|
Читайте также: |
Иностранные фирмы, недвижимость которых не относится к деятельности через постоянные представительства, сдают декларацию в следующем составе:
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 3.
Все остальные фирмы должны сдавать лишь титульный лист, разд. 1 и 2 декларации.
Титульный лист
На этом листе отражают общие сведения о налогоплательщике и данные, характеризующие налоговый расчет:
- налоговый период и отчетный год, за который сдают декларацию;
- вид представляемого налогового расчета (первичный или корректирующий);
- полное наименование организации;
- ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляют расчет;
- код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
- номер контактного телефона налогоплательщика;
- количество страниц, на которых составлен расчет;
- число приложенных к расчету листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика.
Достоверность и полноту сведений в декларации могут подтверждать следующие лица:
- руководитель организации-налогоплательщика;
- представитель налогоплательщика, который может быть или физическим, или юридическим лицом.
В первом случае в разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" ставят "1", во втором - "2".
При представлении декларации самим налогоплательщиком по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указывают построчно фамилию, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляют личную подпись, заверяемую печатью организации, и дату подписания.
Если декларацию сдает представитель налогоплательщика - физическое лицо, то по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указывают построчно фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью.
Представитель ставит свою личную подпись и дату подписания. Здесь же указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
В случае представления декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указывают построчно полностью фамилию, имя, отчество гражданина, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
По строке "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывают наименование юридического лица - представителя налогоплательщика.
Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество полностью", она заверяется печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, ставится дата подписания. По строке "наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывают вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (доверенность).
Рассмотрим, как заполнять остальные разделы. Начать нужно с разд. 2.
После этого перейдите к разд. 1.
Как заполнить раздел 2 "Определение налоговой базы
и исчисление суммы налога в отношении
подлежащего налогообложению имущества..."
Декларацию сдают за год, поэтому необходимо заполнить все строки от 020 до 140.
Вначале заполните строку "код вида имущества":
- код 1 - для недвижимого имущества Единой системы газоснабжения;
- код 2 - для недвижимого имущества российских фирм, которое расположено на территории нескольких субъектов РФ;
- код 4 - для недвижимого имущества российских фирм, расположенного на территории другого государства и облагаемого налогом по его законам;
- код 3 - в других случаях.
Далее в строку 010 впишите код ОКАТО той территории, на которой фирма будет платить налог. Этот код вы можете узнать из Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.
В графе 3 укажите остаточную стоимость всех основных средств, которые принадлежат вашей фирме.
Отдельно отразите остаточную стоимость льготируемого имущества (графа 4).
Внимание! С 2012 г. организации могут воспользоваться новой льготой по имуществу. Она введена Законом от 7 июня 2011 г. N 132-ФЗ в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности. Такое высокоэнергетическое имущество должно входить в специальный Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 12 июля 2011 г. N 562. Льгота будет действовать в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
В декларации указывают стоимость только того имущества, которое числится на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Если вы купили основное средство, но не зачислили его в состав основных средств, его стоимость налогом не облагают (такое имущество должно быть отражено на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"). Поэтому и указывать его стоимость в декларации не надо. Отсюда простой совет. Если вы купили основное средство и не используете его в производстве, не торопитесь оформлять документы по его вводу в эксплуатацию. Здания и сооружения, документы по которым переданы на государственную регистрацию, учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01.
После заполнения первой таблицы укажите в декларации среднегодовую стоимость имущества. Ее отражают по строке 150.
Показатель этой строки рассчитывают на основании данных графы 3 по следующей формуле:
(Строка 020 + Строка 030 + Строка 040 +... + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140): 13 = Строка 150.
По строке 160 укажите код налоговых льгот, которые приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций. Исключением является код 2012000, который указывают по строке 200.
В строку 170 впишите среднегодовую стоимость имущества, которую не облагают налогом.
Показатель этой строки рассчитывают на основании данных графы 4 по следующей формуле:
(Строка 020 + Строка 030 + Строка 040 +... + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140): 13 = Строка 170.
Строку 180 заполните только в том случае, если в строке "код вида имущества" указан код 1 или 2. Тогда по строке 180 покажите долю балансовой стоимости имущества, которое расположено на территории указанного ОКАТО.
По строке 190 укажите налоговую базу. Ее рассчитывают в зависимости от "кода вида имущества" в разд. 2. Если в строке "код вида имущества" стоит код 2, то:
(Строка 150 - Строка 170) x Строка 180 = Строка 190.
Если в строке "код вида имущества" стоит другой код, то:
(Строка 150 - Строка 170) = Строка 190.
Строку 200 нужно заполнить, если в вашем регионе то или иное имущество облагают налогом по льготной (пониженной) ставке.
Здесь указывают код налоговой льготы 2012000. Если в вашем регионе таких льгот нет, поставьте в строке 200 прочерк.
Затем впишите ставку налога, которая действует в вашем регионе (строка 210).
В строку 220 впишите сумму налога за год. Ее значение определяют так: если в строке "код вида имущества" стоит код 1, то:
(Строка 180 x Строка 190 x Строка 210) / 100 = Строка 220.
Если в строке "код вида имущества" стоит другой код, то:
(Строка 190 x Строка 210): 100 = Строка 220.
Далее заполните строку 230. В ней отразите сумму авансовых платежей, которые были исчислены по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия и девяти месяцев. Ее определяют как сумму показателей по строкам 180 разд. 2, которые указаны в расчетах авансовых платежей за эти отчетные периоды.
Региональные власти могут для тех или иных фирм уменьшить сумму налога, которую надо заплатить в бюджет (установить дополнительную льготу).
Например, фирма может платить лишь 80% начисленной суммы налога. В этой ситуации в строке 240 укажите код льготы 2012000.
Сумму, на которую уменьшится налог, отразите в строке 250.
Строку 260 заполняют только для имущества, "код вида имущества" которого равен 4. Здесь укажите сумму налога, которую вы имеете право зачесть в соответствии со ст. 386.1 НК РФ.
Как заполнить раздел 1 "Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
Раздел 1 заполнить достаточно просто. Прежде всего укажите код бюджетной классификации, по которому зачисляют налог. Для большинства фирм этот код выглядит как 18210904010021000110.
Затем укажите код по ОКАТО (строка 010), по которому будете платить налог. Его можно взять из строки 010 разд. 2.
В строку 030 впишите общую сумму налога на имущество по итогам года, которую надо заплатить в бюджет. Рассчитайте сумму налога на имущество, которую надо заплатить в бюджет. Ее можно определить по данным разд. 2.
Строку 030 заполняют по приведенной формуле.
Если в строке "код вида имущества" разд. 2 декларации стоит код 4, то налог рассчитывают так:
разд. 2 с кодом 1 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 2 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 3 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) - Наименьшее значение = Строка 030 разд. 1.
Если в декларации нет разд. 2, по строке "код вида имущества" которого стоит код 4, то налог рассчитывают так:
разд. 2 с кодом 1 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 2 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 3 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 3 (Строка 100 - Строка 110 - Строка 130) = Строка 030.
Если эта разница отрицательна, впишите ее сумму в строку 040 без знака "минус", а по строке 030 поставьте прочерк.
Как заполнить раздел 3 "Определение налоговой базы
и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту
недвижимого имущества иностранной организации..."
Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которые работают в России без участия постоянного представительства.
По строке 010 укажите ОКАТО, по которому нужно заплатить налог.
По строке 020 - инвентаризационную стоимость имущества на 1 января налогового периода.
По строке 030 - инвентаризационную стоимость имущества, которую не облагают налогом.
По строке 040 - код налоговой льготы (Коды приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
По строке 050 - долю инвентаризационной стоимости имущества, расположенного на территории указанного ОКАТО (если имущество фактически расположено на территории нескольких субъектов).
По строке 060 - налоговую базу рассчитайте по следующей формуле, если:
- имущество расположено на территории нескольких субъектов:
(Строка 020 - Строка 030) x Строка 050 = Строка 060;
- имущество расположено на территории одного субъекта:
Строка 020 - Строка 030 = Строка 060.
Строку 070 заполните, только если по данному имуществу законами субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. В таком случае в этой строке укажите код налоговой льготы 2012000. Если эти льготы не установлены, в строке поставьте прочерк.
По строке 080 укажите налоговую ставку. Если есть льготы, то ставку укажите с их учетом.
Строку 090 заполните, если фирма в текущем году оформила в собственность недвижимое имущество (или лишилась права собственности). Здесь укажите коэффициент К. Его рассчитывают так:
К = количество месяцев нахождения имущества в собственности в течение налогового периода: 12.
По строке 100 отразите сумму налога за налоговый период. Рассчитайте ее по следующей формуле, если:
- фирма теряет или приобретает право собственности на имущество:
(Строка 060 x Строка 080 x Строка 090) / 100 = Строка 100;
- фирма не теряет и не приобретает право собственности на имущество:
(Строка 060 x Строка 080): 100 = Строка 100.
По строке 110 отразите суммы авансовых платежей.
Строки 120 и 130 заполняют в случае установления субъектами РФ льгот. По строке 120 отразите код 2012000, а по строке 130 - сумму льготы, которая уменьшает авансовый платеж.
Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере.
Пример. ООО "Каскад" работает в Москве.
На балансе фирмы числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:
- на 1 января 2011 г. - 2 400 000 руб.;
- на 1 февраля 2011 г. - 2 600 000 руб.;
- на 1 марта 2011 г. - 2 800 000 руб.;
- на 1 апреля 2011 г. - 3 200 000 руб.;
- на 1 мая 2011 г. - 2 500 000 руб.;
- на 1 июня 2011 г. - 2 400 000 руб.;
- на 1 июля 2011 г. - 2 300 000 руб.;
- на 1 августа 2011 г. - 2 000 000 руб.;
- на 1 сентября 2011 г. - 1 800 000 руб.;
- на 1 октября 2011 г. - 2 200 000 руб.;
- на 1 ноября 2011 г. - 2 500 000 руб.;
- на 1 декабря 2011 г. - 2 800 000 руб.;
- на 31 декабря 2011 г. - 3 000 000 руб.
Эти данные бухгалтер "Каскада" отразил по строкам 020 - 140 в графе 3 разд. 2 (остаточная стоимость основных средств, всего). У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 не заполняют. Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:
(2 400 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 800 000 руб. + 3 200 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 800 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 800 000 руб. + 3 000 000 руб.): 13 = 2 500 000 руб.
Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 170, 200, 240 и 250), бухгалтер поставил прочерк.
В строке "код вида имущества" разд. 2 стоит код 3, поэтому в строку 180 бухгалтер поставил прочерк.
Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:
2 500 000 руб. (строка 150) - 0 руб. (строка 170) = 2 500 000 руб.
Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 декларации. Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:
2 500 000 руб. (строка 190) x 2,2 (строка 210) / 100 = 55 000 руб.
В течение 2011 г. были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:
- за I квартал 2011 г. - 15 125 руб.;
- за первое полугодие 2011 г. - 14 300 руб.;
- за девять месяцев 2011 г. - 13 310 руб.
Сумма авансовых платежей составила:
15 125 руб. + 14 300 руб. + 13 310 руб. = 42 735 руб.
Эту сумму бухгалтер отразил по строке 230. Так как строку 260 заполняют только для имущества, по которому "код вида имущества" равен 4, в строке 260 бухгалтер поставил прочерк.
Как будет заполнена декларация за год, показано далее.
┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘││││││││││└─┘ ИНН │7│8│1│6│2│1│0│4│5│3│-│-│
││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0840││1021 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей
стро-
ки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │4│5│2│8│3│5│8│7│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │1│8│2│1│0│9│0│4│0│1│0│0│2│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │1│2│2│6│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 56 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| quot;Детский" вычет в двойном размере. 2 страница | | | quot;Детский" вычет в двойном размере. 4 страница |