Генеральный бюджет хозяйствующего субъекта. Состав генерального бюджета хозяйствующего бюджета.

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия называется генеральным бюджетом. Цель генерального бюджета – объединить и суммировать суммы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.

В результате составления генерального бюджета создаются:

ü прогнозируемый баланс;

ü план прибылей и убытков;

ü план движения денежных средств.

Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей:
1. Операционный бюджет – часть генерального бюджета, включающая план прибылей и убытков, который реализуется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации.
2. Финансовый бюджет – часть генерального бюджета, включающая бюджеты капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

В отличие от финансовой отчетности (баланса, формы №2 и др.), форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков. Информация, содержащаяся в бюджете должна быть предельно точной – определенной и значащей для ее пользователя.

Этот документ может:

1. содержать лишь данные:

ü о доходах;

ü о расходах;

ü о доходах и расходах, которые могут быть не всегда сбалансированы;

2. разрабатываться в любых единицах измерения как стоимостных, так и натуральных;
3. составляться как для организации в целом, так и для ее подразделений – центров ответственности, что позволяет скоординировать ее действия.

Бюджеты разрабатываются управленческой бухгалтерией совместно с руководителями, процесс разработки идет снизу вверх.

Бюджет может разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (когда в течение первого квартала рассматривается смета второго квартала и составляется смета на первый квартал следующего года, т. е. бюджет все время проецируется на год вперед).

Генеральный бюджет организации состоит из:

1) операционных бюджетов

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет пря­мых затрат сырья и материалов;

- бюджет прямых затрат труда;

- бюджет пере­менных накладных расходов;

- бюджет сырья, готовой продукции;

- бюджет управленческих и коммерческих расходов;

- бюджет себестоимости реализован­ной продукции;

2) финансовых бюджетов

- бюджет формирования и распределе­ния финансовых ресурсов (прогнозный баланс);

- бюджет доходов и расходов (прогнозный отчет о прибылях и убытках);

- бюджет денежных средств (про­гнозный отчет о движении денежных средств).

Расчет критического объема продаж (анализ безубыточности)

Объем продаж, при котором выручка от реализации продукции полностью покрывает все затраты на производство этой продукции называется критическим объемом продаж.

Критический объем продаж - это минимально необходимая предприятию выручка от продаж, позволяющая в неблагоприятных условиях спроса на его продукцию (работы, услуги) обеспечить безубыточность продаж.

Определение критического объема продаж имеет практическое значение в случаях, когда уровень цен на продукцию не обеспечивает предприятию получения прибыли от продаж, или когда низкий спрос на продукцию не дает возможности реализовать такое ее количество, которого было бы достаточно для превышения выручки над затратами.

Другими словами это анализ безубыточности, который имеет своей целью определить каким должен быть объем продаж для того что бы предприятие могло полностью покрыть свои расходы, не получая прибыли. Этот анализ основан на делении расходов предприятия на постоянные и переменные.

Существует два метода расчета точки безубыточности:

1. аналитический;

2. графический.

Аналитический способ:

Прибыль = Д (выручка) – Р (постоянные + переменные)

V = постоянные расходы + переменные расходы + прибыль

При безубыточности прибыль равна 0, то

V° = постоянные расходы + переменные расходы

Поскольку переменные расходы зависят от объема продаж, то можно записать:

Переменные расходы = V * К где,

К – коэффициент зависимости. Тогда,

V° = постоянные расходы + V° * К Þ V° = постоянные расходы / 1 – К (руб.)

Эту формулу можно выразить и в натуральном измерителе.

V° = постоянные расходы / цена за единицу продукции – переменные расходы на единицу продукции

Графический способ:

Вместо полных затрат – совокупные затраты.

По вертикали – расходы, руб.

По горизонтали – объем продаж, шт.

Перпендикуляр, опущенный из точки безубыточности, показывает объем продаж, при котором организация не будет терпеть убытков.

Дата добавления: 2015-10-16