|
Читайте также: |
Де:
1 – суспільний добробут; 2 – суспільне виробництво;
3 – податкові надходження.
Як видно з рис. 1, максимальний рівень добробуту досягається при ставці податку між 30% та 40%. Максимум рівня суспільного виробництва відповідає ставці податків на рівні 50%. Максимум суми податкових платежів - 80%. Таким чином, ставка податків, що відповідає максимальному значенню рівня суспільного добробуту менше, ніж ставка, що відповідає максимальному обсягу суспільного виробництва.
Рекомендована література:
Основна: 14, 16, 17, 18, 19, 20, 35, 50, 56, 57, 58.
Додаткова: 22, 25, 26, 28, 30, 35, 37,39, 44, 46, 47, 54, 56, 63, 68, 70, 74, 87, 96, 98, 97.
Тема 5. Соціально-економічна ефективність податкової політики
Основні поняття та терміни: критерій фіскальної достатності, критерій економічної ефективності, критерій соціальної справедливості (вплив податків на реальний дохід та на рівень суспільних благ), критерій стабільності, критерій гнучкості, вертикальна рівність, горизонтальна рівність, наукові принципи побудови податкової системи, коефіцієнт Джінні, діаграма Лоренца, крива Лаффера.
План семінарського заняття:
1. Критерій фіскальної достатності.
2. Критерій економічної ефективності.
3. Критерій соціальної справедливості – вплив податків на реальний дохід та рівень суспільних благ.
4. Застосування кривої Лаффера, кривої Лоренца, коефіцієнту Джінні та індексу Аткінсона для вимірювання норми оподаткування. Еластичність податкової бази.
5. Податкове навантаження: суть та наслідки.
Перелік питань до самостійної роботи:
1. Вплив ухилення від оподаткування на рівень податкових надходжень.
2. Зарубіжний досвід вимірювання податкового навантаження.
Індивідуально-консультаційна робота:
1. Вплив податків на сукупний попит.
2. Альтернативні теорії справедливого розподілу: утилітаризм, теорія Неша, теорія Ролза.
Методи навчання: підготовка реферативного повідомлення, доповіді.
Методи оцінювання: поточне тестування.
Опорний конспект лекцій:
критерій фіскальної достатності зводиться до того, що, при проведенні податкової політики, необхідно забезпечити таку величину податкових надходжень, яка є оптимально бажаною, виходячи із стратегії соціально-економічного розвитку країни.
Залежність відобразимо за математичною формулою:
,
де:
ПН – податкові надходження.
А1 – коефіцієнт залежності податкових надходжень від норми оподаткування.
Т – норма оподаткування в країні.
ВВП – валовий внутрішній продукт.
Рис 1. Критерій фіскальної достатності
критерій економічної ефективності досліджує вплив податків
на фінансовий результат діяльності податкоплатника.
Математична функція залежності критерію економічної ефективності від рівня оподаткування має вигляд:
ЧД=ВД – ВД × А2/Т,
де ЧД – величина чистого доходу; А2 – коефіцієнт залежності чистого доходу від рівня оподаткування; Т – рівень оподаткування; ВД – величина валових доходів. Причому
А2/Т 1, якщо Т 100%
Рис. 2. Критерій економічної ефективності
критерій соціальної справедливості (рис. 3)в контексті впливу податків на реальний дохідвідображається наступною функціональною залежністю:
РД = НД–АЗ×Т×БО,
де:
РД – реальні доходи податкоплатників;
НД – номінальні доходи податкоплатників;
АЗ – коефіцієнт залежності величини реальних доходів податкоплатників від рівня оподаткування;
Т – рівень оподаткування;
БО – база оподаткування.
Рис. 3. Критерій соціальної справедливості (вплив податків на реальний дохід)
критерій соціальної справедливості (рис. 4)в контексті впливу податків на рівень суспільних благвідображається наступною функціональною залежністю:
, де
СБ – фінансовані із бюджету суспільні блага та трансфертні платежі;
Т – рівень оподаткування
А4–коефіцієнт залежності величини суспільних благ від норми оподаткування;
ПН – податкові надходження.
 |
Рис 4. Критерій соціальної справедливості (вплив податків на рівень
суспільних благ)
Надмірне підвищення норми оподаткування веде до збільшення доходів тіньової економіки і згортання легального бізнесу, а заодно і скорочення податкової бази (рис.5).
Рис. 5. Залежність ухилення від норми оподаткування
де В - податкова база; Т - норма оподаткування.
критерій стабільності означає незмінність податкового законодавства на протязі певного періоду.
критерій гнучкості передбачає максимальне врахуванняможливих змін в народному господарстві та соціально-економічному розвитку країни та відповідне коригування прийомів, методів та форм державного регулювання економіки в сфері податкової політики.
податкове навантаження -це частина прибутку фізичних і юридичних осіб, яка перерозподіляється через державний бюджет.
податкове навантаження (тягар) – це ефекти впливу податків на економіку в цілому та на окремих їх платників, пов’язані з економічними обмеженнями, що виникають у результаті сплати податків і відволікання коштів від інших можливих напрямів їх використання.
рива Лаффера — крива, яка характеризує залежність державних доходів від середнього рівня податкових ставок у країні. Крива показує наявність оптимального рівня оподаткування, за якого державні доходи досягають свого максимуму.
коефіцієнт Джіні вимірює ступінь нерівномірності розподілу доходів і податкових зобов'язань шляхом вирахування відношення між кривою Лоренца, яка виражає дійсний стан розподілу доходів та податкових зобов'язань і ідеально рівномірним, бажаним розподілом.
Коефіцієнт Джіні = площа А / (площа А + площа В)
Кумулятивний доход
 | |||
 |
Найменш забезпечені;Процент від населення; Найбільш забезпечені
Рис. 6. Крива Лоренца
індекс Аткінсона вимірює не ступінь нерівності сам по собі, а втрату суспільного добробуту, що зумовлена нерівністю в доходах. Перевага цього показника полягає в тому, що коли розрахований для одного розподілу, він виявляється вищим такого ж показника для іншого розподілу при всіх значеннях Е, то тоді крива Лоренца для першого розподілу матиме більшу кривизну, ніж для другого розподілу (і навпаки).
Е – оціночний параметр, що виражає оцінку тих експертів, хто розробляє податкову політику з погляду впливу нерівності на суспільний добробут.
Таблиця 1
Концептуальні ознаки ефективної податкової політики
| Ознака | Основний зміст |
| Мета | Забезпечення переходу податкових реформувань в якісну площину за рахунок досягнення цілісності й збалансованості системи „Стратегія довгострокового соціально-економічного розвитку – Податкова політика – Податковий кодекс – Податкова система – Адміністрування податків” у часі й функціональному просторі |
| Ідеологія | Підтримка не конкретних підприємств, а підприємництва; створення однакових для всіх умов роботи; низькі податки, але сплачуються усіма |
| Завдання | Визначати траєкторію розвитку податкових відносин і податкового права, а також поєднати тенденції і напрями реформувань у податковій сфері зі стратегією економічного розвитку держави |
| Риси | 1)Теоретично і практично обґрунтована з позиції загальної стратегії соціально-економічного розвитку держави; 2) ясна для платника податку і працівників органів державної податкової служби; 3) здатна бути реалізована із технічного та правового поглядів |
| Призначення | Фундамент для визначення пріоритетів податкових перетворень, модернізації формату окремих податків і режимів оподаткування, а також взаємостосунків та взаємозв’язків з іншими державними та приватними інституціями |
Рекомендована література:
Основна: 1, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 35, 50, 56, 57, 58.
Додаткова: 6, 7, 9, 15, 19, 22, 25, 26, 28, 30, 35, 44, 47, 54, 55, 56, 63, 68, 70, 74, 87, 96.
Тема 6. Проблемні аспекти реалізації податкової політики
Основні поняття та терміни: лаг розпізнавання, адміністративний лаг, лаг функціонування, ефект витіснення, теорема еквівалентності Рікардо, дефіцит бюджету, державний борг, фінансування дефіциту, перекладання податків.
План семінарського заняття
1. Лаги функціонування при реалізації податкової політики..
2. Вплив політичних чинників на напрямки реалізації податкової політики (парадокс Ерроу, теорема Ерроу).
3. Ефект витіснення та теорема еквівалентності Рікардо.
4. Теорія перекладання податків.
5. Характеристика перекладності окремих податків.
Перелік питань до самостійної роботи
1. Дефіцит бюджету та державний борг: залежність від податкової політики.
2. Вплив податкової політики на експортні операції.
Індивідуально-консультаційна робота
1. Аналітичні дані щодо номінального та реального дефіциту Зведеного бюджету України у 1991-2008 рр.
2. Вплив податкової політики на сукупну пропозицію.
Методи навчання: підготовка реферативного повідомлення, доповіді.
Методи оцінювання: поточне тестування.
Опорний конспект лекцій
Лаг розпізнавання – це час між початком спаду або економічного зростання і тим моментом, коли усвідомлено, що це справді відбувається.
Адміністративний лаг – це час між визначенням у потребі заходів податкової політики і часом, коли відповідних заходів буде вжито.
Лаг функціонування – це проміжок часу між моментом ухвалення урядом заходів податкової політики, та часом, коли ці заходи вплинуть на величину бюджетних доходів та обсяг виробництва, зайнятість чи рівень цін.
Суть ефекту витіснення у тому, що стимулююча податкова політика веде до зменшення податкового навантаження та підвищує процентні ставки і зменшує інвестиційні видатки. Це послаблює або взагалі ліквідує стимули податкової політики
Дефіцит бюджету – це перевищення видатків державного бюджету над доходами. Виникнення і зростання бюджетного дефіциту зумовлено економічними кризами, мілітаризацією економіки, економічною нестабільністю, зростанням заборгованості місцевих бюджетів, інших витрат з бюджету.
Державний борг – це загальний розмір накопиченої заборгованості уряду власникам державних цінних паперів, який дорівнює сумі минулих бюджетних дефіцитів за вилученням бюджетних надлишків. Державний борг складається із внутрішнього та зовнішнього боргу держави. Внутрішній державний борг – це заборгованість держави домогосподарствам і фірмам даної країни, які володіють цінними паперами, які емітовані її урядом. Зовнішній державний борг – це заборгованість держави перед іноземними громадянами, фірмами, урядами та міжнародними фінансовими організаціями.
Таблиця 1
Характеристика перекладності окремих податків
| Ступінь перекладності | Види податків |
| Неперекладні податки | Податок на ренту, прибутковий податок, податок на предмети монопольного характеру, податок на спадщину тощо; |
| Податок на прибуток корпорацій | 1) Податок на прибуток неперекладний, і власники акцій компанії змушені „нести” тягар оподаткування у формі низьких дивідендів або меншої суми нерозподіленого прибутку; 2) Частина податку на прибуток корпорації може бути перекладена на споживачів шляхом підвищення цін; 3) Якщо цей податок спричинить падіння попиту на робочу силу й скорочення зарплати, то частина податку перекладається на працівників, а не на інвесторів; 4) Якщо цей податок робить інвестиції в корпоративній формі менш привабливими, капітал вилучатиметься з цієї форми, знижуючи прибуток на капітал в іншому місці4 частина податкового тягаря на доходи корпорацій ляже на капітал в цілому, а не тільки на капітал корпорацій; |
| Непрямі податки (мають високий ступінь перекладності) | Непрямі податки призводять до зростання податкового навантаження: 1) На споживачів – через врахування їх у ціні продукції для споживача; 2) На товаровиробників, які реально сплачують ці податки, - за рахунок поточних грошових надходжень; Ступінь перекладності непрямих податків непостійний і реалізується не в повному обсязі. |
Рекомендована література:
Основна: 1, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 35, 50, 56, 57, 58.
Додаткова: 17, 21, 22, 25, 26, 30, 35, 44, 47, 51, 54, 55, 56, 63, 68, 74, 76, 78, 103. 105.
Тема 7. Податкова політика в Україні на сучасному етапі
Основні поняття та терміни: податкова політика в Україні, податкове право, складові елементи податкового права, податковий кодекс, удосконалення податкової політики, державні доходи, державні витрати, фінансові ресурси.
План семінарського заняття
1. Податкова політика в Україні, її становлення та розвиток.
2. Поняття податкового права та його складові елементи.
3. Інформаційне забезпечення податкової політики. Податкова статистика та її значення для проведення податкової політики.
4. Формування вітчизняної податкової науки.
5. Основні вектори удосконалення податкової політики в Україні.
6. Податковий Кодекс та його значення для оптимізації податкової політики в Україні.
Перелік питань до самостійної роботи
1. Поняття статистичного зведення та його види у податковій діяльності.
2. Проблематика реалізації податкової політики в Україні.
Індивідуально-консультаційна робота
1. Податкова політика в Україні та європейська інтеграція: шляхи гармонізації інтересів.
2. Методи навчання: підготовка реферативного повідомлення, доповіді.
3. Методи оцінювання: поточне тестування.
Опорний конспект лекцій
платники податків – це юридичні та фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов’язок сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі).
система податків та податкових платежів – сукупність встановлених в державі податків і податкових платежів.
система оподаткування – сукупність в державі податків і податкових платежів, а також механізму, способів їх розрахунку та сплати, форми зарахувань до бюджету.
податкова система – сукупність системи оподаткування і елементів нарахувань, сплати, зарахувань та контролю (органів держави, платників податків та інших суб’єктів оподаткування).
податкове право є складовою частиною фінансового права і являє собою сукупність юридичних норм, які визначають сукупність податків в даній державі, порядок їх сплати, розрахунок, функціонування, зміни, скасування та взагалі регулювання податкових відносин.
податкові закони – це особливі закони, які стосуються економічної сторони діяльності як підприємств, так і громадян, тому вони повинні мати і мають особливі вимоги.
доходи бюджету - це усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти). Залежно від порядку формування системи державних доходів їх можна поділити на централізовані - кошти, що утворюються у процесі розподілу валового продукту і надходять до державних та муніципальних централізованих фондів, у тому числі цільових позабюджетних, та децентралізовані - доходи, що залишаються у розпорядженні державних підприємств, установ, організацій при розподілі та перерозподілі внутрішнього валового продукту і формуються переважно за рахунок їх прибутку.
витрати бюджету -це затрати, які виникають у держави в зв’язку з виконанням нею своїх економічних, соціальних, політичних і адміністративних функцій.
Таблиця 1
Складові модернізаційного проекту вдосконалення податкових відносин в Україні
| Складові модернізаційного проекту | Визначають і об’єднують траєкторії розвитку | Ключові напрями вдосконалення |
| 1. Податкова політика | податкових відносин і податкового права | - дотримання положень доктрини соціально-економічного розвитку і її фундаментального компонента; - максимальне обмеження тиску окремих партій, рухів, груп; - активна і послідовна стратегія цільової орієнтації податкових реформувань; - встановлення граничного рівня ВВП; - постійний моніторинг та оцінка ризиків; |
| 2. Податковий кодекс | податкового права і податкової системи | - гармонізація загальнодержавних інтересів і інтересів платника податків4 - орієнтація на основоположні принципи на довгострокову перспективу; - забезпечення прозорості реалізації; - урахування стандартів і норм міжнародного права; |
| 3. Податкова система | податкової системи та процесів адміністрування | - прогресивність та платоспроможність; - оптимізація структури; - ліквідація бар’єрів для бізнесу; - зміщення оподаткування з етапів перерозподілу на етапи отримання доходів і заробляння коштів; - перехід до принципів сімейного оподаткування; |
| 4. Адміністрування податків | податкової системи і податкової політики | - адекватність напрямів податкових реформувань і податкового адміністрування; - посилення аналітичного потенціалу; - максимальне упередження податкових порушень; - перебудова системи санкцій; - реалізація права платника на своєчасну і повну інформацію; - зниження вартості адміністрування. |
Рекомендована література:
Основна: 1, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 35, 50, 56, 57, 58.
Додаткова: 2, 7, 8, 15, 17, 21, 38, 51, 54, 55, 56, 63, 67, 68, 74, 76, 78, 88, 100, 101, 106.
ТЕСТи ДЛЯ КОНТРОЛЮ ЗНАНЬ студентів
Варіант 1.
1. Податкова політика - це:
а) регулювання державою рівня видатків та податкових надходжень для забезпечення повної зайнятості, стабільності цін та економічного зростання;
б) діяльність держави у сферах запровадження, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів до централізованих фондів грошових ресурсів держави;
в) сукупність фінансових заходів, які здійснює держава через фінансову систему.
2. Д. Рікардо вважав:
а) всі податки погані, податки – неминуче зло;
б) податки – це розквіт для держави;
в) лише помірні податки корисні як для держави, так і для платника;
г) жодна відповідь невірна.
3. Стимулююча податкова політика здійснюється державою у період:
а) спаду економіки;
б) стабілізації економіки;
в) зростання економіки.
4. Дискреційна податкова політика - це:
а) цілеспрямоване регулювання парламентом податків та державних видатків для впливу на реальний ВВП і зайнятість, контролю за інфляцією та сприяння економічному зростанню;
б) політика ДПА спрямована на розроблення та впровадження оптимальних ставок оподаткування, впровадження певних пільг для певних категорій платників податків;
в) стратегічна політика ДПА пов'язана з її діяльністю.
5. Що означає слово „дискреційна”?
а) що зміни у податках та державних видатках залежать від рішення уряду;
б) що зміни у податках та державних видатках залежать від рішення ДПАУ;
в) обидві відповіді вірні
г) жодна відповідь не вірна.
6. На мікрорівні здатні стимулювати виробництво конкурентоспроможної продукції...:
а) прямі податки;
б) непрямі податки;
в) податкові пільги.
7. Рефляційна податкова політика – це:
а) стимулююча політика під час виходу з кризи;
б) стримувальна політика під час економічного росту;
в) автоматична податкова політика..
8. „Цільова функція” фіскальної політики - це та...:
а) яка направлена на одне конкретне завдання;
б) в якій усі цілі мають однакову „ступінь пріоритетності”;
в) функція, яка передбачає одночасне вирішення декількох завдань
9. Недискреційна податкова політика (автоматична) - це...:
а) така політика, яка встановлюючи певну систему податків та трансфертів, забезпечує їм можливість виконувати стабілізаційну функцію в економіці, автоматично;
б) цілеспрямоване регулювання парламентом податків та державних видатків для впливу на реальний ВВП і зайнятість, контролю за інфляцією та сприяння економічному зростанню;
в) політика ДПА спрямована на розроблення та впровадження оптимальних ставок оподаткування, впровадження певних пільг для певних категорій платників податків.
10. Стабілізаційна функція чистих податків в тому, що:
а) якщо вони збільшуються, то ВВП зменшується;
б) якщо вони збільшуються, то ВВП збільшується;
в) якщо вони зменшуються, то ВВП зменшується.
Варіант 2.
1. Методами податкової політики є:
а) пониження або підвищення податкового навантаження на платників;
б) зменшення або збільшення сфери впливу тих чи інших податків, або системи оподаткування в цілому;
в) маніпулювання прогресивними та пропорційним прийомами оподаткування і введення диференційної системи податкових ставок;
г) всі відповіді вірні.
2. Щоб збільшити первісне споживання на певну величину, уряд повинен?
а) збільшити податки на ще більшу величину ніж ту, на яку уряд намагається підвищити первісне споживання;
б) зменшити податки на ще більшу величину ніж ту, на яку уряд намагається підвищити первісне споживання;
в) збільшити податки на меншу величину ніж ту, на яку уряд намагається підвищити первісне споживання.
3. За пропорційної податкової системи при зростанні ВВП середня податкова ставка...:
а) зростає;
б) зменшується;
в) залишається незмінною.
4. Яким чином вмонтована стабільність впливає на ділову активність?
а) дозволяє зменшити глибину коливань ділової активності;;
б) дозволяє збільшити глибину коливань ділової активності;
в) дозволяє прискорити вихід з економічної кризи.
5. Який з податкових принципів не відноситься до запропонованих А.Смітом?
а) податок, який зобов'язується сплачувати кожна конкретна особа, має бути точно визначеним, а не довільним;
б) необхідно, щоб кожний податок стягувався в той час або тим способом, який більше підходить до держави;
в) витрати на збір податку треба звести до мінімуму.
6. Для чого застосовується рефляційна політика?
а) стимулювання економічного росту та зайнятості, під час виходу з кризи;
б) стримування інфляції та запобігання "перегріву" економіки, під час економічного росту;
в) жодна відповідь не вірна.
7. Політика витрат - це:
а) діяльність уряду з формування напрямів і структури витрат
державного бюджету з метою підтримання на певному рівні видатків
соціального характеру, забезпечення суспільного попиту та
ініціювання ділової активності суб'єктів господарювання;
б) політика спрямована на оптимізацію витрат на апарат управління
держави;
в) скорочення фінансування державних програм, які не мають державного значення
8. Податкова політика може бути:
а) стимулююча;
б) контролююча;
в) стримувальна;
г) відтворювальна.
9. Соціальна ціль податкової політики - це:
а) згладжування нерівності в рівнях доходів населення, що виникає в процесі ринкових відносин;
б) досягнення гнучкого економічного розвитку країни, регіонів, муніципальних утворень, окремих суб’єктів господарювання;
в) забезпечення потреб всіх рівнів влади у фінансових ресурсах, достатніх для проведення економічної і соціальної політики.
10. До чого призведе стимулююча податкова політика під час економічного спаду при збалансованому бюджеті?
а) не спровокує жодного ефекту;
б) до появи бюджетного дефіциту;
в) до збільшення податків.
Варіант 3
1. Як реагує населення країни з низьким рівнем споживання на різкі зміни у податковій політиці:
а) це практично не впливає на рішення громадян;
б) будь-які зміни в сторону підвищення податкового тиску сприймаються дуже боляче;
в) виступають за збільшення фіскальної функції податків.
2. Причини створення спеціальних економічних зон у країнах, що розвиваються:
а) стимулювання економічної діяльності у вибраних регіонах;
б) подолання структурної негнучкості цих країн;
в) сприяння інтеграції деяких видів їхньої економічної діяльності у світову економіку.
3. Незаперечна істина фіскальної соціології в тому, що:
а) з падінням ефективності і прибутковості виробництва руйнується фінансова база правової, а отже, й податкової держави;
б) піднімаючи податкові ставки, збільшуються надходження до бюджету;
в) впроваджуючи податкові пільги, держава втрачає чималі надходження до бюджету.
4. Концепція теорії суспільного вибору полягає в:
а) розширенні державного сектору економіки за рахунок приватного;
б) розробленні преференційного оподаткування;
в) об’єднанні в одне ціле функціонувань iнститутiв державної влади, процесів виборів та голосування, мотивацій поведінки виборців, партiйних програм, політику урядової бюрократі.
5. Теорема Ерроу гласить,що:
а) жодна процедура голосування, якщо можливих варіантів більше двох, не забезпечує розумного колективного вибору;
б) жодна процедура голосування, якщо можливих варіантів тільки два, не забезпечує розумного колективного вибору;
в) жодна відповідь не вірна.
6. Що таке диференціація виробництва:
а) наявність різних галузей виробництва;
б) випуск однакової продукції на декількох підприємствах;
в) наявність замкнутого циклу виробництва на більшості промислових підприємств.
7. Що таке достатній рівень ефективності податкової політики:
а) фінансування видатків органів державної влади;
б) фінансування соціальних видатків та видатків органів державної влади;
в) фінансування на рівні, котрий би забезпечив суспільний розвиток, економічний ріст,зменшення інфляції.
8. Головне завдання податкової політики:
а) сприяти динамічному економічному розвитку країни за допомогою раціонального управління державними доходами;
а) збільшити надходження до бюджету;
в) підняти рівень ділової активності населення, зупинити міграцію робочої сили за кордон.
9. Регіональна податкова політика – це:
а) сукупність дій центрального апарату державного регулювання для забезпечення функцій держави на рівні регіону;
Дата добавления: 2015-07-11; просмотров: 96 | Нарушение авторских прав