Учет операций по валютному счету

Наряду с использованием российской валюты организация по роду своей деятельности может совершать отдельные операции в иностранной валюте в расчетах между юридическими лицами-резидентами на основании заключенных между ними договоров (контрактов). Однако перечень таких операций строго ограничен и применяется в следующих случаях:

- проведение расчетов, связанных с получением коммерческого или банковского кредита и его погашением;

- проведение операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

- осуществление расчетов за транзитные перевозки грузов через территорию России и пр.

Расчеты с использованием наличной иностранной валюты в стране запрещены и осуществляются только в безналичном порядке, через валютный счет. Для его открытия организация должна обратиться с заявлением в банк, имеющим лицензию ЦБ РФ на совершение операций с иностранной валютой. Такие банки называются уполномоченными. Перечень представляемых документов тот же, что и для открытия расчетного счета. Совместные предприятия, равно как и иностранные фирмы, кроме того, дополнительно представляют свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается Государственным комитетом РФ по иностранным инвестициям.

Проверенная банком подлинность предъявленных документов дает основание открыть клиенту два валютных счета – транзитный и текущий.

За рубежом резиденты – юридические лица имеют право открывать счета и проводить по ним операции только с разрешения ЦБ РФ, физические лица – только на период их пребывания за границей. В других случаях они должны получить лицензию ЦБ РФ.

Операции по наличию и движению валюты отражается в учете как по транзитному, так и по текущему валютному счету одновременно в рублях и в иностранной валюте. Необходимость такого учета вызвана неконвертируемостью российского рубля на данном этапе развития экономики.

Зачисление средств на валютный счет может быть в виде:

- поступления выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг по экспортным операциям;

- приобретение валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

Движение по валютным счетам резидентов (текущему, транзитному, специальному транзитному) может осуществляться в любой иностранной валюте вне зависимости от того, в какой валюте открыт счет. Иностранная валюта конвертируется уполномоченным банком в валюту, в которой будет осуществлен перевод, по курсу, согласованному с владельцем валютного счета.

Юридическим лицам-резидентам разрешено покупать валюту за рубли на внешнем валютном рынке через уполномоченные банки РФ на текущие нужды, имеющие характер валютной операции, а также с целью погашения обязательств по основной деятельности при условии предоставления в уполномоченный банк документов, подтверждающих наличие договорных отношений (контракты, кредитные соглашения).

По валютному счету отражается текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

Состав текущих валютных операций включает:

- расчет по экспортно-импортным операциям с предоставлением кредита на срок до 190 дней;

- предоставление и получение финансового кредита на указанный выше срок;

- переводы в Россию и за ее территорию иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспортно-импортным операциям;

- поступление и перечисление процентов, дивидендов и других доходов по вкладам и другим операциям, связанным с движением капитала;

- операции неторгового характера, в том числе выплата зарплаты, пенсий и т.п.

Указанные валютные операции осуществляются резидентами, т.е. российскими предприятиями, без ограничений.

Операции валютного характера, связанные с движением капитала, могут совершаться только при наличии лицензии или разрешения, выданных ЦБ РФ. Эти валютные операции включают в себя следующее:

- вложение в уставный капитал других предприятий;

- приобретение ценных бумаг, т.е. портфельных инвестиций;

- движение финансовых средств путем получения или предоставления другим юридическим лицам;

- оплату права собственности на недвижимое имущество;

- непогашенные обязательства по экспортно-импортным операциям за пределами 190 календарных дней;

- другие валютные операции, не относящиеся к текущим.

Валютные операции не зависимо от их характера (текущие или связанные с движением капитала) осуществляются в реальной валюте расчетов и платежей и обязательно с пересчетом в российскую валюту – рубль.

Соответствующая операция в иностранной валюте принимается к учету исходя из ее содержания. Так, для банковских операций по валютным счетам датой их совершения считается дата зачисления денежных средств на валютный счет предприятия в банк или их списания с валютного счета. В то же время для операции формирования уставного капитала организации и образования задолженности собственников по вкладам в него такой датой признается дата подписания учредительных документов. Любая операция в иностранной валюте принимается к учету по дате, согласно которой у организации возникает право на имущество и обязательства, явившиеся результатом конкретной хозяйственной операции.

Сумма валюты в полном объеме зачисляется на текущие валютные счета в уполномоченных банках в случае ввоза, пересылки валюты в Россию из-за границы, а также поступления по международным денежным переводам и т.п.

Снятие средств с валютного счета допускается:

- для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям;

- в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а также осуществление международных денежных переводов;

- в случае продаж средств на валютной бирже;

- для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию;

- на командировочные расходы;

- на другие цели, разрешенные МФ РФ и ЦБ РФ.

По остаткам средств на открытых у них счетах (вкладах) резидентов и нерезидентов осуществляется только в той иностранной валюте, в которой открыт счет (вклад), с исчислением сумм по этим процентам на этот же валютный счет (вклад).

Курсовая разница – разница между отечественной и иностранной валютой в оценке наиболее ликвидной части имущества (денежных средств в кассе, на счетах в банках и в пути, краткосрочных ценных бумаг), а также обязательств. Она исчисляется в рублевой оценке иностранной валютой по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату расчета или дату составления отчетности за конкретный отчетный период, и оценке указанного имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату принятия их к учету в данном периоде или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период.

Все операции по валютному счету регистрируются на основании копий выписок банка, информация в которых по своему содержанию являются аналитическим учетом по счету 52 «Валютные счета». К выписки банка прилагаются оправдательные документы, на основании которых сделаны записи по движению валютных средств. К числу таких документов, раскрывающих содержание той или иной операции, могут быть отнесены платежное требование-поручение, заявление на перевод, мемориальный ордер и некоторые другие.

В текущем учете операции по валютному счету отражаются на счете 52 «Валютные счета», к которому предусмотрены субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом»;

На субсчете 52-1 «Валютные счета внутри страны» учитывается прежде всего экспортная валютная выручка, поступившая резиденту в иностранной валюте по заключенным им или от его имени сделками, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг, результатов использования интеллектуальной собственности).

После обязательной продажи части валютной выручки в размере 75 %, а для резидентов, осуществляющих возврат кредитов, - 50 %, остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.

В аналитических целях движение каждой иностранной валюты целесообразно вести на отдельных карточках, предусматривающих собой, по существу, их лицевые счета Произведенные за отчетный период хозяйственные операции найдут отражение в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1 по счету 52 «Валютные счета»

Курсовая разница по счету 52 «Валютные счета» выявляется на первое число каждого месяца (или в течение месяца, по усмотрению предприятия) и относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При составлении отчета курсовые разницы подлежат отражению по строкам 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы» форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Дата добавления: 2015-08-02