Порядок бухгалтерского учета операций с мерными слитками учреждениями Банка

9.1. Балансовые и внебалансовые счета, указанные в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283, и [8]:

1010 «Денежные средства в кассе»;

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"»;

1300 «Золото»;

1301 «Золото в пути»;

1302 «Прочие драгоценные металлы»;

1303 «Прочие драгоценные металлы в пути»;

1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

1816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

6169 «Прочие счета филиала – по дебету»;

6179 «Прочие счета филиала – по кредиту»;

8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

8280 «Доходы по операциям между филиалами»;

9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

9280 «Расходы по операциям между филиалами».

Учет мерных слитков на счетах 1300, 1301, 1302, 1303 осуществляется по цене приобретения. Списание мерных слитков осуществляется по себестоимости (стоимости приобретения) каждой единицы (каждого слитка).

9.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с мерными слитками.

№ п/п	Содержание операции	Номер балансового счета	Примечание (основание)
дебет	кредит

1.	Расчеты за мерные слитки
1.1.	Перечисление центральным аппаратом Банка денежных средств за мерные слитки		Счет продавца	Мемориальный ордер с дополнительными реквизитами и счет-фактура Националь­ного банка
1.2.	Оприходование полученных мерных слитков филиалом № 519			ТТН‑1, ТН‑2, приход­ный кассовый ордер
1.3.	Перечисление филиалом № 519 денежных средств за получен­ные мерные слитки централь­ному аппарату Банка			Мемориальный ордер с дополнительными реквизитами
1.4.	Перечисление учреждением Банка денежных средств за мерные слитки филиалу № 519			Мемориальный ордер с дополнительными реквизитами
2.	Доставка мерных слитков службой инкассации
2.1.	В филиале № 519 списание мер­ных слитков, выданных инкас­саторам для доставки учреж­дению Банка – получателю			Препроводительная ведомость ф. 0402090007, спецификация, расходный кассовый ордер
2.2.	Оприходование поступивших мерных слитков в учреждении Банка – получателе			Препроводительная ведомость ф. 0402090007, спецификация, приходный кассовый ордер
2.3.	Списание в филиале № 519 мерных слитков, поступивших по назначению			Препроводительная ведомость ф. 0402090007 с под­писью и проставле­нием печати заве­дующего кассой учреждения Банка; подтверждение в получении мерных слитков
2.4.	При отражении операций, связанных с получением мерных слитков, должно быть обеспечено равенство остатков на счетах 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» и 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» на отчетную дату.
3.	Доставка мерных слитков службой инкассации филиала № 519
3.1.	В филиале № 519 отправка мерных слитков			Препроводительная ведомость ф. 0402090007, спецификация
3.2.	В учреждении Банка доставленные мерные слитки оприходуются в соответствии с порядком, изложенным в строке 2.2 настоящей таблицы.
3.3.	В филиале № 519 в тот же операционный день списание мерных слитков, поступивших по назначению			Препроводительная ведомость ф. 0402090007 с под­писью и проставле­нием печати заве­дующего кассой учреждения Банка
При отражении операций, связанных с получением мерных слитков, должно быть обеспечено равенство остатков на счетах 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» и 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» на отчетную дату.
4.	Доставка мерных слитков подразделениям учреждения Банка
4.1.	Списание стоимости мерных слитков, выданных из кассы учреждения Банка для дос­тавки подразделению учреж­дения Банка			Препроводительная ведомость ф. 0402090007
4.2.	Оприходование доставленных мерных слитков в кассу подразделения учреждения Банка			Препроводительная ведомость ф. 0402090007 с под­писью и проставле­нием печати заве­дующего кассой под­разделения учрежде­ния Банка
Отражение в бухгалтерском учете операций передачи мерных слитков между учреждениями Банка производится аналогично порядку, изложенному в строке 3 настоящей таблицы.
5.	Расчеты с филиалом № 519 в соответствии с распоряжением по Банку о межфилиальных расчетах			Реестр, мемориаль­ный ордер с допол­нительными рекви­зитами
6.	Отражение в бухгалтерском учете операций с мерными слитками, полученными в главных (специализированном) управлениях Национального банка учреждениями Банка, подчиненными управлениям, через службу инкассации учреждения Банка, осуществляющего централизованное получение мерных слитков с последующей их доставкой (выдачей) учреждению Банка – получателю, производится аналогично порядку, изложенному в строках 1–3, 5 настоящей таблицы.
7.	Отражение в бухгалтерском учете операций с мерными слитками, полученными в главных (специализированном) управлениях Национального банка учреждениями Банка, подчиненными управлениям, через службу инкассации учреждения Банка, осуществляющего их перевозку и доставку непосредственно в учреждение Банка – получатель по его заявке, либо через службу инкассации учреждения Банка – получателя
7.1.	Перечисление учреждением Банка денежных средств за мерные слитки		Счет продавца	Мемориальный ордер с дополни­тельными реквизи­тами и счет-фактура главного (специали­зированного) управ­ления Националь­ного банка
7.2.	Оприходование полученных мерных слитков учреждением Банка			ТТН‑1, ТН‑2, приход­ный кассовый ордер
7.3.	В случае доставки мерных слитков через службу инкассации учреждения Банка, осуществляющего перевозку и доставку мерных слитков, расчеты между учреждением Банка, получившим мерные слитки, и учреждением Банка, осуществляющим инкассацию, осуществляются аналогично порядку, изложенному в строке 5 настоящей таблицы.
8.	Бухгалтерский учет операций купли-продажи мерных слитков юридическим, физическим лицам осуществляется в соответствии с [8] с учетом следующих особенностей.
8.1.	Покупка мерных слитков у клиента
8.1.1.	Оприходование приобретен­ных мерных слитков
8.1.2.	Выдача (перечисление) денеж­ных средств за приобретенные мерные слитки		Счет продавца^[2]
8.2.	Продажа мерных слитков клиентам
8.2.1.	Поступление денежных средств в долларах США, белорусских рублях за про­данные мерные слитки	Счет покупателя^1		На сумму принятых денежных средств
8.2.1.1.	Пересчет стоимости продан­ных мерных слитков за доллары США			На сумму стоимости проданных слитков в иностранной валюте
8.2.1.2.	Одновременно			На сумму стоимости проданных мерных слитков в белорус­ских рублях
8.2.2.	Списание стоимости выбыв­ших (проданных) мерных слитков			На сумму балансовой стоимости продан­ных мерных слитков
8.2.3.	Отражение положительного финансового результата от продажи мерных слитков
8.2.4.	Отражение отрицательного финансового результата от продажи мерных слитков
8.2.5.	Операции продажи мерных слитков на условиях предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском учете с учетом требований пункта 10 [8].
9.	Перераспределение мерных слитков между учреждениями Банка отражается в учете в порядке, аналогичном строкам 1.4–2.3 настоящей таблицы.

Отражение в бухгалтерском учете операций, не изложенных в настоящем разделе, осуществляется в соответствии с [8].

Настоящая Инструкция вступает в силу с 25.06.2012.

Со вступлением в силу настоящей Инструкции утрачивают силу:

Порядок совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях АСБ «Беларусбанк», утвержденный Правлением Банка 15.03.2005 (протокол № 18.10);

Дополнение 1 к Порядку совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением Банка 22.08.2005 (протокол № 53.6);

Дополнение 2 к Порядку совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением Банка 16.08.2006 (протокол № 64.19);

Дополнение 3 к Порядку совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением Банка 20.01.2007 (протокол № 6.5);

Дополнение 4 к Порядку совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях АСБ «Беларусбанк», утвержденное Правлением Банка 01.08.2008 (протокол № 84.6);

Изменение к Порядку совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденное Правлением Банка 20.03.2009 (протокол № 31.12);

Дополнение 5 к Порядку совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденное Правлением Банка 19.10.2009 (протокол № 121.8);

Изменение к Порядку совершения операций с мерными слитками драгоценных металлов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденное Правлением Банка 11.03.2011 (протокол № 23.4).

Департамент валютного контроля и финансового мониторинга

Дата добавления: 2015-09-06