Место реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС.

Местом реализации работ и услуг признается территория РФ, если:1)Работы и услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ,. это строительные, монтажные, ремонтные работы.2)Это работы или услуги связанные с движимым имуществом, находящимся на территории РФ.3)Услуги оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма и спорта, медицины либо в иной аналогичной сфере.4)Покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ, если покупатель имеет местонахождение в 1 государстве, а продавец в другом государстве. К таким услугам относятся: консультационные, юридические, рекламные, услуги по обработке информации, проведение НИОКР, услуги по предоставлению персонала в случае если персонал работает в месте экономической деятельности покупателя. 5)Деятельность организации или ИП выполняющего работы или услуги осуществляется на территории РФ. Это положение распространяется на те виды работ или услуг, которые не поименованы в правилах 1-4. - В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется несколько видов работ (услуг) и реализация одних носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

8. НДС: определение налоговой базы при передаче товаров (работ, услуг) для собственных непроизводственных целей;
При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

9. НДС: определение налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

10. Особенности отнесения НДС на затраты, условия и порядок восстановления налога.

11. Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами Особенности определения НБ налоговыми агентами. Налоговым агентом по НДС признаются лица, которые выполняют следующие операции:1.Приобретают товары, работы, услуги местом реализации которых является территория РФ у иностранных лиц, которые не состоят на учёте в налоговых органах РФ.2.Арендуют, приобретают федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов гос власти и управления либо арендуется имущество у казённых учреждений.3.Продают конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (в т.ч. реализуемое по процедуре банкротства).Налоговая база определяется на дату перечисления иностранному лицу оплаты за товары, работы, услуги.Рассчитывается налоговая база, как сумма дохода иностранного лица от реализации ТРУ с учётом налога. Налоговую базу необходимо определять отдельно по каждой сделки с иностранным лицом, расчетным методом, т.е. необходимо применить расчетную налоговую ставку 10/110 или 18/118.

12Расходы организации по созданию резервов при исчислении налога на прибыль организаций

13. Классификация и характеристика доходов организации для целей налогообложения прибыли (ст.248)Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта и включают в себя следующие группы – это доходы от реализации товаров, работ и услуг и внереализационные доходы. Доходы от реализации объединяют: - Выручку от реализации товаров, работ и услуг, как собственного производства, так и покупных товаров.- Выручку от реализации имущественных прав. При определении выручки должен соблюдаться один из двух методов определения даты получения дохода: метод начисления или кассовый метод. При использовании метода начисления, доходы признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества в их оплату. Даты получения доходы от реализации товаров, работ, услуг признается день отгрузки или передача товаров, работ или услуг, имущественных прав. Для внереализационных доходов, дата получения устанавливается дифференцировано, в зависимости от метода получения. По арендной плате – дата поступления арендных платежей. Кассовый метод – датой получения дохода, признается день поступления денежных средств на счетах банка или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав. Право применения кассового метода ограничено, его могут использовать лишь те организации, у которых выручка от реализации ТРУ без НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал. Не могут определять доходы и расходы по кассовому методу банки, а так же участники договора доверительного управления имущества или договора простого товарищества.Внереализационные доходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции, например, проценты, полученные по договорам займов, кредитов, ценным бумагам, доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика, при его участии в простом товариществе, доходы от сдачи имущества в аренду, в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества выявленного в результате инвентаризации.

14. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.12) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;13) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. 14) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;16) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

15. Классификация и характеристика расходов организации для целей налогообложения прибыли Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на следующие группы: Расходы с производством и реализацией ТРУ.Внереализационные расходы.Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются, затраты направленные на получения доходов. Расходы, связанные с производством и реализацией: Расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой товаров, приобретением и реализацией товара.Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств.Расходы на освоение природных ресурсов. Расходы на НИОКР. Расходы на обязательное страхование и другие виды. Расходы, относящиеся к внереализационным: Судебные расходы и арбитражные сборы.Расходы на оплату услуг банка. Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров, пайщиков. Расходы на ликвидацию основных средств и другие виды.Однако к внереализационным расходам приравниваются так же: убытки полученные налогоплательщиком в отчетном или налоговом периоде (убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде), суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности.В соответствии с НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией ТРУ, подразделяются на 4 группы:Материальные расходы. К ним относятся затраты на 1приобретение: Сырья, материалов, комплектующих изделий.Топливо, воды и энергии всех видов.Инструменты, инвентарь, приборы.Так же приравниваются, потери от недостачи и порчи при хранении и т/с ТНЦ в пределах норм прибыли, а так же технологические потери при производстве и т/с.2Расходы на оплату труда 3Сумма начисленной амортизации4Прочие расходы

16. Налог на прибыль организаций: налоговая база, порядок ее определения (ст.274)

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.Налог-ки, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%: 2% в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты суб. РФ. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки: Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

17. Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и сроки уплаты налога.

18. Определение материальных затрат в целях налогообложения прибыли организаций Материальные расходы. К ним относятся затраты на приобретение:

Сырья, материалов, комплектующих изделий, используемых в производстве тру.Топлива, воды и энергии всех видов, расходуемые на технологические целиИнструменты, инвентарь, приборы, не являющихся амортизируемым, в стоимость такого имущества включается состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Так же приравниваются, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм прибыли, а так же технологические потери при производстве и транспортировке.Сумма материальных расходов уменьшается на сумму возвратных отходов Под возвратными отходами понимается остатки сырья, материалов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и в этой связи используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции или не используемая по прямому назначению).Стоимость ТМЦ формируется исходя из цен приобретения без НДС, включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением. При определении материальных расходов в случае списания сырья применяется один из следующих методов оценки сырья и материалов:метод оценки по стоимости единицы запасов;метод оценки по средней стоимости;метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

19. Определение амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли организаций. чтобы имущество признать амортизируемым, оно должно соответствовать следующим -м: Имущество и объекты интелл-ной деятельности должны принадлежать на праве собственности.Имущество и объекты инте-й деятельности необходимо использовать для извлечения дохода.Срок полезного использования должен превышать 12 месяцев1-ая стоимость имущества должна быть больше 40 тысяч рублей. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты). Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений 3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. 4) приобретенные издания, произведения искусства и права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности

Дата добавления: 2015-08-17