени убыв ликв-ти. П ББ – показ-т, какая величина ср-в вложена в хоз деят-ть пр-я и кто в какой форме участвовал в создании имущ. и обяз-ва за получен-е ценности.

групп-ка обяз-в по субъектам: а) обяз. перед собств-ми; б) обяз. перед 3-ми лицами. Обяз. перед соб-ми подраздел на 2 вида: - одни из них возник из первонач. и доп. взносов учредит; - накопл-е ср-в части получ прибыли. Эти 2 пункта объед-ют соб кап (РК, ДК и нераспред прибыль). Др. сост-ой частью П явл. внешнее обяз-ва т.е. наши долги кот-е подразд на краткосроч и д олгосроч и наз заем кап. В П 3 раздела: 3. кап и рез-вы 4. долгоср обязат-ва 5. краткоср обязат-ва.

Виды ББ и признаки 1). По врем-и сост: 1. Вступит-е; 2. Тек-е; 3. санируемые; 4. Ликвид-ые; 5. Объедин-ные; 6. Разделит-е. 1. Вступит-ый Б. - сост на момент созд орг., он опред-т ∑у цен-тей, с кот орг-я нач-т работать. 2. Тек-е Б. – сост-т периоди-ки в теч. всего сущ-ния орг-ции. 3. санируемые Б. - сост. тогда когда пред-е приближ-ся к банкр-ству, для того что бы провести реальную оценку Б и прин реш о банкр-тве или догов-ся с кредит-ми о продолж-и сроков платежей. Он дел-ся с привлеч-м независим-о аудитора с целью пок-ть реальное сост дел. Некоторые статьи Б. м. подвергнутся уценке, если они не соотв действит-ти. 4. Ликвид-ые ББ – фор-т при ликвидации орг. В этом случае произв-ся переоценка всех статей ББ по рын. ст-ти. В ББ появл новые статьи: ст-ть фирмы или ст-ть патента. 5. Объединит-е ББ – сост. при объединении нескольких фирм. 6. Разделит-ые ББ – сост в момент разделения крупной орг. на несколько более мелких. 2) По способу очистки: 1. Бал. брутто 2. Бал. нетто. 1. Бал. брутто - вкл. в себя регул-щие статьи. 2. Б нетто – очищен-й Б, из него искл. регулир-щие статьи. 3). По Vу информ-и: 1. Единичный – это Б 1 предпр-я. 2. Сводные (консолидированные ББ) –система показат-й отражающих фин полож-е на отч дату и фин. рез-т за отч период группы взаимосвяз-х орг. 4) Форме собственности: б/б гос-х пр-й; б/б муницип-х образов-й, б/б пр-й частной собствен-ти, б/б смешан-х форм собствен-ти (акционер-е, хоз-го товарищ-ва), б/б обществен-х орг-й; 5) Хар-ру деят-ти: по основной деят-ти, по не осн-й деят-ти.

ББ и его содержание

1. ВНА (служат длит-е время): 1) НМА (ПБУ 14/2007 «НМА», ПБУ 17/02 «НИОКР»). Осн признаки: отсут-е мат-но вещ-й формы, исп-ние более 12 мес., исп-ся для пр-ва прод-ции и в упр-нии пред-м, не план-ет перепродажу, сп-ть прин-ть прибыль. НМА: - иск-е право патентооблад-ля, иск-е автор-е право, дел репут-я и орг-е расх. Дел репут-я возник при соверш-и сделок купли-пр. Аморт-я начисл-я 3 сп-ми: лин, уменш ост-ка, проп-но Vу вып прод-й. В б/б отраж по остат ст-ти (). 2) ОС (ПБУ 6/01, Метод-ие указания по б/у ОС) - служат > 12 мес., исп-ся в произ-м процессе и упр-нии. Ам-ция нач-ся 4 сп-ми: лин, уменьш остатка, пр-но вып-ой прод-ции, по ∑е ч-л лет пол-го исп-я. А-цию не нач-т на ОС ст-ю до 20000р., а спис-ть на МПЗ. Ам-ция не нач-ся на ОС, нах-ся на консервации > 3 мес. и ОС на восс-ние > 12 мес., не нач-ся по жилищ-у фонду, объектам внеш благоуст-ва, книж-м, изданиям, зем участ-м. Комерч орг-ции имеют право проводить переоценку ОС не чаще 1р. в год путем индексации или пересчета - (Дт01Кт83, Дт83Кт02) - дооценка, (Дт83Кт01,Дт02Кт83) - уценка в пределах дооценки, (Дт84Кт01, Дт02Кт84) - уценка сверх. ОС отраж по остат ст-ти (остаток на кон-ц пер-да по Дт01 Кт02) 3) Незаверш стр-во (ПБУ 2/2008 «Учет дог-в на кап строит-во», ПБУ17/02 «Учет расх на НИОКР») - пок-ет с-до сч.07,08, Дт с-до сч. 60/расч. по кап. стр-ву. Здесь же отраж расх. по НИОКР уч-ся на сч.08/вып-е НИОКР. Незав-е кап влож-е в б/б – по ∑е факт зат-т, оборуд-ие к установке – по факт ст-ти преоб-я+расх по доставке. Остаток на нач-о пер-да по Д 07+ -II- Д08. 4) Дох-е влож-я в матер ценности (Прик. МФ 17,02,97 №15 «Об отраж в б/у опер-й по дог-ру лиз-га») отр-ся им-во для передачи в лиз-г и им-во, предоставл-мое по дог-ру проката (с-до 03-02). 5) долгосроч фин влож-я (ПБУ19/02 «Фин влож-я») - инв-ции в гос., мун. ц.б., ц.б. др. орг., вклады в УК, депозитные вклады учитыв-т на сч. 55. - Дт58 Кт51,76 – приним-ся в ∑е факт з-т на их приобрет-е. Резерв под обесценение фин влож-й - Дт91 Кт59. В бб отр-ся как с-до 58-59. Фин влож-я по кот опред-ся рын-ст-ть в б/б – по тек рын ст-ти, по кот не опред-ся – по первонач ст-ть (с учетом резерва по обесценение фин влож-й, долговые ц/б – по дисконтир-й ст-ти). 6) Отлож-е нал-е активы (ОНА) (ПБУ18/02) - + разница м/у реаль-м нал-м на прибыль и усл-м нал-м, исчисленной с бух прибыли. ОНА показ-т ту часть отл-го нал-га на прибыль, к-я д. привести к умен-нию нал-а на прибыль в послед-х нал периодах. Остаток по сч.09. Дт09 Кт68 - ОНА, Дт68 Кт09 – уменьшили нал-н на прибыль на вел-у ОНА, Дт91/2 Кт09 - выбывает объект по кот-у создан ранее ОНА.

2. ОбА (в 1 пр-се переносят ст-ть на вновь создан-й продукт): 1) запасы (ПБУ5/01 «МПЗ»): 1.1) учет мат-в вед-ся по факт. с/с. кот вкл ст-ть преобр-ия, консультац, посреднеч услуги, тамож пошлины, ТСрасх, не возмещенные нал. Учет мат-в осущ 2 сп-ми: а) факт. с/с форм на сч. 10; б) по учет ц, с исп сч. 15,16. МПЗ, к-е устарели, потеряли кач-во отр-ся в бб за вычетом рез-ва под сниж ст-ти мат цен-тей - соз-ся Дт91 Кт14.(оценка запасов на кон периода зав-т от прин-го метода: ФИФО, по ст-ти кажд ед-цы, по сред с/с). В Б мат-лы показ-м по факт с/с за минусом созд-го рез-ва. Сд-о сч.10- с-до сч.14. 1.2) з-ты в НП (ПБУ 10/99 «Расх орг») оцен-ся в размере факт. з-т на пр-во прод-ции при еденич-м сп-бе пр-ва, в массовом и серийном – по прямым статьям зат-т или по ст-ти сырья, мат-в, полуфаб-в - это с-до сч. 20,21,23,29. 1.3) ГП и Т для перепродажи (ПБУ5/01,10/99). ГП оцен-ся: а) по факт. произв-й с/с - Дт43 Кт20; б) по норм. Со сч. 40. Дт40 Кт20 - факт., Дт43 Кт40 – нормат-я. Дт90Кт40 – факт. – норм. = отклон-я факт-й от нормат-й с/с. 1.4) Т отгружен-е (ПБУ9/99 «Дох орг-ции») - отраж-ся остаток Т, учтенных на сч. 45 (экспорт,перепродажа). Т пок-т по факт-ой или нормат-й с/с. 1.5) Расх буд пер-в (освоение нов-х видов пр-ва) отраж-ся ∑ з-т, к-е были уже произ-ны, но отн-ся на из-ки пр-ва послед-х периодов (с-до 97). 2) НДС по приоб-м цен-тям отраж-ся остаток по Дт19. Дт10,08 Кт60, Дт19 Кт60, Дт68 Кт19. 3) ДЗ (вкл-т: расч-ы с пок-ми и зак-ми, зад-ть постав-в по выдан-м аван-м) - отр-ся ∑ы, ожидаемые к поступл-ю от деб-в ч/з 12 мес. и в теч-и 12 мес. В составе ДЗ имеются ∑ы, непогаш в срок - сомнит. долги Дт91Кт63. В бб отр-ся с-до 62-63. 4) краткоср фин влож-я (ПБУ19/02 «Фин влож-я») фин влож-я по кот-м не опр-на тек рын ст-ть и по кот выяв-но сниж ст-ти пок-ся в б/о по учет- ст-ти за вычетом рез-ва под их обесценение. Учет вед-ся на сч.59. 5) ден-е ср-ва - с-до на сч. 51,52,55.

П: 1 ) Кап-л и рез-вы: а) УК – пок-ет ∑у зафик-ю учред-ми док-ми - Дт75Кт80, б) собств акции, выкупл-ные у акционеров - Дт81 Кт50,51 – приоб-е акций, Дт80 Кт81 - списана на ум-ние УК ст-ть собств акций. в) доб кап Форм-ся за сч. дооценки, эмис. дох., кур. разницы., эм. Дох-я разница м/у продажной ценой акций и их номинал-й ст-тью. Сч83 «Доб кап» г) резер. кап-л (82) форм-ся за счет нераспред приб на сч. 84 Дт84Кт82. Отраж в ∑е неисп-х ср-в этого кап д) Нерасп-я приб. - пред соб прибыль не вып-ную в форме дивид-в и нераспред приб наход в обороте орг. в кач-ве внут ист-ка фин-я долговр хар-ра. В конце года сч. 99 закрыв. Это рез-т на сч. 84. - Дт99 Кт84.

2) Долгоср обяз-ва - а) займы и кр-ты. (ПБУ15/08) Кр-ты показ вместе с начисл-ми % - Дт51Кт67, Дт91,08,10Кт67 – нач-ны % по кред-у. б) ОНО (ПБУ 18/02 «Расчеты по нал на приб») – врем-я разницы из-за разных способов отр-ния опер. в бух. и нал. учете: 1) н/у<б/у Дт68Кт77 2) Дт77Кт68(б/у<н/у) 3)Дт77Кт91/1- А выбывает по кот-му создано ОНО. ОНО - отриц-я разница м/у реаль-м нал на пр-ль и усл-м исчисл-м с бух прибыли. ОНО показ на ск-ко нужно увеличить ∑у услов-го налога в послед-х нал-х периодах. ОНО представ-ет собой ставки налога на налогооб-ую временную разницу. С-до77.

3) Краткоср обяз-ва - а) кр-ты и займы Дт51Кт66, б) КЗ – зад-ть нашего пр-ия отраж в ∑е факт-х долгов (пост-ки - Дт10Кт60, персонал - Дт20Кт70, гос. внебюд. фонды - Дт20Кт69, зад-ть по нал. и сб. Дт99Кт68 – нал. на приб, Дт90Кт68 - НДС, Дт70Кт68 - НДФЛ, Дт91Кт68 – нал-г на им-во, Дт26 Кт68 - ТС нал). в) зад-ть участникам по выплате дох - Дт84Кт75, Дт84Кт70 (если раб-ет на пр-ии) г) дох. буд. пер (ПБУ8/01 услов факты хоз деят-ти) – дох фак-ки получ в данном отч пер-де но относ к буд – Дт98Кт76 – дох буд пер-в, Дт08 Кт98 -безвозмезд поступ, Дт01 Кт08, Дт26 Кт02, Дт98 Кт91 - ум-ем дох буд пер на ∑у начисл ам-ции. д) рез-вы предс. расх. (96) – созд на ремонт ОС, выплату отпускных - Дт20Кт96 – созд рез-ва, Дт96Кт70 - израсх.

Пути достижения реальности Б: полная инв-я всех статей Б: уточнение кол-го состава, состояния и оценки частей им-ва, выверка расч-в с дебит-ми и кред-ми, соблюдение постоянства учетной пол-ки, соот-ие оценок б/б нормат-м док-м.

Содержание и техника составления Отчета о прибылях и убытках.

осн цели фор-ния от-та о приб и уб: 1. От-т д.б. доступен для поним не только специалистами в области б/у, но тем, кто стремится из-ть и разобраться в бизнесе любой фирмы. 2. От-т о приб. и уб. д. предост инфо, кот была бы полезна имеющимся вкладчикам и орг-ям, др. лицам для прин рац реш. 3. От-т д. давать инфо, хар-щую достиг-ые за отчет. пер. фин. рез-ты дея-ти компании. Знач отчета опред-ся ролью при­б как пок-ля оценки эф-ти хоз. дея-ти коммерч. орг-ции и источника финансир рас­ширенного воспр-ва. На форм-е приб оказ. возд-е произв. и фин. факторы, а т.ж. со­держание уч. пол-ки в области ведения б/у и н/о. Пок-ли фин. рез-тов хоз. деят-ти орг-ции отраж. компетентн рук-ва и кач-во упр. реш-й. От-т о приб и уб исп-ся для выявл и ан тенденций форм-я пок-лей фин. рез-тов и оценки упр. реш за отч период.

В Рос практике исп-ся метод начисл. В междунар пр-ке исп-ся м-ды начисл и прямых затрат на пр-во – т е затраты учитыв не по статьям 20,26,44, а на сч20. Дох и расх в соотв с принципом начисл от­нос к тому отч периоду, в кот они имели место, независимо от факт вр поступл или выплаты ден ср-в, связ с этими фактами. Принцип начис­л предполаг, что все хоз опер. и иные фак­ты хоз деят-ти отраж-ся на счетах б/у, а =>, и в б/о в тех отч периодах, в кот они совершались, независ от получ или выплаты д/с.

В от-те о приб и уб данные о дох, расх и фин рез-тах представл в ∑ нараст-м итогом с нач года до отч даты. Источ-ми инфо для сост от-та явл ж.-о., книги учета, аналит и синт данные. От-т условно сост из 4 разделов: 1) дох. и расх. по обыч видам дея-ти, 2) проч дох. и расх., 3) приб (уб) до налогообл, 4) чистая приб. (уб) отчет. пер.

1. Дох. и расх. по обычным видам деят-ти (сч.90)

А) «Выр-ка от продажи тов., прод., работ, услуг за минусом НДС, акцизов и иных аналог. платежей (нетто-выр-ка)» стр. 010. Согласно ПБУ 9/99 выр-ка в б/у приз-ся при наличии след. усл-й: 1) орг-ция имеет право на получ прибыли согласно договора, 2) ∑ выр-ки м.б. определена, 3) есть увер-ть в том, что в рез-те конкрет. операции увелич экон. выгоды пред-тия, 4) право соб-ти на прод. перешло к покуп-лю, 5) расх., к-рые произвед или будут прозвед в связи с дан. операцией м.б. произведены. Выручку берут с учетом ∑овых разниц, различ скидок или наценок, а также %, кот причитаются с пок-ля за рассрочку платежа. Дт62 Кт90 – выр-ка от продажи; Дт90 Кт68 – нетто-выр-ка. Разница м/у К^т об-м субсч «Выр-ка» сч.90 и Д^т об-ми субс. «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90. В б/у выр. отраж. по Кт90 «Продажи». Выр-ка отраж. в нетто-оценке и опр. по методу учета «по отгрузке» независимо от момента признания выр-ки в целях н/о. Заполн-ся по дан-м анал. уч-а к сч90.

Б) «Себ-ть проданных тов., прод, работ, услуг» стр.020. Отраж с/с продан. тов-в. Согласно ПБУ 10/99 к расх по обыч видам дея-ти относ расх., связ с изг-ем и продажей прод. Согласно ПБУ 10/99, расх. приз-ся в б/у при наличии след. усл-й: 1) расх. произв-ся в соот. с договором, 2) сумма расх. м.б. определена, 3) имеется уверен-ть в том, что в рез-те дан. опер. произойдет уменьш эк. выгод. Дт90 Кт43,20 – с/с продан. прод. орг-ции, кот исп. для учета затрат на пр-во счет 40, д. скорректир-ть Дт. оборот по субсч «Себ-ть продаж» счета 90 на разницу м/у факт. и нормат. себ-тью прод. Если факт. себ-ть окаж выше норматив., то ∑ превыш прибавл-ся к Дт обороту по субсч «Себ-ть продаж», а если ниже - то вычит. из него.

В) «Вал приб» 029 показ. разницу м/у выр-кой и с/с этих продаж Дт20 Кт10,70; Дт43 Кт20; Дт20 Кт26

Г) Коммерч. расх стр030 Ком. расх.связаны с продажей прод., тов, усл. Ком. расх. отраж. на сч. 44 «Расх на прод», а ∑ы, накопл. на дан. сч., спис. в конце отчет. пер. полностью или частич на сч. 90. При этом сумму ком. расх. показ. в От-те в () скобках. Дт44 Кт10,70,69,02,76; Дт90 Кт44. В орг, заня­тых пр-вом прод., вып-м работ, оказ услуг, отраж. затраты по сбыту, учтенные на сч.44 «Расх на продажу» и относ к реализ. прод., вып-м раб, оказ. усл. Торг-е, снабженческо-сбыт и посреднич-е орг-ции пока­з. издержки обращ-я на сч.44 и при­ход-ся на продан-е товары. Заполн-ся по данным ана­л. уч к сч 90.

Д) «Упр расх» стр040 Отраж ∑ы, учтенные на сч. 26, если учет. пол-кой предусм списание этих расх. на сч.90 Дт90 Кт26 Е) «Приб (уб) от продаж»(050) Дан. пок-ль пред. соб разность м/у пок-лем «Вал приб» и пок-ми «Ком расх» и «Упр расх».

2. Прочие дох. и расх. (сч.91)

А) «% к получ-ю» стр060 Показ %, начисле к получ по облигациям, депозитам, предоставл займам. Не вкл. дох., связ с участием в УК др. орг-ций - они по­каз. в отчете обособ-но. Дт76 Кт91

Б) «% к уплате» стр070 Показя %, начисл за вр-ное польз-ние займами и кредитами. Дт91Кт66,67

В) «Дох. от участия в др. орг-циях» стр 080 Отраж-ся поступл-я от фин. влож-й в ЦБ орг-ций.

Г) «Прочие операци. дох. и расх.» стр 090 и 100 поступл-я и расх., сявз-е с предоставл за плату во времен. польз-е акт-ми, т.е. аренда. Дт76Кт91 – начисл аренд. плата; Дт91Кт68 – НДС; Дт25,26Кт70,69,10;Дт91Кт 25,26; поступл и расх., связ-е с участием в УК др. орг-цийДт76Кт91 – доход, Дт91 К т68;пост-я и расх., связ-е с продажей, выб-ем и проч спис-м ОС и др. А. (Дт 01/выб. Кт01;Дт02Кт01/выб.;Дт 91 Кт 01/выб.) – списание ОС, Дт 62 Кт 91 – выр-ка от продажи ОС,Дт 91 Кт 68, Дт10 Кт 91 – оставш мат-лы; расх., связ с оплатой услуг, оказ кредит. орг-ми; нал на рек-му;нал на им-во.

Д) «Внереализ. дох.» строка 120: - пени, штрафы, неустойки за наруш-е усл-й договора Дт76 Кт91; Дт91 Кт68; - поступл-я, связ-е с возмещением убытков, причиненных орг-ям; - активы, получ-е безвозмездно Дт08,10 Кт98; Дт01 Кт08, Дт20 Кт02, Дт98 Кт91 - умен-м дох-ы буд-х пер-в на ∑у начисл-й аморт-ции; - прибыль прошлых лет, выявлен-я в отчет. году; - ∑ы кредитор. и депонент. задолж-ти, по кот истек срок исковой давности. Дт60 Кт91 – списана КЗ; Дт76 Кт91 – списана депонент. задолж-ть - курсовые разницы и прочие дох.

Е) «Внереализ. расх.» строка 130: - пени, шрафы, неустойки к уплате Дт91 Кт76; - убытки прошлых лет, признанные в отчет-м году; - ∑ы ДЗ, по к-рой истек срок исковой давности Дт91Кт62; - курсовые разницы Дт91 Кт60; - ∑ уценки активов и прочие внереал-е расх-ы Д91Кимещ-во

«Чрезвычайные расх-ы и дох» - (в случае их выделения) – дох и расх возникшие после стихийных бедствий, аварий, пожаров. Дох-ы – страх возмещения, оприходованных от списания пришедших в негодность им-ва. Дох и расх учит-ся на счете 91.

3. «Прибыль или убыток до н/о» (строка 140) = Показ-ся рез-т от деят-ти в отч году. Он равен сумме прибыли от продажи и прочих дох. за минусом прочих расх. В соот-ии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» для исчисления налогооб-й прибыли и налога на прибыль в отчет вводятся показ-ли, отраж-щие ОНА и ОНО, тек налог на прибыль. А) «ОНА» строка 141 Учит-ся на сч. 09. Отраж-ся с-до сч. 09. Дт09 Кт68. (н/у<б/у) По мере уменьш-я или полного погаш-я вычитаемых временных разниц ОНА уменьш-ся или полностью погаш-ся. ∑ы, на кот в тек отчет. пер. уменьш-ся или полностью погаш-ся ОНА, отраж-ся в б/у след. записью: Дт68/«Расчеты с бюдж по нал. на приб.», Кт09 «ОНА». ОНА при выбытии объекта актива, по кот он был начислен, спис-ся на счета учета прибылей и убытков Дт91/2Кт09 в ∑е, на кот по закон-ву РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогообл. прибыль, как отчет. пер., так и послед. отчет. пер. Б) «ОНО» строка 142 ОНО образ-ся при умнож. налогообл. времен. разниц на ставку нал. на приб. Такие разницы возник. тогда, когда расх. в б/у призн-ся позже, а доходы - раньше, чем в нало­говом. Эта часть отложенного налога на приб., кот приводит к увелич-ю налога на приб. в послед. пер. Дт68Кт77 (н/у>б/у). ∑ы, на к-рые уменьш-ся или полностью погаш-ся в отчет. пер. ОНО – Дт77Кт68. При выбытии объекта актива или вида обяз-ва, по кот оно было начислено, спис-ся - Дт77 Кт91/1.

Усл. нална приб. = Ставка нал х Бух. Приб (это приб., исходя из бух. приб, т.е. прибыль до н/о)

Пост. налог. обяз-ва (активы) возникают из пост. нал. разниц. Эта величина показ-ся в справочном разделе ф.№2.

В) «Тек налог на прибыль» (строка 150) Тек. нал. на приб. = Усл. расход по нал. на приб. + Пост. нал. обяз-ва + ОНА – ОНО – Пост. нал. активы. Сумма начисл. усл. расх по нал. на приб. за отчет. пер. отраж-ся – Дт 99/«Условный нал расход по налогу на приб»Кт 68/«Расчеты с бюдм по налогу на приб».

При начислении усл. дох. по нал. на приб. за отчет. пер: Д68К99.

4. Чистая прибыль (убыток) отч-го периода (стр190) прибыль от обычных видов деят-ти остающаяся после налогооб-я, скорректир-я на суммы чрезвыч дох-в и расх-в. (Приб от продаж+-Приб(уб)от прод+-приб (уб)от нереал деят-ти +Чрезв дох – Чрезв расх-нал на приб и нал санкции)

«Справочно» Справочно к ф.№2 показ. данные о дивидендах, приходящихся на 1 акцию: по привилегированным акциям и по обычным акциям, а т.ж. предполагаемые в след. отчет. году суммы дивидендов, приходящиеся на 1 привилегированную и 1 обычную акции.

Эта инф-ция отраж. только АО в годовой бух. отчет-ти.

«Разводненная пр-ль на 1 акцию» и «Базовая пр-ль на 1 акцию»

Эти показ-ли рассчит-ся согласно методич. рекоиенд. по раскрытию инф-ции о прибыли, приходящейся на 1 акцию.

Баз. приб. на 1 акцию = Базовая прибыль / Средневзвешан. кол-во обыкнов акций, находящихся в обращении

Базовая прибыль = Чистая прибыль – Сумма дивидендов по привилегиров акциям

Разводненная приб. на 1 акцию = Чистая прибыль / (Кол-во акций. наход. в обращении + Кол-во акций, получ в рез-те конвертации привилегир. акций в обыкнов-е)

---

Дата добавления: 2015-08-18