Объекты налогообложения УСН, их характеристика.

Объекта налогообложения. Таковыми согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Большинство соискателей вправе воспользоваться любым из указанных объектов, исключение сделано лишь для лиц, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Для них объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.Для каждого объекта установлена своя ставка налога. Для объекта в виде доходов таковая составляет 6% При объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" ставка налога - 15%. В части последней законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право установления соответствующими региональными законами дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 5 до 15% (п. п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).
Какой же объект налогообложения выбрать соискателю? В первом приближении объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" желательно выбирать соискателям, которые занимаются трудоемким, материалоемким производством или используют энергозатратные технологии. Организациям же, оказывающим услуги, расходы которых состоят в основном из зарплаты немногочисленных сотрудников, аренды офиса и затрат на покупку оргтехники, при довольно значительной выручке следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.
Для обоснования выбора попытаемся воспользоваться некоторыми экономическими показателями. Равенство исчисленных величин единого налога с использованием указанных выше объектов отражается следующим уравнением:6% x Д = 15% x (Д - Р),где Д - полученные доходы, Р - понесенные расходы.

50. Порядок определения доходов и расходов при УСН.Доходы При использовании УСН, порядок определения доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется статьей. В соответствии с которой, налогоплательщики УСН обязаны учитывать следующие виды доходов:доходы от реализации;внереализационные доходы.

Исключение составляют:доходы, указанные в статье 251 НК РФ;доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 23 НК РФ. Раходы Расходы, содержащиеся в закрытом перечне, обязательно должны соответствовать следующим критериям (см. п. 1 ст. 252 НК РФ):расходы должны быть обоснованны. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;расходы должны быть документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором);

расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

51. Порядок исчисления и уплаты УСН. В соответствии с законодательством «порядок исчисления налога» - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; «порядок уплаты налога» - это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога - одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства Российской Федерации о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. В статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты единого налога. В соответствии с данной статьей по итогам налогового периода налогоплательщиком самостоятельно определяется сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, и исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей но налогу.По итогам налогового периода уплаченные авансовые платежи по единому налогу засчитываются в счет уплаты налога.

52. ЕНВД: налогоплательщики, виды предпринимательской деятельности. Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.Налогоплательщики, осуществляющие указанные ниже виды предпринимательской деятельности обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления своей деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.Виды предпринимательской деятельности.1. Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.2. Оказание ветеринарных услуг.3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.7. Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.10. Распространение и (или) размещение наружной рекламы.

53. Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД.1. Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. 2. Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговая база, представляющая собой показатель вмененного дохода за налоговый период, рассчитывается по формуле: ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2, ВД – вмененный доход, БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода (показатель за первый месяц квартала, второй месяц и третий месяц квартала); Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2 Ставка установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

54. Операции, не подлежащие налогообложению НДС. Операции не подлежащие налогообложению на группы исходя из мотивов предоставления, а именно экономические, социально-культурные и прочее. К первой группе (экономической) операций, не подлежащих налогообложению можно отнести:А) Выполнение НИОКР, за счет средств бюджетов и некоторых целевых фондов. Б) Выполнение НИОКР учреждениями образования и науки на основании хозяйственных договоров. Г) Реализация товаров помещённых под таможенный режим магазина беспошлинной торговли. Д) Реализация необработанных алмазов, обрабатывающим предприятием всех форм собственности и другие. Вторая группа социально-культурные операции:А) Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Б) Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений. В) Услуги по обучению несовершеннолетних детей в кружках секциях, включая спортивные, студиях; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях. Третья группа прочие операции: брокерских и других посреднических услуг. Б) Оказание услуг по страхованию, банковские операции за исключением операций по инкассации (дополнительные услуги).В) Оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Г) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов, включая комиссионное вознаграждение за реализацию лотерейных билетов. Д) Реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет).

55. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров Налоговая база увеличивается на суммы: -полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); - полученных в виде процента (дисконта) по полученнымоблигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центробанка РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

- полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения;Эти условия не применяются в отношении операций по реализации ТРУ, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии не является территория РФ3. В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищными или иными потребительскими кооперативами, отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

56. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

Дата добавления: 2015-08-17