Нелинейный метод начисления амортизации 30 страница

Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,

импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств -

членов таможенного союза

Показатели Код строки Значения показателей

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО 010 │6│0│4│0│1│3│7│4│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной классификации 020 │1│8│2│1│0│4│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма акциза, исчисленная к уплате 030 │1│1│5│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Код вида подакцизного товара Код единицы измерения по ОКЕИ Налоговая база

040 050 060

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│2│2│0│ │1│1│2│ │5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│-│-│-│ │-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│-│-│-│ │-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

<...> <...> <...>

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│-│-│-│ │-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│-│-│-│ │-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Попова 18.11.2011

┌─┐ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) ┌─┐

└─┘ └─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │6│1│0│8│1│5│5│5│3│2│-│-│

││1070││1041││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │6│1│0│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Приложение к декларации

┌─┬─┬─┐

Код вида подакцизного товара │2│2│0│

└─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐

Код единицы измерения по ОКЕИ │1│1│2│

└─┴─┴─┘

Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара

Содержание этилового Объем (количество) Налоговая база в пересчете на безводный

спирта в подакцизной подакцизной продукции этиловый спирт или общая мощность

продукции (%) двигателей легковых автомобилей

или мощность (мотоциклов), л.с.

двигателя одного (гр. 2 x гр. 1 / 100) или (гр. 1 x гр. 2)

легкового автомобиля,

мотоцикла (л.с.)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│2│5│-│-│.│-│-│ │2│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│ │5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│-│-│-│-│.│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

│-│-│-│-│.│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Электронный счет-фактура

Приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. N 50н утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи (далее - Порядок). Приказ вступил в силу 3 июня 2011 г.

Важно. Электронный счет-фактура, так же как и его бумажный вариант, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ (п. 1.2 Порядка).

Возможность выставления электронных счетов-фактур предусмотрена п. 1 ст. 169 НК РФ. Для этого необходимо взаимное согласие сторон сделки, а также наличие совместимых технических средств и возможностей.

Счета-фактуры в электронном виде могут выставлять не только продавцы, но и комиссионеры, налоговые агенты, а также агенты, продающие или приобретающие от своего имени товары для принципала.

Обмен счетами-фактурами фирмы должны проводить в соответствии с Порядком. Но на практике он будет возможен только после того, как ФНС России утвердит форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде (п. 9 ст. 169 НК РФ).

На момент подготовки книги в печать такие документы не утверждены. Поэтому выставлять счета-фактуры пока можно только в бумажном виде.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Ставки налога

Практически все доходы, выплачиваемые фирмой работникам в течение календарного года, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В частности, налогом облагают зарплату, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты и тому подобное.

Налог удержите непосредственно из суммы дохода, который получил работник. Ставки НДФЛ устанавливает ст. 224 НК РФ. Большинство доходов налоговых резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13 процентов. Ее считают основной.

Для отдельных видов доходов резидентов применяют специальные налоговые ставки:

- 9 процентов - для доходов в виде дивидендов;

- 35 процентов - для доходов в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводят при рекламе товаров.

С 2011 г. ставка в размере 35 процентов установлена еще для одного вида доходов - в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ).

Налоговую базу по НДФЛ определяют отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговую базу по доходам, облагаемым НДФЛ по основной ставке 13 процентов, рассчитывают путем уменьшения суммы таких доходов на сумму налоговых вычетов.

Доходы, в отношении которых применяют налоговые ставки, не равные 13 процентам, полностью включают в налоговую базу. По ним налоговые вычеты не применяются.

Особые правила для нерезидентов

Налоговые резиденты - это люди, фактически находящиеся на территории России в течение следующих подряд 12 месяцев не менее 183 дней. Нерезиденты - это люди, которые в течение указанного срока пребывали на территории России менее 183 дней.

К доходам нерезидентов по общему правилу применяют ставку 30 процентов. Если у нерезидента в течение года изменился статус, то к его доходам должна быть применена ставка 13 процентов. Порядок перерасчета НДФЛ, в случаях, когда физическое лицо по итогу налогового периода приобретает статус налогового резидента, в 2011 г. изменился. Новый порядок закреплен в п. 1.1 ст. 231 НК РФ Законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ.

До 1 января 2011 г. перерасчет нерезидентам, поменявшим статус, должна была проводить организация-работодатель. Возврат налога физическому лицу также входил в обязанности компании. Теперь возврат налога должен производить налоговый орган, в котором такое физическое лицо состоит на учете по месту жительства или пребывания в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Для этого налогоплательщику по окончании года необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие статус резидента.

Таким образом, рассмотренное нововведение облегчает работу бухгалтерии, так как исключает необходимость производить перерасчет и выполнять работу по возврату НДФЛ.

Помимо общей ставки в 30 процентов к другим доходам нерезидента применяют и другие ставки:

- с дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний, налог удерживают исходя из ставки в 15 процентов;

- для нерезидентов - высококвалифицированных иностранных специалистов, приглашенных на работу в Россию на особых условиях, ставка по налогу установлена, как и для резидентов - 13 процентов. Высококвалифицированным признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в России предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) (ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ):

- не менее 1 000 000 руб. за один год - для научных работников или преподавателей;

- не менее 2 000 000 руб. за один год - для иных иностранных граждан.

Но для того чтобы работодатель имел право удерживать налог в размере 13 процентов, необходимо подтвердить статус такого специалиста. Указанный статус подтверждается наличием у иностранного гражданина соответствующего разрешения на работу, выданного ФМС России. При этом миграционная служба имеет право контролировать выплату работодателями установленных минимально необходимых сумм за определенный период и соблюдение прочих условий, предусмотренных для таких иностранцев.

Если работодатель выплачивает высококвалифицированному специалисту помимо заработной платы другие доходы, не предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договором (например, материальную помощь, подарки), то к этим доходам необходимо применять общую ставку, установленную для нерезидентов, - 30 процентов. Об этом сказано в Письме ФНС России от 26 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6735.

Еще одно исключение из общей ставки нерезидента введено с 2011 г. По доходам от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в нашу страну, также применяется ставка в размере 13 процентов.

Какие доходы не облагают налогом

Перечень выплат, которые не облагают НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ.

В частности, к ним относят:

- большинство установленных законодательством пособий и компенсаций (выходное пособие при увольнении сотрудников; компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях и использование личного имущества работника в пределах установленных норм; командировочные в пределах норм; материальную помощь в связи со смертью члена семьи работника);

- суммы некоторых единовременных выплат (например, выплачиваемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи);

- суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. в год на одного человека;

- выигрыши и призы, выдаваемые при проведении рекламы товаров (работ, услуг), в сумме не более 4000 руб. в год на одного человека;

- единовременную материальную помощь (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), оказываемую работнику в связи с рождением, усыновлением ребенка, оформлением опеки в течение года с момента рождения, усыновления и другое.

В 2011 г. этот перечень дополнен. С 1 января 2011 г. не облагаются НДФЛ:

- оплата (полная или частичная) работодателями путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристских). Компенсация может выплачиваться как сотрудникам (членам их семей), так и бывшим работникам (или пенсионерам). Работодатели получили право оплачивать путевки также за счет средств, предоставленных религиозными или некоммерческими организациями при условии, что они занимаются соцподдержкой и защитой граждан;

- суммы, уплаченные религиозными, а также благотворительными и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, за услуги по лечению лиц, не состоящих с этими организациями в трудовых отношениях, а также за лекарственные средства для этих лиц;

- целевые средства, полученные налогоплательщиком из любого бюджета, если они потрачены на развитие личного подсобного хозяйства. Деньги можно тратить на приобретение семян и посадочного материала, кормов, горючего, минеральных удобрений, средств защиты растений, молодняка скота и племенных животных, птицы, пчел и рыбы, закладку многолетних насаждений и виноградников и уход за ними, содержание сельскохозяйственных животных, покупку оборудования для строительства теплиц, хранения и переработки продукции, сельскохозяйственной техники, запасных частей и ремонтных материалов, страхование рисков утраты (гибели) или частичной утраты сельскохозяйственной продукции. Однако для того чтобы эти средства не облагались налогом, нужно соблюсти ряд условий. Во-первых, общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает 0,5 га. Во-вторых, к ведению такого хозяйства не привлекаются наемные работники;

- доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Налоговые вычеты

Предоставить налоговые вычеты (уменьшить облагаемые доходы) фирма может только налоговым резидентам по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

Вычеты бывают:

- социальные;

- имущественные (если работник приобрел или продал жилье);

- стандартные;

- профессиональные (если доход был выплачен людям, которые не являются индивидуальными предпринимателями, по гражданско-правовым договорам, например, подряда или аренды имущества, а также по авторским договорам).

Социальные вычеты

Люди, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, могут получить социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ). Условно их делят на четыре группы:

- вычеты, связанные с расходами на благотворительные цели;

- вычеты на обучение;

- вычеты на лечение;

- вычеты по пенсионному обеспечению.

Рассмотрим указанные виды социальных вычетов более подробно.

Дата добавления: 2015-08-17