Основные положения по учету денежных средств

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

План:

1. Основные положения по учету денежных средств в кассе

2. Документальное оформление кассовых операций

3. Синтетический учет кассовых операций

4. Сущность безналичных расчетов

5. Формы безналичных расчетов

6. Синтетический учет операций по расчетному счету

7. Учет операций на валютном счете

Основные положения по учету денежных средств

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, с кредитными учреждениями, для осуществления платежей в бюджет, для выдачи работникам заработной платы и других видов выплат.

Все свободные денежные средства организации обязаны хранить в учреждениях банка. Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет в каждой организации создается касса.

Основной нормативный документ - Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Основные элементы контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств:

1. Для приема, хранения и расходования наличных де­нежных средств в организации должно быть специально оборудован­ное помещение - касса, удовлетворяющее требованиям безопасно­сти и надежности. Касса должна быть оснащена техническим обору­дованием для работы с денежными купюрами.

2. Для контроля за движения наличных средств исполь­зуются контрольно-кассовые машины (ККМ). ККМ должны применятся при осуществлении денежных рас­четов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятель­ности связаны с массовым наличным денежным оборотом. В ряде случаев организациям взамен ККМ разрешается исполь­зовать для расчетов наличными денежными средствами бланки строгой отчетности - изготавливаются типо­графским способом, имеют строго установленную форму и выпус­каются специализированными предприятиями. Им присваивается определенная серия и индивидуальный номер.

3. Центральный банк РФ регулярно устанавливает предел (лимит) наличных расчетов по одному договору в день. На данный момент этот лимит составляет 100 тыс. рублей. Он распространяется как на расчеты между юридическими лицами, так и на расчеты предпринимателей между собой и между юридическими лицами и предпринимателями.

Размер административного штрафа за превышение лимита: для организаций в размере от 40000 до 50000 руб., для индивидуальных предпринимателей - в размере от 4000 до 5000 руб.

4. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заклю­чают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит (ограничение) на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, под­отчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Обычно лимит остатка кассы устанавливается банком на календарный год. Однако он может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе организации. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации. Исходя из этого, в расчете требуется привести величины среднедневной выручки и среднедневного расхода. Для организаций, не имеющих денежной выручки, лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии). Организации могут сдавать наличные денежные средства в банк ежедневно, на следующий день или один раз в несколько дней.

5. Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир заключает договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не при­надлежащих данной организации, запрещается.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчи­ков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для по­лучения денег со своего расчетного счета в банке организации вы дается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а коре­шок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

---

Дата добавления: 2015-07-21