Отклонение по прибыли

Задача на анализ отклонений. Предприятие выпускает мебель.

Плановый выпуск продукции: 100 шкафов. Фактически выпустили 90 шт.

Плановая цена за штуку: 100 д.е./шт. Фактическая цена = 100 д.е./шт.

Постоянные затраты за период: 2000 д.е. Фактические затраты 1800 д.е.

Даны плановые нормативные расходы материалов:

· пиломатериалы, норма расхода на один шкаф: 0,4 м3/шт. Цена: 110 д.е./м3. Фактический выпуск 40,5 м3 на 90 шкафов, а цена 105 м3/шт.

· лак, норма расхода на один шкаф: 1,2 л/шт. Цена: 20 д.е./м3. Фактический расход лака на весь выпуск 90 л, а цена фактическая стала 22 д.е./л.

Сделать факторный анализ. Решение:

1) Прибыль плановая: 100 * 100 - 2000 - 0,4 * 110 * 100 - 1,2 * 20 * 100 = 1200 д.е.

2) Фактическая прибыль: 90 * 100 - 1800 - 40,5 * 105 - 90 * 22 = 967,5 д.е.

3) ∆ = 1200 - 967,5 = 232,5.

= 100 * 90 - ((0,4 * 110 + 1,2 * 20) * 90 + 2000) = 880

= -320

= 880, = 0

= 9000 - (40,5 * 110 + 1,2 * 20 * 90 + 2000) = 385

= -495

= 9000 - (40,5 * 105 + 1,2 * 20 * 90 + 2000) = 587,5

= 202,5

= 9000 - (40,5 * 105 + 90 * 20 + 2000) = 947,5

= 360

= 9000 - (40,5 * 105 + 90 * 22 + 2000) = 767,5

= - 180

= 9000 - (40,5 * 105 + 90 * 22 + 1800) = 967,5

= 200

∆П = = -320 + 0 - 495 + 202,5 + 360 - 180 + 200 = - 232,5.

Получается перерасход по пиломатериалам.

Еще один способ ращения этой задачи (по методу цепных подстановок) в разрезе затрат:

1.1. По объему производства:

· по пиломатериалам: (90 - 100) * 110 * 0,4 = - 440 д.е.

· по лаку: (90 - 100) * 20 * 1,2 = -240 д.е.

1.2. По ценам на материалы:

· по пиломатериалам: 90ф * (105ф - 110п) * 0,4 = - 180 д.е.

· по лаку: 90ф * (22 - 20) * 1,2 = 216 д.е.

1.3. По нормам расхода идем методом цепных подстановок:

· по пиломатериалам: 90 * 105 * (0,45 - 0,4) = 472,5 д.е.

· по лаку: 90 * 22 * (1 - 1,2) = -396

Получилось, что самое большое отклонение по пиломатериалам, а дальше с точки зрения лака, почему сильно подскочила цена.

По материалам в целом (рассчитываем отклонение) = -680 + 36 + 76,5 = -568. Это отклонение говорит о том, идет экономия материалов за счет того, что упал объем производства.

Отклонение по выручке = 9000 - 10000 = -1000

-1000 - выручка

-568 - материалы

-200 - отклонение по постоянным затратам.

-1000 - (-568) - (-200) = - 232,5 д.е.

Лекция № 6 (10.10.12)

Дата добавления: 2015-08-17