Понятие и виды кредитов и займов

Глава 13. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Понятие и виды кредитов и займов

В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации невозможно без периодического привлечения заемных средств (кредитов и займов).

К нормативным документам, регулирующим учет кредитов и займов, относятся: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и др. Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам. Оно не принимается к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа.

Кредит (ссуда, долг) – это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Кредитный договор – это документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта.

В нем фиксируются:

— объекты кредитования и срок кредита;

— условия и порядок его выдачи и погашения кредита;

— формы обеспечения обязательств (поручительство, договор, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.);

— процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;

— обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

— перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

Для получения кредита организация направляет банку:

— заявление на получение кредита;

— копии учредительных документов;

— балансы (за год и на отчетную дату);

— технико-экономическое обоснование потребности в кредите;

— сведения о кредитах, полученных в других банках;

— копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки;

— документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита;

— срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки;

— заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы при необходимости.

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты. Иногда практикуется выезд банковского работника в организацию с целью выяснения поставленных выше вопросов.

В зависимости от сроков предоставления существуют следующие виды кредитов:

1) долгосрочный – кредит, предоставляемый на длительные сроки, т.е. свыше одного года. Используется на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.).

2) краткосрочный – кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.

В зависимости от целевого назначения выделяют различные виды кредитов.

Кредит банковский – кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Кредит вексельный – кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками – своим покупателям.

Кредит государственный – это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита).

Кредит ипотечный – ссуда под залог недвижимости.

Кредит коммерческий – кредит, предоставляемый продав­цом товара покупателю в форме отсрочки платежа.

Кредит работникам – кредит, предоставляемый работни­кам на индивидуальное жилищное строительство, на строи­тельство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.

Заем – это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику возникают определенные заемные обязательства, и договор считается оформленным (заключенным).

Договор займа, также как и кредитный договор между сторонами заключается в письменном виде. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и его условий (ст. 808 и 820 ГК РФ).

В случаях, предусмотренных законом и правовыми актами, организации заинтересованные в привлечении дополнительных заемных средств, имеют право выпускать (эмитировать) ценные бумаги в виде акций, облигаций и векселей.

Следует отметить, что привлечение средств всеми организациями (кроме банков) осуществляется в виде получения ими краткосрочных и долгосрочных займов внутри России и за рубежом от различных юридических и физических лиц.

Кредиты и займы имеют некоторые отличительные особенности.

1. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, и заемщик вправе обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:

— когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства);

— если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств. Заемщик при этом имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно до установленного договором срока его предоставления доведет до сведения кредитора это свое намерение, если иное не предусмотрено кредитным договором.

2. Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа - деньги и вещи).

3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор может быть оформлен в письменном виде, а может и не быть).

4. В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

5. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

Договор займа предполагает определение процента за пользование денежными средствами. Размер процентов устанавливается по договоренности сторон, как правило, с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования.

Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме. Согласно п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34, с 1 января 1999 г. причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).

Дата добавления: 2015-07-21