Учет денежных средств на расчетном счете

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Наряду с расчетным счетом она вправе открывать также один текущий и бюджетный счет, кроме случаев, предусмотренных указаниями ЦБ РФ. Банк открывает счет только при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции. В том случае, если будет установлено, что данное правило не соблюдено, с руководителем такой организации или предпринимателя без образования юридического лица взимается штраф в сумме 10 тыс.руб..

Для открытия расчетного счета организацией представляются в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера; если в штате нет главного бухгалтера – только за подписью руководителя организации;

- документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);

- копии надлежаще утвержденного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

- карточку банка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати;

- заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрания руководителя организации;

- справку о постановки на учет в налоговую инспекцию по месту регистрации;

- справку о постановке на учет во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, Государственном фонде содействия занятости).

В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика. После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены и сроки их оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала.

В договоре оговаривается также взаимные обязательства сторон в соответствии с Положением о безналичных расчетах.

Когда обслуживающий банк задерживает перечисление средств клиента, то согласно ст. 15 Закона «Об основах налоговой системы в РФ» весь доход, полученный от этих средств, подлежит перечислению в бюджет.

За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке, определенном выше, и по ставке, устанавливаемой банком, как правило, по вкладам до востребования.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

- при наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос наличными;

- при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование-поручение.

Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит. На нем ставится надпись «Испорчено», и он остается в чековой книжке, которую выдает банк.

Чек бывает именной (с указанием фамилии, имени и отчества получателя) и на предъявителя.

На лицевой стороне чека указывается дата его выписки, сумму цифрами и прописью. На обратной стороне должна быть указана цель получения денег – на выплату зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий подотчетных сумм и т.п. К исполнению он принимается банком при условии наличия в нем печати, подписи руководителя и главного бухгалтера или лиц, на это уполномоченных.

После получения денег лицо, их получающее, расписывается в чеке с указанием своих паспортных данных.

Объявление на взнос наличными представляет письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (невостребованные суммы зарплаты, выручка за реализованную продукцию и т.п.). В объявлении указывается номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

Требования к оформлению банковских документов те же, что и к кассовым документам: они не должны содержать помарки и исправления. Основным банковским документом, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятия их с расчетного счета, является выписка банка.

К выпискам банка прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

Все операции по расчетному счету находятся под контролем учреждения банка и бухгалтерии организации. О возможных неправильных записях по данному счету бухгалтерия обязана поставить в известность отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки. Такие операции предприятие отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетные счета».

На основании оправдательных документов бухгалтер указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета». Такая процедура называется «Обработка выписки банка». При этом необходимо иметь в виду, что для банка счет 51 «Расчетные счета» является пассивным и на нем учитываются привлеченные денежные ресурсы клиентов. Следовательно, они рассматриваются как заемный капитал. Бухгалтер, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет на предприятии является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. Поэтому, если в выписке банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие по дебету, то на предприятии с учетом изложенного должно быть сделаны записи: по дебету – приход, а по кредиту – расход.

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по дебету в ведомости № 2 или соответствующей машинограмме в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

50 «Касса» – сумму возврата не израсходованных (невыплаченных) сумм по кассе;

90 «Продажи» – на сумму выручки, поступившей от покупателей за реализацию им материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг;

Операции по списанию денежных средств фиксируется в учете по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в журнале-ордере № 2 или соответствующей машинограмме в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

08 «Вложения во внеоборотные активы» - на сумму уплаченных процентов по ссудам, ранее полученным в банке на строительство;

58 «Финансовые вложения» - на сумму приобретенных долгосрочных векселей с целью получения доходов от разницы между покупной и номинальной стоимостью;

50 «Касса» – на выданные денежные средства в оплату текущих расходов и оприходованных в кассу;

97 «Расходы будущих периодов» - в оплату различных затрат, относимых к расходам будущих периодов (по арендной плате, подписке на периодические издания и т.п.);

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму погашенных обязательств за ранее полученную от них продукцию, выполненные работы или оказанные услуги и т.п.

При недостаточности на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, списание этих средств со счета в соответствии с действующим законодательством производится в порядке следующей очередности:

- в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов. Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;

- во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по исполнительным документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплата труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.);

- в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и др.);

- в пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Однако если банк произвел операции, следствием которых явилось отсутствие денежных средств на расчетном счете, то при наличии в этот период в банке инкассового поручения о принудительном взыскании денежных средств со счета банка обязан уплатить в бюджет штраф в размере 30 % суммы, не поступившей на счет в результате таких действий.

Дата добавления: 2015-08-02