Учет на предприятиях малого бизнеса

Под суб-ми малого пред­-ва поним комерч орг-ции, в УК кот доля участия РФ, суб-в РФ, общ орг-й, благо­творит и иных фондов не превыш 25%, доля, прин-щая 1 или неск ЮЛ, не яв-ся суб-ми мал. предп-ва, не превыш 25% и в кот. сред. числ-ть раб-в за отч. период не прев. след предельных ур: в пром-ти, стр-ве и на транспорте - 100 чел-к; в с/х и науч-технич сфере - 60ч; в опт торговле - 50 ч; в рознич торговле и бытовом обслуж-нии нас-я - 30 ч; в ост отраслях и при осущ-ии др видов дея­т-ти - 50 ч.

2 крит-я мал-х пр-ий: числ-ть раб-в и участие др. орг-й в УК пр-я.

Под суб-ми мал. пред. поним так­же ФЛ, заним пред-ой деят-ю без образ ЮЛ. Малые пр-ия могут при­м ускор-ую амор-ю ОПФ с отнес затрат на издержки пр-ва, в 2 раза пре­выш нормы, кот установл для соотв видов ОС. Малые пр-я вправе доп-но спис-ть в кач-ве аморт отч-й до 50% от первонач ст-ти ОФ со сроком службы > 3 лет. В случае прекращ деят-ти малого пр-ия до истеч 1 года с момента ввода его в действие сум. до­п-но начисл-й ам-ии подлежат вос-нию за счет увелич баланс прибыли (Дт02 Кт99).

Малым пр-ям рекоменд-я вести учет по един. ж-о форме учета. На малых пр-х, имеющих незначит кол-во хоз. опер-й учет м. осущ по упрощ форме учета. Малое пр-е само выбир-т форму б/у.

Малым пр-ям рекоменд-ся внести измен-я в порядок учета производ-х рес-в, затрат на пр-во прод-и и фин рез-в. На сч01 рекомен-ся учитыв НМА. Аморт-я НМА учитыв обособ-но на сч02. Выбыв-ие ОС спис-ся Дт02 Кт01. Расх, связ с выб-ем ОС, а также недоамортиз-ая часть ОС спис-ся в Дт90. В случае продажи ОС их остат ст-ть и расх по продаже спис-ся Дт90. Выручка от продажи учит-ся Кт90. Все производ-ые запасы на малых пр-х рекомен­д-ся учит-ть на одном синт сч10. Все затраты на пр-во прод-и учит-ть на сч20. Затраты на пров-ние ремонтов ОС вкл в с/с прод-и по соотв статьям затрат (мат-лы, з/п.). Если рем-ые работы вып-ся подрядным способом, то затраты на ремонт рекоменд-ся вкл-ть в состав общехоз расх-в. При касс-м методе учета дох и расх затраты, свя­з с пр-м и реализ-й прод-и, отраж-ся на сч20 только в части оплач мат ценностей, услуг, вып-ной оплаты труда. Фактич-я с/с отгруженных ценностей отраж-ся Дт41.

При поступл д/с – Дт50,51Кт90, после этого спи­сыв с/с прод-и Дт90Кт41. Малые пр-я, имеющие знач-е кол-во объектов учета, недлит-ый цикл произ-го проц-­са и учитыв ОХР обособ-но от прямых, могут списыв ОХР на затра­ты по продаже прод-и (сч90). Учет ГП и тов осущ на сч41 «Товары». Товары, приобр для продажи, приним к учету по ст-ти приобр-я с дальн-м их списанием при выб-и по методу средневзвеш с/с. Учет продажи прод-и и им-ва малого пр-я, а также опр-ние фин рез-та по этим операциям осущ-ся на сч90. Фин рез-ты и их исп-е могут учит на сч99 «Прибыли и убытки». По оконч-и года на дату сост б/о оставшаяся часть прибыли перечисл-ся со сч 99 на сч84. Учет всех видов ДЗ и КЗ осущ на сч76. Учет ссуд банка, заемных и целевых ср-в осущ малым пр-м на сч66 по их видам и срокам погаш. При упрощ форме учета в кач-ве регистра синт учета исп-ют Книгу учета фактов хоз деят-ти, а в кач-ве регистров аналит учета - ведомости.

По оконч-и мес в Книге подводят итоги, подсчит обороты по каждому счету и выводят конеч с-до. Общ итог Дт оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по Кт счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конеч с-до по А и П сче­там должна совпадать. Данные о нач-х и кон-х ос­татках по каждому синт счету исп0ют для сост б/б. Для обобщ-я мес итогов финн-хоз де­ят-ти и проверки прав-ти записей на счетах рекоменд-ся сост оборот вед-ть по сч-м синт уче­та, яв-ся основой для б/б. Общ итог Дт оборотов д б равен общей сум­ме оборотов по Кт счетов. Дт и Кт обороты по кажд счету переносят в оборот вед-ть по синт сч, в кот-й под­счит-т с-до.

Упрощ с/с налог-я предусм замену уплаты нал на прибыль, НДС, нал с продаж, нал на им-во орг-й и страх взносов уплатой еди­ного нал, исчисл-го по рез-м хоз деят-ти орг-й за нал период.

По отнош к ИП преду­см замена уплаты НДФЛ, НДС, нал с продаж, нал на им-во и страх взносов с дох-в, получ от предприним деят-ти, а также выплат и иных вознаграж-й, начисл ими в пользу ФЛ, уплатой единого нал, исчис­л-го по рез-там хоз деят-ти за нал период.

Орг-и и ИП, примен-ие УСН, уплачивают страх взносы на обяз пенсионное страх-е и иные налоги в соот-ии с общим режимом налогооб-я.

Орг-и могут перейти на УСН при соблюд след усл-й: 1) дохот реализ-и за первые 9 мес. тек года не превыш 11 млн.руб. (без НДС); 2) кол-во раб-щих не превыш 100 чел; 3) ст-ть ам-го им-ва не превыш 100 млн руб.; 4) доля участия др ЮЛ в УК орг-и не превыш 25 %; 5) орг-я не имеет филиалов и представ-в.

Для ИП ограничения по дох-у не применяются.

Не разреш переход на УСН след орг-ям и ИП: Заним банк и страх деят-ю, негос пенсион обеспеч, игорным бизнесом; Заним-ся пр-ом подакциз тов-в, доб-й и реализ полез ископ-х, за исключ общераспростр; Проф-м участникам РЦБ, инвестиц фондам, ломбардам, участникам соглаш о разделе прод-и; нотариусам, заним частной практикой.

При УСН объектом налог-ия призн-ся один из пок-лей: дох (нал ставка 6%); дох, уменьш на величину расх (15%).

При опр-ии объекта налог-я нал-щик уменьш дох на след расх: приобр-е ОС и НМА; ремонт ОС и аренд платежи за арендуемое им-во; Мат-е расх; расх на оплату труда; обязат страх раб-в и им-ва, страх взносы на обяз пенсион страх, взносы на обяз соц страх от несчастных случаев; суммы НДС по приобрет товарам; командировки; обеспеч пожарной безоп-ти, услуги по охране им-ва, содержание служеб транспорта, рекламу и др.

Ст-ть ОС, приобр до перехода на УСН, вкл в расх в зав-ти от срока пол-го исп-ия: до 3 лет - в теч 1 года; от 3 до 15 лет вкл-но - в теч 3 лет (50% ст-ти ОС в теч 1-го года, 30% - в теч 2-го года и 20% - в теч 3-го года); свыше 15 лет - в теч 10 лет равными долями. При этом ст-ть им-ва, приобр до даты перехода на УСН, приним = его остат ст-ти на момент перех.

Нал периодом по единому нал призн календ год. Когда расх = дох или превыш их. В таких случаях следует исп-ть норму об уплате миним нал, кот-й рассчит по ставке 1 % нал базы в виде дох. Уплата единого нал должна осущ в виде аванс платежей. ∑ исчисленного кварт-го аванс платежа умен-ся на сумму страх взносов на обязат пенсион страх (не более чем на 50%). Если объектом нал-я яв-ся дох-ы, умен-ые на вел-у расх, то сумма кварт-го аванс пла­тежа опр-ся умнож-м исчисл разницы м/у до­х и расх на ставку (15%). При этом дох и расх рассчит нараст-м итогом с нач года. Уплата аванс платежей произв-ся ежекварт не позднее 25-го числа м-ца, след за истекшим отч периодом. Уплата нал по итогам календ года произ-ся орг-ей не позднее 31 марта, а ИП — не позднее 30 апр, т.е. в сроки подачи деклара­ций указ-ми налогопл-ми.

Для исчисл-я нал базы и ∑ нал нал-щики ведут налучет в Книге учета дох и расх. Книга открыв на 1 год, д б прону­мер и прошнур-на. На последней странице Книги простав­л-ся число стр-ц, завер-мое подписью руков-ля и печатью.

Если Книга ведется на бумаж носит-х, то она до начала ведения предст-ся в нал орган для подписи соотв долж-ым лицом и простав-я печати. При ве­дении Книги в электр виде по оконч года она распеча­т-ся и предста в нал инспекцию для заверения.

Книга учета дох и расх сост из 3 разделов: I «Дох и расх» предназн для записи дох и расх за каждый квартал. При этом графа 5 Книги зап-ся только теми нал-ами, кот выбрали в кач-ве объекта налог-я дох, уменьшна величину рас­х.II «Расчет расх на приобр ОС, приним-х при расчете нал базы по единому нал» запол­н теми нал-ми, кот выбрали в кач-ве объекта нал-ния дох, уменьш на вел-у рас­х. В разделе указ наимен-е объектов ОС, дату ввода в экспл-ю, дату оплаты объекта, его пер­вонач и остат ст-ть, срок пол-го исп-ния объекта, кол-во кварталов эксплуат-и объекта, сумму расх-в на приобр-е объекта, приним при опр-нии нал базы за отч период.III «Расчет нал базы по единому нал» содер­жатся данные о дох, расх и об отклон-х по ним за I квартал, полугодие, 9 мес и год. По данным этого раздела осу­щ-ся расчет суммы единого нал за соотв пе­риод.

Дата добавления: 2015-08-18