Бухгалтерский учет операций, связанных с получением, покупкой-продажей дорожных чеков

9.1. Балансовые и внебалансовые счета, указанные в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией № 283.

Начисление комиссионных доходов и расходов осуществляется в соот­ветствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расхо­дов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Бела­русь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Респуб­лики Беларусь от 30.07.2009 № 125, и Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением Банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее – Правила № 134.3).

9.2. Бухгалтерский учет операций, совершаемых при получении дорожных чеков, покупке-продаже их физическим лицам:

№ п/п

Содержание операции

Счет по дебету (приход)

Счет по кредиту (расход)

Примечание

1.	Получение дорожных чеков
1.1.	Неразобранные посылки, которые не могут быть зачислены по назначению в день их получения, учитываются на внебалансовом счете 99832 «Неразобран­ные посылки».
1.2.	В филиале № 519
Оприходование дорож­ных чеков, полученных от компании «American Express»			Лицевой счет для учета неиспользованных до­рожных чеков; лицевой счет для учета дефектных и испорчен­ных дорожных чеков
1.3.	Передача дорожных чеков учреждениям Банка
1.3.1.	В филиале № 519
Списание дорожных чеков, переданных уч­реждению Банка			На сумму переданных дорожных чеков
Оприходование дорож­ных чеков, отосланных учреждению Банка	лицевой счет по учету отосланных дорожных чеков		В случае доставки до­рожных чеков в учре­ждения Банка г. Минска, ЦБУ, подчиненные цен­тральному аппарату, через службу инкасса­ции филиала № 519
Списание дорожных чеков, доставленных по назначению		лицевой счет по учету отосланных дорожных чеков	На основании подтвер­ждающего документа о доставке
1.3.2.	В учреждении Банка
Оприходование дорожных чеков, полученных от филиала № 519, осуществля­ется в порядке, аналогичном строке 1.2.
1.4.	Получение дорожных чеков отделением, операционным отделом через службу инкассации
1.4.1.	В учреждении Банка
Списание дорожных чеков, переданных отде­лению, операционному отделу			На сумму переданных дорожных чеков
Оприходование дорож­ных чеков, отосланных отделению, операцион­ному отделу	лицевой счет «Посылки в пути»
Списание дорожных чеков, доставленных по назначению		лицевой счет «Посылки в пути»	На основании подтвер­ждающего документа о доставке
Оприходование дорож­ных чеков, полученных отделением, операци­онным отделом	(счет отделения)
1.4.2.	Списание дорожных чеков, возвращаемых отделением, операци­онным отделом		(счет отделения)	На сумму возвращае­мых дорожных чеков
Оприходование дорож­ных чеков, отосланных учреждению Банка	лицевой счет «Посылки в пути»
Списание дорожных чеков, доставленных по назначению		лицевой счет «Посылки в пути»	На основании подтвер­ждающего документа о доставке
Оприходование дорож­ных чеков, возвращен­ных отделением, опера­ционным отделом, в т.ч. испорченных дорож­ных чеков
1.5.	Списание дорожных чеков (неиспользован­ных – при возвращении эмитенту; испорченных и дефектных – при уничтожении)
1.6.	Перераспределение дорожных чеков
1.6.1.	Между учреждениями Банка г. Минска
1.6.1.1.	В учреждении Банка г. Минска - передающем
	Списание передаваемых дорожных чеков осуществляется в порядке, аналогич­ном строке 1.3.1.
1.6.1.2.	В филиале № 519
	Оприходование поступивших дорожных чеков для дальнейшей передачи учре­ждению Банка г. Минска - принимающему осуществляется в порядке, анало­гичном строке 1.2. Передача дорожных чеков учреждению Банка г. Минска - принимающему осуществляется в порядке, аналогичном строке 1.3.1.
1.6.1.3.	В учреждении Банка г. Минска - принимающем
	Оприходование переданных дорожных чеков осуществляется в порядке, аналогичном строке 1.2.
1.6.1.4.	Перераспределение дорожных чеков между учреждениями Банка г. Минска и ЦБУ, подчиненным центральному аппарату, отражается в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном строкам 1.6.1.1 – 1.6.1.3.
1.6.2.	Между учреждениями Банка одного управления
Отражение в бухгалтерском учете операций, совершаемых при передаче дорожных чеков, осуществляется в соответствии со строками 1.6.1.1 и 1.6.1.3.
1.6.3.	Между управлениями
Отражение в бухгалтерском учете операций, совершаемых при передаче дорожных чеков, осуществляется в порядке, аналогичном строке 1.6.1.
2.	Продажа дорожных чеков физическим лицам
2.1.	Зачисление денежных средств при продаже дорожных чеков за наличные (безналич­ные) белорусские рубли			На сумму стоимости дорожных чеков в белорусских рублях по установленному курсу
		На сумму стоимости дорожных чеков в иностранной валюте
2.2.	Зачисление денежных средств при продаже дорожных чеков за наличную (безналич­ную) иностранную ва­люту в валюте номи­нала
2.3.	Одновременно			На сумму проданных дорожных чеков
		На сумму испорчен­ных дорожных чеков
3.	Перечисление учреждением Банка денежных средств за проданные физиче­ским лицам дорожные чеки
3.1.	В центральном аппа­рате			На сумму проданных дорожных чеков на основании платежного поручения учреждения Банка
3.2.	В учреждении Банка			На основании выписки по субкорреспондент­скому счету
4.	Перечисление центральным аппаратом Банка денежных средств компании «American Express»
4.1.	Перечисление денеж­ных средств за реали­зованные дорожные чеки
		При получении вы­писки из банка-нерези­дента о дебетовании счета «Ностро» ОАО «АСБ Беларусбанк»
5.	Покупка дорожных чеков у физических лиц
5.1.	Списание денежных средств при покупке дорожных чеков за наличные (безналич­ные) белорусские рубли			На сумму стоимости дорожного чека в белорусских рублях по обменному курсу
		На сумму дорожного чека в иностранной валюте
5.2.	Списание денежных средств при покупке дорожных чеков за наличную (безналич­ную) иностранную ва­люту в валюте номи­нала			При необходимости может применяться счет 3812
6.	Отсылка купленных у физических лиц дорожных чеков в банк-получатель
6.1.	В учреждении Банка
	Списание номинальной стоимости отосланных из отделения дорожных чеков
	Оприходование номи­нальной стоимости по­лученных из отделения дорожных чеков		6303 ^1	^1 В случае если опри­ходование дорожных чеков осуществляется ранее поступления отчетности отделения
	Зачисление номиналь­ной стоимости полу­ченных из отделения дорожных чеков			После получения от­четности отделения
	Списание номинальной стоимости отосланных дорожных чеков филиалу № 519
6.2.	В филиале № 519
	Оприходование приня­тых от учреждений Банка дорожных чеков до их отсылки в банк-получатель
	Оприходование полу­ченных ответственным исполнителем дорож­ных чеков в подотчет для отсылки в банк-получатель
	Списание отосланных дорожных чеков			В банк-нерезидент на основании накладной ТNT с подписью курьера. В банк МТБ на основа­нии сопроводительной описи и реестра до­рожных чеков, пере­данных на инкассо, с отметкой банка о принятии им дорож­ных чеков
6.3.	В центральном аппарате
	Возмещение стоимости дорожных чеков			На основании выписки банка-получателя
	Зачисление денежных средств за отосланные в банк-получатель до­рожные чеки учрежде­ний Банка
	Зачисление денежных средств за отосланные в банк-получатель до­рожные ^&чеки, опла­ченные центральным аппаратом ^&
6.4.	В учреждении Банка
	Возмещение номиналь­ной стоимости дорож­ных чеков, зачислен­ных на субкорреспон­дентский счет учрежде­ния Банка
6.5.	В филиале № 519
	Списание дорожных чеков			На основании тексто­вого транзитного доку­мента, составленного в соответствии с выпис­кой, полученной из банка-получателя, о возмещении стоимости дорожных чеков, ото­сланных на инкассо
6.6.	Начисление вознаграж­дения, предназначен­ного для перечисления банку-корреспонденту за оплату купленных дорожных чеков			В сроки, определенные Правилами № 134.3
	Уплата вознаграждения банку-корреспонденту за оплату купленных дорожных чеков			На основании выписки
				Если начисление и уплата вознаграждения осуществляются в од­ном месяце
6.7.	Начисление вознаграж­дения за продажу дорожных чеков			В сроки, определенные Правилами № 134.3
	Зачисление вознаграж­дения, перечисленного банком-корреспонден­том за продажу дорож­ных чеков: - в центральном аппа­рате   - в учреждении Банка			На основании выписки
	- в центральном аппа­рате   - в учреждении Банка			Если начисление и получение вознаграж­дения осуществляются в одном месяце
6.8.	Начисление вознагра­ждения Минскому тран­зитному банку за при­нятые на инкассо до­рожные чеки			В сроки, определенные Правилами № 134.3
	Перечисление возна­граждения Минскому транзитному банку за принятые на инкассо дорожные чеки
				Если начисление и перечисление возна­граждения осуществ­ляются в одном месяце
7.	Зачисление вознаграж­дения, уплаченного физическим лицом		лицевой счет с символом, определенным справочником символов ли­цевых счетов	В белорусских рублях. При необходимости может применяться счет 3812
7.1.	В случае если вознаграждение взимается в иностранной валюте, доходы, а также расходы в иностранной валюте учреждениями Банка ежедневно пересчитыва­ются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату получения доходов (начисления расходов).
8.	В случае если дата заключения договора на безналичную покупку (продажу) дорожных чеков не совпадает с датой расчетов, возникают требование и обязательства, которые учитываются соответственно на внебалансовых счетах 99213 «Обязательства по поставке продаваемых прочих ценных бумаг», 99215 «Обязательства по перечислению денежных средств за приобретаемые ценные бумаги», 99253 «Требования по получению приобретаемых прочих ценных бумаг», 99255 «Требования по получению денежных средств за продаваемые прочие ценные бумаги».
9.	Перечисление платы за реализованные дорож­ные чеки в рамках акции по бескомисси­онной продаже			^&Слова исключены^&   ^&Слово исключено^&
9.1.	В учреждении Банка зачисление платы за реализованные дорож­ные чеки в рамках акции по бескомисси­онной продаже
9.2.	Для учета просроченных доходов в виде платы (комиссионных и иных платежей) применяется счет 6733 «Просроченные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документар­ным операциям».

^@@

С утверждением настоящей Инструкции утрачивает силу Порядок осуществления операций, связанных с покупкой и продажей физическим лицам дорожных чеков в АСБ «Беларусбанк», утвержденный Правлением Банка 19.06.2003 (протокол № 23.4).

Департамент валютного контроля и финансового мониторинга

Дата добавления: 2015-09-06