Введение. Под ред. д. э. н., проф

Учебник

Для вузов

Под ред. д. э. н., проф. М. В. Романовского

и проф. О. В. Врублевской

Рекомендовано Министерством общего

и профессионального образования Российской Федерации

в качестве учебника для студентов высших учебных заведений

ПИТЕР^®

Санкт-Петербург

Москва • Харьков • Минск

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Серия «Учебники для вузов»

Под редакцией д. э. н., проф.М. В. Романовского и проф. О. В. Врублевской

Рецензенты: д.э. н. А. П. Казак и д. э. ч. Л. И. Сергеева

Главный редактор В. Усманов

Заведующий редакцией Л. Волкова

Выпускающий редактор В. Земских

Редактор Ю. Каптуревский

Художественный редактор В. Земских

Верстка Е. Трофимова

Корректоры Л. Ванькаева, М. Одинокова

Н. Солнцева, Н. Тюрина

ББК65.010.8я7 УДК 336.2(075)

Н23 Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В.-СПБ: Питер, 2000. – 528 с.: ил. – (Серия «Учебники для вузов»).

ISBN 5-272-00229-6

Вы держите в руках один из самых подробных отечественных учебников по налогам и налогообложению, написанных с учетом последних изменений в российском законодательстве. В книге даются основы теории налогообложения и налогового права, раскрывается структура и принципы построения налоговой системы Российской Федерации, изложен порядок уплаты основных налогов РФ, описываются налоги развитых стран и стран СНГ.

Учебник предназначен для студентов экономических вузов всех форм обучения, аспирантов, преподавателей. Он будет также полезен широкому кругу читателей, интересующихся проблемами государственных финансов и налогообложения.

© Романовский М. В., Врублевская О. В. и др., 2000

© Серия, оформление, Издательский дом «Питер», 2000

Все права защищены. Никакая часть данной книги не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме без письменного разрешения владельцев авторских прав.

ISBN 5-272-00229-6

ЗАО «Питер Бук». 196105, Санкт-Петербург, Благодатная ул., д. 67.

Лицензия ИД № 01940 от 05.06.00.

Налоговая льгота - общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, том 2; 953000 - книги и брошюры.

Подписано в печать 25.07.00. Формат 70х1001/16 Усл. П. Л. 43,86. тираж 5000 экз. Заказ № 1332.

Отпечатано с готовых диапозитивов в ГПП «Печатный двор» Министерства РФ по делам печати,

Телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.

197110, Санкт-Петербург, Чкаловский пр.,15

Введение

Курс «Налоги и налогообложение» является одним из важнейших при подготовке специалистов как в области государственных финансов, так и в области управления финансами хозяйствующих субъектов, бухгалтерского учета и аудита.

Определенное отставание теоретических разработок в области налогообложения применительно к условиям современной России вызывает очевидные практические трудности у хозяйствующих субъектов, финансовых служб, занимающихся территориальным планированием контингентов налоговых поступлений, налоговых и других органов, осуществляющих налоговый контроль. Противоречиво и постоянно изменяется налоговое законодательство Российской Федерации.

Необходимость написания данного учебника обусловлена и тем, что в недалеком прошлом проблемы налогообложения интересовали сравнительно узкий круг профессионалов. Сегодня эти вопросы являются насущными практически для всех: руководителей предприятий и главных бухгалтеров; администраций каждого территориального образования; многочисленной армии налогоплательщиков; специалистов финансовой и налоговой систем. Государству необходимо соединить несоединимое: обеспечить надежную финансовую базу для выполнения своих функций; создать налоговый режим, обеспечивающий стабильное развитие предприятий; убедить население в необходимости полной и своевременной уплаты налогов; обеспечить эффективный контроль налоговых процедур. На решение этих задач нацелены соответствующие разделы учебника.

Авторы посчитали возможным отойти от сложившегося в начале 1990-х гг. порядка подачи материала. Прежде чем углубленно знакомиться с технологией управления налогообложением, налоговым администрированием (раздел 8), студенты изучают основы теории налогообложения (гл. 1), правовое регулирование налоговых отношений (гл. 2), эволюцию налоговой системы России и ее общую характеристику (гл. 3, 4). В гл. 5-18 подробно рассматривается порядок исчисления налогов, сборов, других платежей, взимаемых на территории Российской Федерации. Управление налогообложением представлено всеми составляющими этого важнейшего для экономики процесса: прогнозированием, планированием, регулированием, контролем.

Следует отметить определенные новации. Так, налоговый контроль (гл. 21) освещается значительно шире принятых в учебниках рамок, в этой главе впервые представлена и методика экономического анализа состояния расчетов с бюджетом. Достаточно подробно рассматриваются налоговые системы экономически развитых зарубежных стран (раздел 9), налоговые системы стран СНГ (раздел 10), другие проблемы.

Широкая палитра представленных в учебнике теоретических и практических вопросов налогообложения в России, странах СНГ, ряде зарубежных стран позволяет детально осветить концептуальные направления реформирования налогообложения (раздел 11). Учебник содержит большой пакет иллюстративных материалов.

Предлагаемый учебник продолжает серию подобных изданий кафедры: «Бюджетная система Российской Федерации» (1999 г.), «Финансы» (2000 г.), «Финансы организаций (предприятий)» (2000 г.). Их публикация была вызвана необходимостью систематизации накопленного в России в 1990-х гг. опыта функционирования финансов и финансового менеджмента в переходный период; желанием проанализировать возможные пути реформирования бюджетной и налоговой системы в целях решения глобальных задач развития экономики, социальных отраслей. Не менее важная цель – обеспечение студентов добротными учебниками практически по всем специализациям специальности «Финансы и кредит», выдержанными в едином ключе, в рамках ленинградской финансовой школы. Эта задача представляется особенно актуальной, поскольку подготовка специалистов по финансам и кредиту осуществляется во многих непрофильных ВУЗах и их филиалах, не располагающих пока достаточно подготовленным составом преподавателей.

Три предыдущих учебника кафедры оказались востребованными студентами и преподавателями, получили положительные отзывы. Это позволяет авторам надеяться на полезность и настоящего учебника. Вместе с тем, авторы хорошо представляют себе, что в условиях постоянного реформирования налоговой системы России и, в частности, коренных ее изменений в связи с предполагаемым принятием в 2000 г. Федеральным Собранием РФ II части Налогового Кодекса, часть материалов учебника потребует серьезного обновления. Поэтому при прочтении соответствующих глав, посвященных конкретным налогам, читателю необходимо будет познакомиться с новейшими изменениями в действующем налоговом законодательстве. Последние основные законодательные изменения в нем нами учтены по состоянию на 1.05.2000г.

Будем признательны за все высказанные замечания и предложения.

Учебник подготовлен авторским коллективом в составе:

Банхаева Ф. X., д. э. н., гл. 19: п. 2;

Барабаш А. Я., гл. 21: п. 6,8;

Баранова Л. Г., к. э. н., гл. 5: п.1-6; гл. 6 (совм. с Леонтьевым В. Е.); гл. 9; гл. 16;

Беляева Т. П., гл. 3: п. 4, 5; гл. 18;

Вайс Е. А., гл. 1: п. 1 (совм. с Романовским М, В.); гл. 13; гл. 19: п. 4 (совм. с Лазаревой Н. В.);

Врублевская О. В., к. э. н., введение (совм. с Романовским М. В.); гл. 19: п.1 (совм. с Сомоевым Р. Г.);

Вылкова Е. С., к. э. н., гл. 15;

Гусейнова Г. М., к. э. н., гл. 25 (совм. с Юсифовым Ф. Г.);

Демин С. В., к. э. н., гл. 19: п. 3;

Иванова Н. Г., к. э. н., гл. 2, гл. 10;

Кацюба И. А., гл. 21: п.1;

Косарева Т. Е., к. э. н., гл. 4: п. 2; гл. 12; гл. 14;

Лазарева Н. В., к. э. н., гл. 19: п. 4 (совм. с Вайс Е. А.);

Леонтьев В. Е., д. э. н., гл. 6 (совм. с Барановой Л. Г.);

Лескова Н. Е., к, э. н., гл. 1: п. 5; гл. 22 (совм. с Соловьевым К.А.); гл. 24;

Любавский С. Л., гл. 20: п. 1 (совм. с Сомоевым Р. Г.), п. 2 (совм. с Назаровым Н. Н.); п. 3 (совм. с Назаровым Н. Н.);

Мазурова И. И., к.э. н., гл.21:п.9;

Назаров Н. Н., к. э. н., гл.1: п. 4 (совм. с Романовским М. В.); гл. 20: п. 2 (совм. с Любавским С. Л.), п. 3 (совм. с Любавским С. Л.);

Петухова Р. А., гл. 11;

Попова Р. Г., к.э.н., гл. 5: п. 7;

Романовский М. В., д.э.н., введение (совм. с Врублевской О. В.); гл. 1: п. 1 (совм. с Вайс Е. А.); п. 2, 3, 4 (совм. с Назаровым Н. Н.); гл. 4: п. 1; гл. 26;

Сабаити Б. М., д.э.н., гл. 3: п. 1, 2, 3;

Соловьев К.А., к.э.н., гл. 1: п. 6; гл.21: п. 2,3,4,5,7; гл. 22 (совм. с Лесковой Н. Е.);

гл.23;

Сомоев Р. Г., д. э.н., гл. 19: п. 1 (совм. с Врублевской О. В.); гл. 20: п.1 (совм. с Любавским С. Л.);

ЩербаньГ.Б.,к.э.н.,гл.17;

Юринова Л. А., к. э. н., гл. 7; гл. 8;

Юсифов Ф. Г.,К. э. н., гл. 25 (совм. с Гусейновой Г. М.).

Дата добавления: 2015-10-13