Оценка ликвидности баланса

Таблица 26

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и срочности оплаты

Группы активов по степени ликвидности	Строки баланса	Группы пассивов по степени срочности оплаты	Строки баланса
А1 наиболее ликвидные активы	ст. 250 + ст. 260 (КФВ+ДС)	П1 наиболее краткосрочные обязательства	ст. 620 + ст. 660 (КрЗ+ПКО)
А2 быстро реализуемые активы	ст. 240 + ст. 270 (КДЗ+ПобА)	П2 краткосрочные пассивы и заемные средства	ст. 610 (ККЗ)
А3 медленно реализуемые активы	ст.210+ст.220+ст.230–т.216+ +ст. 145 (З+НДС-РБП+ОНА)	П3 долгосрочные пассивы	ст. 590 (ДО)
А4 трудно реализуемые активы	ст.190+ст.230-ст.145+ст.216 (ВА+ДДЗ-ОНА+РБП)	П4 постоянные пассивы	ст.490 + ст.630 + ст.640 + ст.650 (СК+ЗУ+ДБП+РПР)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:

А1>= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 < = П4.

Таблица 27

Группировка активов по степени ликвидности и срочности на начало периода

Группы активов по степени ликвидности	Строки баланса	Группы пассивов по степени срочности оплаты	Строки баланса
А1 наиболее ликвидные активы	7+64=71	П1 наиболее краткосрочные обязательства	11402+0=11402
А2 быстро реализуемые активы	5635+0=5635	П2 краткосрочные пассивы и заемные средства
А3 медленно реализуемые активы	4802+1044+250-771+0=5325	П3 долгосрочные пассивы
А4 трудно реализуемые активы	12502+250-0+771=13523	П4 постоянные пассивы	8300+0+0+0=8300

А1 <П1; А2 > П2; А3 >П3; А4 > П4.

Таблица 28

Группировка активов по степени ликвидности и срочности на конец периода

Группы активов по степени ликвидности	Строки баланса	Группы пассивов по степени срочности оплаты	Строки баланса
А1 наиболее ликвидные активы	7+6=13	П1 наиболее краткосрочные обязательства	21002+0=21002
А2 быстро реализуемые активы	6735+0=6735	П2 краткосрочные пассивы и заемные средства
А3 медленно реализуемые активы	12902+869+883-11+1100= =15743	П3 долгосрочные пассивы
А4 трудно реализуемые активы	12802+883-1100+11=12596	П4 постоянные пассивы	1400+0+0+0=1400

А1 <П1; А2 < П2; А3 >П3; А4 > П4.

Как видно из проведенных расчетов, на начало и конец периода баланс не является абсолютно ликвидным.

Таким образом, в отчетном периоде на предприятии денежных средств и краткосрочных финансовых вложений не достаточно для погашения кредиторской задолженности, величина быстрореализуемых активов значительно ниже краткосрочных пассивов, а основной капитал предприятия превышает величину собственных источников финансирования.

Таблица 29

Методика расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Показатель	Расчет	На начало периода	На конец периода	Оптимум
К текущей ликвидности				1-2
К срочной ликвидности				0,8-1
К абсолютной ликвидности				0,2-0,5
Степень платежеспособности

Значения коэффициентов абсолютной ликвидности не соответствуют нормативным, и наблюдается тенденция к его уменьшению. Это связано с тем, что на предприятии отсутствуют денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, необходимые для погашения краткосрочных обязательств, что является крайне отрицательным фактором, так как задолженность по платежам в бюджет может принести предприятию различные штрафы, пени, что весьма нежелательно.

Коэффициент быстрой ликвидности также не соответствует нормативным значениям и имеет тенденцию к снижению, что позволяет говорить о высоком финансовом риске, связанном с неспособностью предприятия оплатить свои счета.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 руб. краткосрочных обязательств. На предприятии на 1 руб. краткосрочных обязательств приходилось: на начало периода – 0,72 руб., на конец периода– 0,71 руб. Данные рассчитанные значения не соответствуют нормативным, это связано, с тем, что на предприятии не хватает оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Таким образом, по вышеизложенным фактам можно сделать вывод о недостаточном уровне платежеспособности предприятия.

Дата добавления: 2015-07-25