Учебник

Редактор Т. А. Ярмахова

Корректор Н. Я. Грибенюк

Компьютерная верстка Иван Краснов 4/3

Подписано в печать 14.12.2006. Формат 60x90'/i6-

Бумага писчая. Гарнитура «PeterburqO. Печать офсетная.

Усл.-печ. л. 29,0. Тираж 3000 экз. Заказ № 6574.

140004, Московская область, г. Люберцы, 1-й Панковский проезд, д. 1. Тел.: [phone]. E-mail: [e-mail]. www.urait.ru

Отпечатано в полном соответствии с качеством

предоставленных диапозитивов в ОАО «Дом печати — ВЯТКА»

610033, г. Киров, ул. Московская, 122

[1] Бизнес. Оксфордский словарь. М.: Изд-во РГТУ, 1995. С. 18.

[2] См., напр.: ХиксДж. Р. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1988; более подробно см. в параграфе 1.4 настоящей главы.

[3] Боди 3., Мертон Р. Финансы: Учеб. пособие. Пер. с англ. М.: ИД «Вильяме», 2000. С. 38.

[4] Подробно см. в гл. 2 настоящего учебника.

[5] Гокиели АЛ. Проблемы советских финансов. М: Госфиниздат, 1969. С. 77.

[6] Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М: Финансы и статистика, 2002. С. 1045.

[7] См.: Финансы: Учебник /Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финан­сы и статистика, 2005. С. 13. При этом следует отметить, что авторы, формулируя понятие финансов, ссылаются на определение В.М. Родионовой, данное в учебнике «Финансы» 1993 г.

[8] В последнее время значительную роль в разработке стандартов правил прове­дения финансовых операций и отражения их в финансовой отчетности берут на себя общественные профессиональные организации, деятельность которых также регу­лируется государством.

[9] Современный подробный обзор указанных концепций дан в следующей рабо­те: Федоров В.А., Репина О.В. Исторические и методологические вопросы анализа сущности финансов: Учеб. пособие. Хабаровск: Изд-во Хабар, гос. техн. ун-та. 2005. С. 64-79.

[10] В современной статистике этот показатель не используется, и здесь мы приме­няем его только как более удобный для анализа распределения.

[11] В последних публикациях по теории финансов предлагается финансовую сис­тему дополнить и сферой финансов домашних хозяйств (см., напр.: Белозеров С.А. Финансовый мир. М.: Проспект, 2004. Вып. 2. С. 56).

[12] Крижанич Ю. Собр. соч. М, 1891-1892. Вып. 1-3.

[13] Посошков И.Т. Книга о скудости и богатстве и другие сочинения. М.: АН СССР, 1951. С. 138,166.

[14] Избранные произведения русских мыслителей второй половины XVIII века. М.: Госполитиздат, 1952. Т. 2. С. 26.

[15] Переводы из энциклопедии. Печатаны при Императорском Московском Уни­верситете, 1767. С. 40.

[16] Избранные произведения русских мыслителей второй половины XVIII века. М.: Госполитиздат, 1952. Т. 2. С. 326.

[17] Согласно учебному плану 1835 г. в Московском университете была введена но­вая дисциплина — Законы о государственных повинностях и финансах (см.: Кара-таевН.К. Экономические науки в Московском университете (1755—1955), М.: Изд-во МГУ, 1956).

[18] Тургенев Н. Опыты теории налогов. СПб., 1818. С. 23.

[19] Мордвинов Н.С. Избранные произведения. М.: ОГИЗ; Госполитиздат, 1945. С. 126.

[20] Мильгаузен Ф.В. Финансовое право: Конспект лекций. М., 1868. С. 3.

[21] Львов Д. Курс финансового права. Казань, 1888. С. 2,5—6.

[22] Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904. С. 10,13.

[23] Озеров ИХ. Основы финансовой науки. М., 1908. Вып. 1. С. 15.

[24] Ходский Л.Ф. Основы государственного хозяйства: Курс финансовых наук. СПб., 1913. С. 399.

[25] Витте СЮ. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб., 1912.С.416.

[26] См.: постановление Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по по­вышению результативности бюджетных расходов

[27] См. более подробно в гл. 4.

[28] Более детально с изменениями в налоговой системе вы ознакомитесь в гл. 6.

[29] Для детального ознакомления с функциями Минфина России советуем обра­титься к материалам постановления Правительства РФ от 7 апреля 2004 г, № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации».

[30] Подробно вопрос об организации государственного финансового контроля как одной из составляющих процесса управления государственными финансами изло­жен в параграфе 3.4.

[31] Планирование денежных потоков хозяйствующих субъектов более подробно изложено в гл. 6 настоящего учебника.

[32] См.: постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 186 «Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу».

[33] Задачи и организация функционирования ФСФБН утверждены постановле­нием Правительства РФ от 8 апреля 2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора».

[34] При рассмотрении этимологии термина «бюджет» чаще всего упоминается ан­глийское происхождение этого слова, означающего чемодан, мешок с деньгами. Име­ется также мнение, что термин «бедже» (кожаный мешок, в котором хранилась каз­на дожей), трансформировавшийся в общеупотребительное сегодня понятие «бюд­жет», впервые стал использоваться в Венеции (См.: Пешехонов В.А. Государство и экономика: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГУ, 1998. С. 64).

[35] Здесь необходимо отметить, что в качестве финансового плана государства с теоретических позиций может быть назван баланс финансовых ресурсов (Сводный финансовый баланс), где представлен в разрезе источников общий объем финансо­вых ресурсов, а не только централизуемых в рамках бюджета. Вместе с тем в много­численных публикациях термин «основной финансовый план государства!- часто применяется именно к бюджету. Наверное, можно согласиться с таким расширитель­ным толкованием бюджета, имея в виду его огромную значимость в процессах мак­роэкономического регулирования.

[36] Государственные внебюджетные фонды (социальные внебюджетные фонды) рассматриваются в гл. 9 настоящего учебника.

[37] Бюджетная классификация - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов. Применяется при составлении и исполнении последних, обеспечи­вая сопоставимость их показателей.

[38] Следует пояснить, что в отличие от названных выше принципов, содержащихся в ст. 28—38 Бюджетного кодекса РФ, принцип единства кассы установлен отдель­но в ст. 216. Однако считаем целесообразным присоединить его к рассматриваемой группе принципов, исходя из необходимости комплексного подхода к изучению ме­тодологии бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации.

[39] Прежде всего имеется в виду Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в Российской Федерации». При этом следует учиты­вать, что с 2005 г. в Российской Федерации применяется новая бюджетная класси­фикация, которая определена Федеральным законом от 23 декабря 2004 г. № 174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Рос­сийской Федерации"».

[40] Данные на 2005 г. вынесены за рамки табл. 4.4, так как группировка расходов в связи с применением новой бюджетной классификации изменилась.

[41] Правовая возможность формирования бюджета развития установлена в Бюд­жетом кодексе РФ, однако до настоящего времени он так и не был образован.

[42] Христенко В.Б., Лавров А.М. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 2. С. 3-9.

[43] Перечень налогов, а также права региональных и местных органов власти по взиманию отдельных налогов установлены в Налоговом кодексе РФ.

[44] Федеральный закон от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ.

[45] Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ.

[46] Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».

[47] В настоящее время в соответствии с новой структурой Правительства РФ в ведении Минфина России находятся следующие федеральные службы: налоговая (гфеобразование МНС России); страхового надзора, финансово-бюджетного надзо­ра, по финансовому мониторингу (преобразование Комитета РФ по финансовому мониторингу), Федеральное казначейство.

[48] Бюджетный процесс в субъектах РФ, органах местного самоуправления регу­лируется (на базе положений федерального законодательства) законами субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.

[49] Выше уже было указано, что, начиная с 2007 г., предполагается рассматривать проект федерального бюджета в трех чтениях.

[50] Рекомендуем самостоятельно ознакомиться с нормами, регулирующими эти режимы; они изложены в гл. 24 Бюджетного кодекса РФ «Основы исполнения бюд­жетов».

[51] До 2005 г. бюджеты субъектов РФ и мест1ше бюджеты обслуживались либо органами Федерального казначейства, либо казначейскими подразделениями в со­ставе финансовых органов территориального и местного уровня. Решение о полно­масштабном привлечении Федерального казначейства к кассовому обслуживанию всех бюджетов обусловлено необходимостью максимального сосредоточения бюд­жетных средств государства в учреждениях Банка России, что практически реали­зуемо посредством проведения операций по исполнению бюджетов через систему Федерального казначейства.

[52] В процессе реорганизации Федеральное казначейство получило статус феде­ральной службы в ведении Минфина России.

[53] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Госэконом-издат. 1962. С. 25.

[54] См.: Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодатель­ных актов) Российской Федерации о налогах и сборах», а также другие законода­тельные акты, регулирующие налогообложение, на дату изучения материала.

[55] О таможенных налогах и сборах см. гл. 7 настоящего учебника.

[56] За время подготовки учебника в систему налогообложения был внесен ряд из­менений, реализующих некоторые из изложенных выше новаций. В связи с этим при изучении соответствующих налогов дополнительно следует познакомиться с мате­риалами приведенных ниже законов:

• по налогу на прибыль организаций Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ внесены изменения в ряд статей гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»;

• по налогу на добавленную стоимость Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ внесены изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавлен­ную стоимость»;

• по акцизам Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 107-ФЗ внесены суще­ственные изменения в гл. 22 Налогового кодекса РФ «Акцизы», которые вступают в силу с 1 января 2006 г.

С 1 января 2006 г. существенно меняется и порядок налогообложения в рамках специальных режимов. Так, Федеральным законом от 29 июня 2005 г. № 68-ФЗ вне­сены изменения в систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропро­изводителей. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ вносит существен­ные изменения в упрошенную систему налогообложения и в единый налог на вме­ненный доход (ЕНВД), который станет не региональным, а местным. В отношении ЕНВД следует дополнительно обратиться также к федеральным законам от 18 июня 2005г.№63"-ФЗи64-ФЗ.

Внесены изменения и уточнения и в ряд других налогов, сборов, платежей. В на­стоящее время рассматривается большой пакет предложений по дальнейшему совер­шенствованию системы налогообложения, имеющих целью стимулирование бизнеса, пополнение доходов бюджетов, рост благосостояния граждан.

Советуем при изучении материалов данной главы дополнительно ознакомиться с последними изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ и другие нормативные документы, регламентирующие налогообложение юридических и физических лиц.

Кроме того, для более полного усвоения материала этой главы рекомендуем об­ратиться к учебнику коллектива авторов кафедры финансов СПбГУЭФ «Налоги и налогообложение» (СПб.: Питер, 2005).

[57] Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».

[58] Перечень таких стран (в настоящее время их 129) установлен постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057.

[59] Перечень развивающихся и слаборазвитых (в настоящее время их соответ­ственно 106 и 48) стран — пользователей схемой преференций РФ утвержден поста­новлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057. Преференциальные ставки таможенных пошлин распространяются на ограниченный перечень товаров.

[60] В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2006 году* говорится, что Правительству РФ надлежит продолжить работу по снижению либо отмене ввозных таможенных пошлин на тех­нологическое оборудование, которое не производится и в ближайшей перспективе не планируется к производству в Российской Федерации. Это даст дополнительный импульс к ускорению технологической модернизации производства.

[61] Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках та­моженных сборов за таможенное оформление товаров».

[62] Перечень товаров, временно ввозимых (вывозимых) с полным условным осво­бождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, утвержден постановлением Правительства РФ от 16 августа 2000 г. №599.

[63] На практике встречается и другая классификация по срокам заимствования. Так, в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2004 год» в приложении 27 госкредиты, предоставляемые иностранным государствам, подразделяются на крат­косрочные — до двух лет, среднесрочные — от двух до 10 лет и долгосрочные — бо­лее 10 лет.

[64] В данном случае под государственным кредитом понимаются экономические отношения, в которых государство выступает в роли заемщика.

[65] Первые выпуски состоялись осенью 1998 г. и в начале 1999 г.

[66] В настоящее время действует Федеральный закон от 14 февраля 2005 г. № 3-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" в связи с установлением различных базовых частей трудовых пенсий и порядка индексации базовой и страховой частей трудовой пенсии в 2005 году»

[67] В настоящее время действует Федеральный закон от 5 марта 2004 г. № 10-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах обязательного социаль­ного страхования" в связи с введением единого социального налога».

[68] Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России)»; Закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О бан­ках и банковской деятельности в Российской Федерации» (в ред. от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ) (далее - Закон о банках).

[69] Заем традиционно рассматривается как реальный договор, имеющий силу лишь с момента, когда одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное ко­личество других полученных им вещей того же рода и качества, т.е. договор займа счи­тается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Следовательно, соот­ветствующие обязательства между заимодавцем и заемщиком возникают с определен­ного момента, заимодавца нельзя принудить к выдаче займа, так как обещание его предоставить не имеет юридической силы, поэтому необходим кредитный договор. Кре­дитный договор и договор займа различаются не только по своей юридической силе, но и по ряду других признаков. Так, в роли кредитора по кредитному договору может вы­ступать только банк или иная специализированная кредитная организация, тогда как для заимодавцев ограничения в субъектном составе не предусмотрены.

[70] Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумага.

[71] Здесь дифференциальная прибыль, возникающая от перепродажи товара по более выгодным ценам, противопоставляется предпринимательской прибыли, обус­ловленной эффективной производственной деятельностью.

[72] В первом случае инвестор — собственник ценной бумаги, во втором — ее вла­делец.

[73] На основании договора-поручения и договора-комиссии соответственно.

[74] Сущность инвестиционных фондов выражается в объединении средств мелких вкладчиков для передачи их в управление профессиональным участникам рынка. У таких форм инвестирования есть несколько существенных преимуществ: обеспе­чивается диверсификация вложений в цепные бумаги, управление передается про­фессионалам и имеет место экономия на издержках. Инвестиционный фонд может существовать в виде ПИФ и виде акционерного общества. Акционерный инвестици­онный фонд выпускает собственные акции для мобилизации денежных средств ин­дивидуальных и институциональных инвесторов, вложения полученных средств в другие ценные бумаги и на депозитные счета от своего имени. Все доходы такого фонда распределяются среди акционеров в виде дивидендов.

[75] Номинальный держатель является владельцем ценных бумаг.

[76] Саморегулируемыми организациями на российском РЦБ являются: НФА (На­циональная фондовая ассоциация), ПАРТ АД (Профессиональная ассоциация реги­страторов, трансферагентов и депозитариев), НАУФОР (Национальная ассоциа­ция участников фондового рынка). Результат работы НАУФОР — возникновение внебиржевого организованного РЦБ, представленного Российской торговой систе­мой (РТС), которая впоследствии была оформлена как фондовая биржа.

[77] К сегменту государственных ценных бумаг относятся и муниципальные, и суб­федеральные ценные бумаги.

[78] В странах с развитой финансовой системой первичные рынки принято назы­вать рынками 1РО (Intial Public Offering).

[79] Так, номинальная стоимость акций ОАО «ЛУКОЙЛ» — 2,5 коп., а их котиров­ки в РТС на начало 2004 г. составляли более 28 дол. за штуку. Это свидетельствует о многократном увеличении объема фиктивного капитала, представленного акция­ми этой компании.

[80] В России физические лица могут выпускать векселя.

[81] Федеральный закон от 31 октября 2002 г. № 134-ФЗ «Об акционерных обще­ствах».

[82] К этому же типу относятся амортизируемые облигации.

[83] Дружеские и встречные векселя возникают на основании неофициальной до­говоренности между платежеспособной и неплатежеспособной организациями. Каж­дая из них выпускает свой вексель, затем происходит обмен этими векселями, и не­платежеспособная организация, пустив в оборот полученный дружеский вексель платежеспособной организации (вексель неплатежеспособной организации называ­ется встречным), решает свои финансовые проблемы. К бронзовым относятся век­селя, содержащие поддельные подписи или выпущенные от имени несуществующей организации.

[84] Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О простом и переводном век­селе»

[85] Концепция развития страхования в Российской Федерации, одобренная распо­ряжением Правительства РФ от 25 ноября 2002 г. № 136-р

[86] Более подробно основы этой науки изложены в гл. 15 настоящего учебника.

[87] В дальнейшем в тексте, в целях сокращения, — участниками.

[88] Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обще­ствах».

Дата добавления: 2015-10-13