Детский вычет в двойном размере. 2 страница

Справку следует представлять не только для сообщения сведений о доходах физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ), но и в случае невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле "Признак". Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:

- "1" нужно поставить, если сведения представлены по п. 2 ст. 230 НК РФ;

- "2" нужно поставить, если сведения представлены по п. 5 ст. 226 НК РФ.

Теперь о том, как заполнить справку.

В разд. 1 приводят данные о налоговом агенте (его ИНН, КПП, наименование).

Раздел 2 содержит информацию о физическом лице - получателе доходов. В графе 2.3 "Статус налогоплательщика" указывают код "1", если плательщик является налоговым резидентом, и "2" - если нет, и код "3", если сведения представлены в отношении плательщика, который не является налоговым резидентом, но признается высококвалифицированным иностранным специалистом по правилам Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ.

В разд. 3 показывают суммы доходов по каждому месяцу налогового периода. В графе "Сумма дохода" проставляют общую сумму дохода. Напротив доходов в виде подарка и материальной помощи, указывают код вычета и сумму вычета.

Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.

Графа 4.1 называется "Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов". В ней отражают суммы фактически предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов, соответствующих кодам из Справочника (Письмо ФНС России от 3 июня 2009 г. N 3-5-03/749).

В графе 4.5 отражают общую сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов.

В разд. 5 определяется налоговая база, рассчитываемая как разница между общей суммой дохода и всеми вычетами, указанными в разд. 3 и 4.

Для заполнения п. 5.1 (общая сумма доходов) нужно сложить показатели из разд. 3.

Графа 5.2 называется "Налоговая база". Рассчитывают этот показатель следующим образом: сумма по графе 5.1 минус вычеты из разд. 3 и 4.

Графы 5.3 и 5.4 предназначены для отражения суммы исчисленного налога.

По графе 5.5 следует указывать НДФЛ, перечисленный с доходов, полученных начиная с 2011 г.

В графе 5.6 отражают излишне удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ. А в графе 5.7 - суммы неудержанного налога.

Внимание! Граф, связанных с перерасчетом налоговых обязательств, в справке 2-НДФЛ больше нет. Дело в том, что сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, нужно оформлять в виде новой справки. При этом в полях "N ___" и "от _______" нужно проставить номер ранее представленной справки, а дату поставить новую.

Если компания в течение 2011 г. выплатила физическому лицу необлагаемый доход, например подарки, то представлять справку 2-НДФЛ не нужно, при условии что суммы не превышают 4000 руб. по каждому основанию на одного плательщика за налоговый период (Письма ФНС России от 8 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14851, Минфина России от 20 июля 2010 г. N 03-04-06/6-155).

Дело в том, что в таких ситуациях организация не признается налоговым агентом. А НК РФ не возлагает на лиц, которые не являются налоговыми агентами, обязанность представлять в ИФНС сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность, установленная ст. 230 НК РФ, предусмотрена только для налоговых агентов.

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Как заполнить справку по форме 2-НДФЛ, покажет пример.

Пример. Сомов Александр Сергеевич, 11.07.1978 г. р., является гражданином РФ, постоянно проживает по адресу: г. Москва, ул. Авангардная, д. 50, кв. 31.

Паспорт: серия 45 02 номер 235689, выдан УВД Северного округа г. Москвы 15.12.1998.

Работает в ООО "Ромашка" начальником склада.

ООО "Ромашка" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС N 42 по Северному АО г. Москвы:

- ИНН/КПП - 7742010206/774202029;

- код ОКАТО - 45232368000.

Генеральным директором ООО "Ромашка" является Кукушкин К.А., телефон [phone].

Сомов А.С. женат и имеет одного ребенка 10 лет. В связи с этим он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) с января по апрель.

ООО "Ромашка" в 2011 г. выплатило Сомову А.С. следующие доходы, облагаемые по ставке 13 процентов:

- январь - заработная плата - 60 000 руб.;

- февраль - заработная плата - 60 000 руб.;

- март - заработная плата - 60 000 руб.;

- апрель - заработная плата - 60 000 руб.;

- май - заработная плата - 60 000 руб.;

- июнь - заработная плата - 60 000 руб.;

- июль - заработная плата - 60 000 руб.;

- август - заработная плата - 60 000 руб.;

- сентябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- октябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- ноябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- декабрь - заработная плата - 60 000 руб.

Отчет будет оформлен так.

Форма 2-НДФЛ

Код формы по КНД 1151078

11 1

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---

23 28 02 2012

N -------- от --.--.----

1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) ----

7702138427 770201001

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица ----------/---------

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица

ООО "Ромашка"

---------------------------------------------------------------------------

45232368000 499 3645689

1.3. Код ОКАТО ------------------ 1.4. Телефон (---) ---------

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

77428502030 Сомов Александр Сергеевич

2.1. ИНН ----------- 2.2. Фамилия, имя, отчество --------------------------

1 11 07 1978

2.3. Статус налогоплательщика --- 2.4. Дата рождения --.--.----

2.5. Гражданство (код страны) ----------------

2.6. Код документа, удостоверяющего личность ----------- 2.7. Серия и номер

4502 235689

документа -----------------------------------------------------------------

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс ------

код региона ------

Москва г.

район _______________ город --------- населенный пункт ________________

Авангардная ул. 50 31

улица --------------------- дом ---- корпус ______ квартира -----------

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________

3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

┌─────┬──────┬─────────┬──────┬───────┐ ┌─────┬──────┬─────────┬───────┬────────┐

│Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │ │Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │

│ │дохода│ дохода │вычета│вычета │ │ │дохода│ дохода │вычета │ вычета │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 01 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ 11 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 02 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ 12 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 03 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 04 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 05 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 06 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 07 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 08 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 09 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 10 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

└─────┴──────┴─────────┴──────┴───────┘ └─────┴──────┴─────────┴───────┴────────┘

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

┌──────┬────────┐ ┌───────┬────────┐ ┌───────┬───────┐ ┌──────┬───────────┐

│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │

│вычета│ вычета │ │вычета │ вычета │ │вычета │вычета │ │вычета│ вычета │

├──────┼────────┤ ├───────┼────────┤ ├───────┼───────┤ ├──────┼───────────┤

│ 108 │ 4000,00│ │ - │ - │ │ - │ - │ │ - │ - │

└──────┴────────┘ └───────┴────────┘ └───────┴───────┘ └──────┴───────────┘

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет

___________________________________________________________________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ г. 4.4. Код налогового органа,

выдавшего Уведомление _____________________________________________________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода	720 000,00
5.2. Налоговая база	716 000,00
5.3. Сумма налога исчисленная	93 080,00
5.4. Сумма налога удержанная	93 080,00
5.5. Сумма налога перечисленная <1>	93 080,00
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	0,00
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	0,00

________________ ________________ __________________

Генеральный

директор Карамзин Карамзин А.А.

Налоговый агент ---------------- ---------------- ------------------

М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)

--------------------------------

<1> Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных, начиная с 2011 года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Фирмы платят налог на имущество с остаточной стоимости основных средств, определенной по данным бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть с их первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.

По земельным участкам, объектам природопользования и т.п. амортизацию не начисляют (п. 17 ПБУ 6/01). По ним начисляют износ, который учитывают на специальном забалансовом счете 010 "Износ основных средств". В этом случае налогом облагают разницу между первоначальной стоимостью объекта и величиной начисленного по нему износа (п. 1 ст. 375 НК РФ).

По некоторым видам деятельности фирма может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Со стоимости имущества, которое используют в этих видах деятельности, налог платить не нужно. С остального имущества налог платят в обычном порядке.

Фирма может использовать одно и то же имущество как в обычных видах деятельности, так и в переведенных на уплату ЕНВД. В этом случае вы должны платить налог только с части его стоимости. Эта часть пропорциональна выручке от обычной деятельности в общей выручке вашей фирмы.

Фирмы, которые участвуют в совместной деятельности (по договору простого товарищества), могут передать свое имущество в общее дело. Налог с такого имущества каждый участник рассчитывает и платит отдельно. Фирмы также могут приобретать или создавать имущество в ходе совместной деятельности. Налог с него каждый участник определяет пропорционально стоимости своего вклада.

Данные об остаточной стоимости общего имущества и доле каждого участника в нем должен сообщать товарищам участник, который ведет учет общей деятельности. Делать это он обязан не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Внимание! Организации, имеющие обособленные структурные подразделения, при исчислении налога руководствуются специальными нормами, закрепленными в ст. ст. 384 и 385 НК РФ.

Организации, которые имеют обособленные подразделения, уплачивают налог на имущество в зависимости от того, у кого на балансе числится объект. Так, подразделения, имеющие отдельный баланс и учитывающие имущество у себя на балансе, самостоятельно отчитываются и уплачивают налог по этому имуществу. Во всех остальных случаях налог уплачивает головная организация. Например:

- подразделение пользуется имуществом, но оно числится на балансе самой организации;

- структурное подразделение не имеет отдельного баланса;

- имущество находится вне места расположения организации или ее обособленного подразделения.

Если имущество передается от одного обособленного подразделения другому или между головной организацией и подразделением, то необходимо соблюдать следующее правило.

Передача объектов основных средств внутри организации должна оформляться первичными документами, в частности актами о приеме-передаче объекта основных средств N N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б, ОС-2, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7. На дату подписания передающей и принимающей сторонами вышеуказанных актов объект основных средств признается переданным с баланса у передающей и принятым (учитываемым) на балансе у принимающей стороны.

Поэтому при расчете среднегодовой стоимости имущества его остаточная стоимость на 1-е число месяца (месяца подписания акта о приеме-передаче) включается в налоговую базу у передающего подразделения. Соответственно, у принимающего обособленного подразделения данное имущество учитывается в налоговой базе только на 1-е число месяца, следующего за месяцем передачи имущества.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость имущества, нужно складывать остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца и на последнее число налогового периода (т.е. на 31 декабря). Полученную сумму нужно разделить на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенную на единицу.

┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────┐

│ │ │ Остаточная │ │ Остаточная │ │ │

│Среднегодовая│ │ стоимость │ │ стоимость │ │ Количество│

│ стоимость │ │ имущества │ │ имущества │ │ месяцев │

│ имущества │ = │ на 1-е число │ + │ на последнее │: │в налоговом│

│ за налоговый│ │каждого месяца│ │число налогового│ │периоде + 1│

│ период │ │ налогового │ │ периода │ │ │

│ │ │ периода │ │ │ │ │

└─────────────┘ └──────────────┘ └────────────────┘ └───────────┘

Подсчет средней стоимости имущества, используемой при расчете авансов по итогам отчетных периодов, ведется так:

┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────┐

│ │ │ Остаточная │ │ Остаточная │ │ │

│Среднегодовая│ │ стоимость │ │ стоимость │ │ │

│ стоимость │ │ имущества │ │ имущества │ │ Количество│

│ имущества │ = │ на 1-е число │ + │ на 1-е число │: │ месяцев │

│ за отчетный │ │каждого месяца│ │ месяца, │ │ в отчетном│

│ период │ │ отчетного │ │ следующего │ │периоде + 1│

│ │ │ периода │ │ за отчетным │ │ │

│ │ │ │ │ периодом │ │ │

└─────────────┘ └──────────────┘ └────────────────┘ └───────────┘

Общий порядок уплаты налога

Декларацию по налогу на имущество нужно подавать в налоговую инспекцию ежеквартально.

Существуют две разные формы отчетности, которые должны сдавать фирмы по итогам отчетных и налоговых периодов.

Сдавать отчетность по авансовому платежу нужно по форме, утвержденной в Приложении 3 к Приказу Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н. По итогам года декларацию нужно представить по форме, утвержденной в Приложении 1 к этому же Приказу.

Декларацию представляют:

- по месту нахождения фирмы;

- по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;

- по месту налогового учета иностранной фирмы;

- по месту налогового учета крупнейшего налогоплательщика;

- по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено вне места нахождения фирмы и ее обособленных подразделений.

Внимание! С 2011 г. имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании.

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен ст. 119 НК РФ и теперь не зависит от срока представления отчетности.

За каждый полный или неполный месяц просрочки возьмут 5% суммы налога, указанной в расчете. При этом сумма штрафа не может быть более 30% суммы налога и с 2010 г. не менее 1000 руб. (ранее - не менее 100 руб.).

Ранее существовало правило, что если фирма задержала подачу декларации более чем на 180 дней, то штраф был существенно выше. Теперь же данная норма устранена Законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ.

Внимание! Размер штрафа за непредставление отчетности больше не зависит от количества месяцев просрочки.

Как заполнить декларацию за год

Декларация состоит:

- из титульного листа (в него вписывают данные об организации, ее руководителе или представителе);

- из разд. 1 - 3.

В разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" указывают сумму налога, которую надо заплатить в бюджет.

Этот раздел заполняют в последнюю очередь. Дело в том, что данные, которые необходимы для его оформления, нужно взять из других разделов формы.

Раздел 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства" нужен для расчета среднегодовой стоимости имущества, с которой надо начислить налог.

Здесь также указывают налоговую базу, ставку налога, сумму налоговых льгот и их код.

Раздел 3 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство" заполняют и сдают в налоговую инспекцию не все. Его оформляют только те иностранные компании, у которых нет представительства в России.

Дата добавления: 2015-08-17