Состав и характеристика внереализационных расходов организации при расчете налога на прибыль организаций.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются: Судебные расходы и арбитражные сборы.Расходы на оплату услуг банка(услуги, связанные с продажей иностранной валюты првзыскании налога, сбора, пеней и штрафа)Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров, пайщиков(расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания)расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам Расходы на ликвидацию основных средств,на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен и другие виды. Однако к внереализационным расходам приравниваются так же: убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде, суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности.расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

22. Условия перехода на кассовый метод определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация вправе выбрать метод начисления. Выбранный метод действует весь налоговый период, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.Отказаться от применения метода начисления и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке.Для этого должны быть одновременно соблюдены такие условия: – если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. – организация не является участником простого товарищества или совместной деятельности;– организация не является участником договора доверительного управления.Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

22. Условия перехода на кассовый метод определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. МЕТОД КАССОВЫЙ — метод учета, при котором доход признается в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу организации либо поступления иного имущества.В качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация вправе выбрать метод начисления. Выбранный метод действует весь налоговый период, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения(ст.313 НК) Отказаться от применения метода начисления и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке.Для этого должны быть одновременно соблюдены такие условия: – если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. – организация не является участником простого товарищества или совместной деятельности;– организация не является участником договора доверительного управления. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

23. Налог на прибыль организаций: особенности признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе. При использовании метода начисления, доходы признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества в их оплату. Даты получения доходы от реализации товаров, работ, услуг признается день отгрузки или передача товаров, работ или услуг, имущественных прав. Для внереализационных доходов, дата получения устанавливается дифференцировано, в зависимости от метода получения.Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. По арендной плате – дата поступления арендных платежей. Кассовый метод – датой получения дохода, признается день поступления денежных средств на счетах банка или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав. Право применения кассового метода ограничено, его могут использовать лишь те организации, у которых выручка от реализации ТРУ без НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал. Расходы в целях налогообложения учитываются только те, которые предприятие оплатило.Но кроме этого отдельные расходы признаются в особом порядке:деньги, уплаченные за сырье и материалы, учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; Амортизационные отчисления можно включать в расходы только по оплаченному имуществу; расходы по оплате труда учитываются в момент выдачи зарплаты; Что касается налогов и сборов, то они признаются расходами в момент их перечисления с расчетного счета.Не могут определять доходы и расходы по кассовому методу банки, а так же участники договора доверительного управления имущества или договора простого товарищества.

Дата добавления: 2015-08-17