Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Структура счета 55 «Специальные счета в банках»

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
1. Сальдо — остаток средств на специальных счетах на начало периода
2. Поступление средств на специальные счета	3. Списание средств со специальных счетов
4. Сальдо — остаток средств на специальных счетах на конец периода (1 + 2 – 3 = 4)

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55.1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. Остаток неиспользованного аккредитива зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Аналитический учет по субсчету 55.1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 в дебет счета.

Неиспользованные суммы по возвращенным в организацию чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 в корреспонденции со счетами 51, 52. Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 в корреспонденции со счетом 51, 52. При возврате сумм вкладов:

Дебет 51, 5 Кредит 55 субсчет 3

Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу (табл. 4).

Таблица 4Основные бухгалтерские записи операций по счету 55 «Специальные счета в банках»

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Открыт аккредитив (пополнен)	55.1	51, 52, 66
	Оплачен счет поставщика		55.1
	Остаток аккредитива зачислен на расчетный счет		55.1
	Открыта чековая книжка	55.2	51, 52, 66
	Оплачен чек, выданный организацией	76, 60	55.2
	Возвращены в кредитную организацию чековые книжки, оставшиеся неиспользованными		55.2
	Получены средства на финансирование капитальных вложений
	Получены бюджетные средства в счет целевого финансирования
	Зачислены суммы, находящиеся в пути

Вопросы для самопроверки

· Для какой цели открываются расчетные счета в банке?

· Какие документы надо представить в банк для открытия расчетного счета?

· Каковы обязанности банка, заключившего договор с клиентом?

· Перечислите формы безналичных расчетов.

· Каково назначение валютного счета, и какие операции на нем учитываются?

· Что такое курсовая разница, как она образуется и учитывается?

· В чем сущность аккредитивной формы расчетов?

· Что представляет собой отзывной и безотзывный аккредитив?

· Какова очередность платежей при недостаточности средств на счете клиента?

· Какие счета, субсчета открываются к счету 55 «Специальные счета в банках»?

Дата добавления: 2015-07-21