Организация учёта осуществления перевода денежных средств

Перевод денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется с использованием расчётных счётов владельцев.

Независимо от использования формы безналичных расчётов списания осуществляются с расчётного счёта плательщика и зачисляются на расчётный счёт получателей средств, взыскателей средств. Так как все расчётные счета (405 – 407, 40802), открываемые в банках, являются по признаку пассивными, то списание осуществляется по дебету расчётного счёта плательщика, который может корреспондировать:

1. с расчётным счётом получателей средств, если плательщик и получатель средств обслуживаются одним оператором, (банком);

2. с корреспондентским счётом банка, открытым в ЦБ РФ или другой КО (30102, 30109), если плательщика и получателя средств обслуживают разные операторы (банки).

Пример: поступило п/п от государственной финансовой организации для индивидуального предпринимателя. Средств на счёте достаточно для оплаты.

Д40601 К40802.

При недостаточности средств на счёте плательщика и если назначение платежа по распоряжению попадает под исключения, то распоряжение, в зависимости от учетной политики банка, может быть сначала оплачено на сумму, имеющуюся на расчётном счёте, а потом на оставшуюся документ помещается в картотеку №2 или наоборот, сначала поступает документ в картотеку, а потом в учёте отражается списание средств с расчётного счета плательщика.

Картотека № 2 учитывается по внебалансовому счёту 90902 (А), значит по дебету данного счёта отражается сумма, на которую распоряжение на оплату или списание средств помещается в картотеку на основании мемориального ордера, оформляемого бухгалтером банка. Счёт будет корреспондировать с 99999. Оплата (частичная), т.к. средств недостаточно, отражается в учёте аналогично списанию средств с расчётного счёта при достаточности на нём средств. Основанием для частичного списания средств является платёжный ордер, оформляемый бухгалтером банка.

Пример: поступило п/п от федеральной коммерческой организации для негосударственной некоммерческой организации на 420 000 рублей. На р/сч плательщика 360 000 рублей.

Д40502 К40703 360 000=

Д90902 К99999 60 000=

Если необходимо по распоряжению получателя средств получить акцепт, то сам платёжный документ (п/т) помещается в картотеку № 1 к внебалансовому счёту 909001 (А). Только после получения акцепта от плательщика документ может быть оплачен, а перед оплатой в учёте будет отражено закрытие картотеки № 1.

При получении частичного акцепта внебалансовый счёт закрыавется на полную сумму, в которой и был открыт, а оплата (списание средств с р/сч) происходит только в той сумме на которую получен акцепт. Если акцепт в срок не поступил или получен отказ от акцепта, то внебалансовый счёт закрывается и никаких списаний средств с р/сч не осуществляется.

Пример: поступило п/т на на 600 000 рублей 01.02. Акцепт поступил на всю сумму 3.02.

01.02 Д90901 К99999 600 000=

03.02 Д99999 К90901 600 000=

03.02 Д р/сч плательщика К р/сч получателя 600 000=

Если после получения акцепта денег на счёте плательщика недостаточно, то отражение в учёте банка осуществляется случаю описанному выше, т.е. помещается в картотеку № 2 и оплачивается частично.

Задание

1. Составить сравнительную характеристику п/п и п/т.

2. Составить схему действий и движения документооборота при работе с п/т.

Дата добавления: 2015-07-20