НДПИ: налогоплательщики, порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр (в соответствии с законом РФ о недрах, т.е. это участники простого товарищества, иностранные граждане, юридические лица).Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок).По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых. Предоставление недр оформляется лицензией. Пользователи недр подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование. Плательщики НДПИ обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в течении 30-ти дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр. ДОП, (если спросит):Это прямой, федеральный налог

НДПИ введен с 1 января 2002 года взамен трех налогов – платы за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат.

42. НДПИ: добытое полезное ископаемое, порядок определения налоговой базы. Добытое полезное ископаемое(ДПИ) – это первая по своему качеству продукция, соответствующая гос. итандарту РФ, стандарту отрасли, международному стандарту, стандарту орг.Объектом нб/я является полез. ископ., добытое из недр на терр РФ, ее континентального шельфа и исключительной экономической зоны. Не явл-ся объектами нб/я добытые минералогические, геологические, коллекционные материалы, особо охраняемые геологические объекты, имеющие научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и общественное значение.Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.Налогообложению подлежат:1) горючие сланцы; 2) торф;3) углеводородное сырье:4) товарные руды: (черных металлов, цветных металлов, редких металлов)9) сырье редких металлов 14) соль природная и чистый хлористый натрий;Налоговая база: определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Вопрос 43. НДПИ: порядок исчисления и уплаты налога.1) Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.2) Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.3) Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.4) При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 1) настоящего Кодекса, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета.5) При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.2 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в пункте 2 или 3 статьи 343.2 настоящего Кодекса, уменьшается на величину указанного налогового вычета. При превышении определенной за налоговый период суммы налогового вычета по участкам недр, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 343.2 настоящего Кодекса, над суммой налога, исчисленной по этим участкам недр в соответствии с настоящей статьей по итогам этого налогового периода, размер налогового вычета принимается равным сумме налога, исчисленной по этим участкам недр.

Вопрос 44. Методы определения количества добытого полезного ископаемого при расчете налога на добычу полезных ископаемых и расчетной цены.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.Количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто. Массой нетто признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого.

Вопрос 45. Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения.Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ.

Объект налогообложения: признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.Не являются объектом налогообложения (их всего 9, основные): 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;3) промысловые морские и речные суда;4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Вопрос 46. Транспортный налог: налоговая база, порядок исчисления налога.Налоговая база определяется:1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.В пример взяла авто.Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт)- 2,5свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 3,5свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)- 5свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)- 7,5Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Р Ф.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

47. Состав и характеристика внереализационных доходов и расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Внереализационные доходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции. Например:- проценты, полученные по договорам займов, кредитов, ценным бумагам, - доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика, при его участии в простом товариществе, - доходы от сдачи имущества в аренду, в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества выявленного в результате инвентаризации. Расходы, относящиеся к внереализационным: Судебные расходы и арбитражные сборы.Расходы на оплату услуг банкаРасходы на проведение ежегодного собрания акционеров, пайщиковРасходы на ликвидацию основных средств и другие виды. Однако к внереализационным расходам приравниваются так же: убытки полученные налогоплательщиком в отчетном или налоговом периоде (убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде), суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности.

Дата добавления: 2015-08-17