Детский вычет в двойном размере. 5 страница

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

(по данным налогоплательщика)"

После подготовки разд. 2 перейдите к заполнению разд. 1. В нем указывают сумму налога, начисленного по декларации. Этот раздел заполняют по каждому коду ОКАТО, по которому перечисляют налог.

В строке 010 укажите код бюджетной классификации, по которому транспортный налог зачисляют в бюджет.

В строку 020 впишите код ОКАТО той местности, на территории которой зарегистрирован транспорт.

По строке 030 отразите сумму налога, начисленную к уплате в бюджет. Ее переносят из графы 14 разд. 2. Если в разд. 2 заполнено несколько строк, то показатели в них нужно сложить.

В строке 040 укажите сумму авансовых платежей по налогу, которую фирма перечисляла в бюджет в течение года. Эту строку не нужно заполнять, если на территории, где зарегистрирован транспорт, отчетный период не установлен. Обратите внимание: если законом субъекта Российской Федерации отчетный период по транспортному налогу установлен, фирмы обязаны уплатить аванс по нему за I, II и III кварталы.

Важно. С 2011 г. обязанность по представлению ежеквартальной отчетности отменена. Плательщики транспортного налога должны уплачивать авансовые платежи за каждый квартал, но отчитаться надо только по итогам года.

Если власти вашего региона предусмотрели уплату авансовых платежей, нужно иметь в виду следующее.

Срок уплаты авансов не может быть установлен ранее даты сдачи расчета (п. 1 ст. 363 НК РФ), который нужно сдать не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Знать такой нюанс необходимо, ибо, если вы перечислите авансовые платежи позже установленного срока, инспекторы начислят пени. Их величину определяют в размере 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, который следует за последней датой платежа (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Поэтому инспекторы могут начислить пени за несвоевременный расчет с бюджетом по итогам, например, II квартала только с 1 августа.

Сумму авансового платежа рассчитывают по формуле:

┌──────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────┐

│ Квартальный │ = │ Налоговая база │ x │ Ставка налога │ x │ 1/4 │

│ авансовый платеж │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘ └─────┘

Приведем пример расчета авансового платежа по транспортному налогу.

Пример. В 2011 г. ООО "Газель Рейсинг" приобрело микроавтобус мощностью 170 л. с. Он зарегистрирован на фирму 16 мая 2011 г. В соответствии с региональным законом организации обязаны перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Его ставка на автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. составляет 20 руб/л. с.

Так как фирма владеет машиной не с начала года, бухгалтер должен рассчитать поправочный коэффициент. Во II квартале, когда появился микроавтобус, коэффициент составит 0,67 (2 мес.: 3 мес.).

Тогда аванс по налогу будет равен:

- во II квартале - 569,5 руб. (170 л. с. x 20 руб/л. с. x 0,67 x 1/4);

- в III квартале - 850 руб. (170 л. с. x 20 руб/л. с. x 1/4).

Обратите внимание: региональные власти могут освободить отдельные категории плательщиков от перечисления авансов (п. 6 ст. 362 НК РФ). По строке 050 укажите сумму налога, которую надо заплатить. Его рассчитывают как разницу между строками 030 и 040.

Строку 060 заполняют, если сумма авансовых платежей оказалась больше налога, рассчитанного по итогам года. Здесь отражают сумму налога, которая должна быть возвращена из бюджета.

Титульный лист

Титульный лист имеет типовую форму. Его заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Вверху страницы укажите ИНН и КПП вашей фирмы. Затем отразите код вида документа. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте цифру 1, если подаете уточненную декларацию - 3. Причем, когда фирма сдает несколько уточненных деклараций по налогу за один период, в дополнительной ячейке через дробь указывают порядковый номер корректировки. Например, фирма дважды сдавала уточненные декларации по транспортному налогу за 2010 г. В такой ситуации в графу "Вид документа" запишите "3/2".

После того как вы заполните все разделы декларации, впишите в титульный лист количество ее страниц. Декларацию должен подписать руководитель организации или ее представитель.

Как заполнить декларацию, покажет пример.

Пример. ООО "Пробка" (ИНН 007715012345, КПП 771501001, ОКВЭД 51.70) имеет в собственности легковой автомобиль Mazda 3 MPS (регистрационный знак - Х656ЕН199, VIN GAIZZZ6AEEL076567). Мощность машины - 250 л. с. Она зарегистрирована на фирму в мае 2011 г. Следовательно, в налоговом периоде фирма владела машиной восемь полных месяцев (с мая по декабрь).

Специальный коэффициент по этой машине (гр. 9 разд. 2) составит 0,67 (8 мес.: 12 мес.).

В регионе, где работает "Пробка", ставка транспортного налога на автомобиль такой мощности составляет 25 руб/л. с. Налог по автомобилю Mazda 3 MPS за 2011 г. составил:

250 л. с. x 25 руб/л. с. x 0,67 = 4187,5 руб.

Кроме того, ООО "Пробка" владеет грузовым автомобилем "Газель" ГАЗ 33021 (регистрационный знак У565РА199, VIN G1B23P4HL6FL0G777). Мощность двигателя составляет 100 л. с. "Газель" зарегистрирована на фирму еще в 2009 г.

Ставка налога на этот автомобиль составляет 7 руб/л. с. Налог "Пробка" рассчитала так:

100 л. с. x 7 руб/л. с. = 700 руб.

Сумма авансовых платежей, которую ООО "Пробка" перечислило в бюджет в течение 2011 г., составила 3520 руб.

Раздел 2 декларации будет заполнен так:

┌─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00002 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству 2────│

│ (по данным налогоплательщика) 0────│

│ 0────│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 4────│

│Код по ОКАТО 010 │4│5│1│2│0│5│6│0│0│0│0│ 0────│

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 3────│

│ 2────│

│ Код строки 020 ──────│

│┌───┬──────┬─────────┬───────┬───────────┬───┬─────┬─────┬───────┬─────┬──────┬───┬──────┬──────┐ ┌─┤

││ N │Код │Идентифи-│Марка │Регистрац. │На-│Еди- │Срок │Коэффи-│Став-│Исчис-│Код│Сумма │Исчис-│ └─┤

││п/п│вида │кационный│транс- │знак │ло-│ница │ис- │циент, │ка │ленная│на-│нало- │ленная│ │

││ │транс-│номер │порт- │транспорт- │го-│изме-│поль-│опреде-│нало-│сумма │ло-│говой │сумма │ К И │

││ │порт- │транс- │ного │ного │вая│рения│зова-│ляемый │га │налога│го-│льготы│нало- │ П Н │

││ │ного │портного │сред- │средства │ба-│нало-│ния │в соот-│ │ │вой│(руб.)│га, │ П Н │

││ │сред- │средства │ства │ │за │говой│(пол-│ветст- │ │ │ль-│ │подле-│ ┌─┐┌─┐│

││ │ства │ │ │ │ │базы │ных │вии с │ │ │го-│ │жащая-│ │7││0││

││ │ │ │ │ │ │по │лет) │п. 3 │ │ │ты │ │уп- │ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ОКЕИ │ │ст. 362│ │ │ │ │лате │ │7││0││

││ │ │ │ │ │ │ │ │НК РФ │ │ │ │ │в │ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бюджет│ │1││7││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5││7││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0││1││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1││5││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │0││0││

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │12 │ 13 │ 14 │ ├─┤├─┤│

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │0││1││

││ 1 │510 04│Х656ЕН199│MAZDA 3│GAIZZZ6AEEL│250│ 251 │ - │ 0,67 │ 25 │4187,5│ - │ - │4187,5│ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ MPS │ 076567 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1││2││

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ └─┘├─┤│

││ 2 │510 04│У565РА199│ Газель│G1B23P4HL6F│100│ 251 │ - │ 1 │ 7 │ 700 │ - │ - │ 700 │ │3││

││ │ │ │ ГАЗ │ L0G777 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр.├─┤│

││ │ │ │ 33021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┐│4││

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │0│├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤│5││

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │0│└─┘│

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │3│ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┘ │

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│├───┼──────┼─────────┼───────┼───────────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│└───┴──────┴─────────┴───────┴───────────┴───┴─────┴─────┴───────┴─────┴──────┴───┴──────┴──────┘ │

│ Форма │

│ по КНД │

│ 1152004 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

АКЦИЗЫ

Налоговый период по акцизам составляет календарный месяц. Плательщики должны иметь соответствующие свидетельства: о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом.

Акциз уплачивают одним платежом - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации подакцизных товаров, а акциз по прямогонному бензину - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки следует и отчитываться по акцизам. Фирмы, реализующие (передающие) подакцизные товары через обособленные подразделения, должны подать декларацию в инспекции по месту нахождения этих подразделений.

С 1 июля 2011 г. производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны не позднее 15-го числа текущего налогового периода платить авансовые платежи. Их размер определяется исходя из объемов закупки (передачи) спирта или спиртосодержащей продукции, осуществляемой в следующем периоде. Копию платежного поручения и извещение об уплате аванса не позднее 18-го числа текущего месяца нужно представить в налоговую инспекцию. Суммы авансовых платежей подлежат вычету в порядке, установленном ст. 200 НК РФ.

От уплаты авансовых платежей освобождаются лица, оформившие банковскую гарантию и представившие в инспекцию извещение об освобождении (ст. 204 НК РФ).

Акциз по прямогонному бензину переработчик уплачивает по месту своего нахождения. Акциз по денатурированному этиловому спирту - по месту оприходования этого сырья.

Реквизиты счета, на который нужно перечислить акциз, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Декларация по акцизам

Форма декларации, которую нужно заполнять, будет зависеть от того, с какими подакцизными товарами вы работаете, и от того, продаете вы покупные подакцизные товары или товары собственного производства. Компании представляют декларации:

1) на подакцизные товары (за исключением табачных изделий) - "общую" декларацию (утв. Приказом ФНС России от 14 июня 2011 г. N ММВ-7-3/369@);

2) на табачные изделия (утв. Приказом Минфина России от 14 ноября 2006 г. N 146н).

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен ст. 119 НК РФ. От срока опоздания представления декларации он не зависит.

За задержку подачи налоговой декларации штраф составляет 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 руб.

Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Декларация по подакцизным товарам

(за исключением табачных изделий)

Декларацию по подакцизным товарам (за исключением табачных изделий) заполняют организации и предприниматели, которые совершают операции с алкогольной продукцией, пивом, этиловым спиртом, легковыми автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил. Например, продают произведенные ими подакцизные товары, передают их на давальческой основе, в качестве вклада в уставный капитал, используют для собственных нужд.

Важно. Декларацию также нужно представлять, если начисленная сумма акциза равна нулю (в т.ч. по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

Если вы передаете подакцизные товары своему структурному подразделению для производства других подакцизных товаров, акциз платить не нужно (п. 1 ст. 183 НК РФ).

Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) разд. 1, в котором указывают сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. В зависимости от того, с каким видом подакцизных товаров совершает операции фирма, заполняется один из трех подразделов этого раздела;

3) разд. 2, в котором рассчитывают сумму акциза;

4) Приложения 1 - 7.

Заполнять декларацию начните с подготовки Приложений. После этого заполните разд. 2, затем разд. 1. В последнюю очередь оформляют титульный лист.

Приложения к декларации

Приложения заполняют отдельно для каждого вида подакцизных товаров. Под видом понимают не только товары с одинаковой ставкой акциза, но и с одним кодом бюджетной классификации.

Приложение 1 заполняется по всем подакцизным товарам: и по тем, которые продаются на территории России, и по экспортируемым товарам.

В Приложении 1 рассчитывают налоговую базу:

1) по этиловому спирту (в т.ч. денатурированному);

2) по спиртосодержащей продукции (в т.ч. денатурированной);

3) по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;

4) по легковым автомобилям и мотоциклам.

По строке 010 указывается код вида подакцизного товара. Эти Коды содержатся в Приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (утв. Приказом ФНС России от 14 июня 2011 г. N ММВ-7-3/369@).

Важно. Коды видов подакцизных товаров 110, 120, 610, 620, 630 указываются при отражении в декларации сумм акциза, предъявленных к возмещению по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт, совершаемым до 1 января 2011 г., и (или) документально подтвержденного факта экспорта, по которому ранее было представлено поручительство банка (банковская гарантия) или применено освобождение от налогообложения при вывозе подакцизных товаров в государства - члены Таможенного союза.

По строке 020 указывается код единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров по ОКЕИ. Их можно найти в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации.

Дата добавления: 2015-08-17