Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на современном этапе

2.1. Финансово-экономическая характеристика ЗАО «Энгельсский мукомольный завод» Энгельсского района

Предприятие ЗАО «Энгельсский мукомольный завод» расположено в центральной части населенного пункта г.Энгельс. Территория хозяйства находится в умеренной зоне, которая характеризуется холодной многоснежной зимой и теплым продолжительным летом, значительным количеством осадков и средней влажностью.

ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»- крупнейшее зерноперерабатывающее предприятие Энгельса, построен в 1884 году. Сегодня мукомольный завод ежедневно перерабатывает 250 тонн зерна. На заводе применяется современная технология с полной автоматизированной системой управления процессом производства, что позволяет вырабатывать муку всех сортов высокого качества. Энгельсский мукомольный завод является основным поставщиком муки для предприятий пищевой промышленности Саратовской области.

Секрет успеха муки ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»- качественное зерно из отборных сортов пшеницы, которая закупается в разных регионах России. Высокие показатели качества в производстве муки достигаются за счет рационально составленных помольных партий, содержащих сильные сорта пшеницы. Отлаженная технология производства позволяет выпускать муку, значительно превосходящую по своим показателям аналогичную продукцию других производителей. Мука отличается отличается своей белизной и прекрасными хлебопекарными качествами, она идеальная для пышной сдобной выпечки, тортов, домашнего печенья и для использования в приготовлении различных блюд.

Качество выпускаемой муки определяется многими факторами и

контролируется на протяжении всей технологической цепочки производства.

Хорошая мука начинается с закупки хорошего зерна. Коммерческие службы завода умело ведут закупочную политику, находя оптимальные решения для уравнений со многими переменными: качественными показателями зерна, ценами,транспортными расходами, сроками платежей и т.п.

Разумеется, зерно поступает на завод с сертификатом соответствия. Тем не менее заводская лаборатория производит тщательный анализ каждой партии зерна по всему набору качественных и количественных показателей. На основании результатов анализа и утвержденных рецептур составляются помольные партии, то есть смеси различных сортов зерна, поступивших из разных районов, размол которых и даст в результате муку необходимого качества, полностью отвечающую стандартам. Контроль за качеством продукции не ослабевает ни на одном рабочем месте. Очистка зерна от посторонних примесей, гидротермическая обработка зерна, размол, обогащение крупок – на каждом этапе четыре раза за смену производится тщательная проверка каждого из сортов муки и манной крупы. Готовая продукция контролируется и при отправке потребителю любой крупной партии муки.

Обязательным и весьма важным элементом сельскохозяйственного производства являются оборотные средства. Они обеспечивают осуществление непрерывного процесса производства и реализации продукции.

К оборотным средствам сельскохозяйственных предприятий относятся сырьё и материалы, удобрения и средства защиты растений, топливо твердое и жидкое, ГСМ, тара и тарные материалы, семена и посадочный материал, строительные материалы для ремонта и прочих нужд основной деятельности, запасные части для ремонта техники и т.д.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств ЗАО «Энгельсский мкомольный завод» в таблице 1.

Таблица 1 - Состав и структура основных средств ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»

НАИМЕНОВАНИЕ	ГОДЫ
			2014г. к 2012г.,%
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания и сооружения		51,80		49,17		49,01	100,00
Машины и оборудование		23,12		24,55		24,71	114,37
Транспортные средства		22,96		23,07		23,09	107,63
Производственный и хозяйственный инвентарь		1,24		1,16		1,16
Другие виды основных средств		0,11		0,09		0,09
Земельные участки и объекты природопользования		0,78		2,55		2,54	322,02
Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-
Итого							107,01

Анализируя основные фонды предприятия за 2011 – 2013 г, мы видим, что в течение данного периода их стоимость увеличилась. Так, стоимость основных фондов в 2013 году по сравнению с 2011 годом в целом увеличилась на 107,01%, что в абсолютном выражении составляет 6 526тыс. руб.

Трудовые ресурсы представляют собой часть населения страны, обладающую совокупностью физических возможностей, знаний и умений для работы в народном хозяйстве. Они включают трудоспособное население страны в возрасте от 16 до 55 лет для женщин и от 16 до 60 лет для мужчин, а также лиц старше и моложе трудоспособного возраста, фактически занятых в народном хозяйстве.

Наличие трудовых ресурсов предприятия представляет собой сумму фактической численности постоянных, сезонных и временных рабочих, руководителей и специалистов.

Рассмотрим таблицу 2-Состав и структура трудовых ресурсов в ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»

Таблица 2- Состав и структура трудовых ресурсов в ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение
Абс., чел.	Относ., %
Всего В т. ч.					3,19
Административно-управленческий персонал				(3)	5,00
Служащие					3,03
Инженерно-технический персонал					4,00
Рабочие					3,91
Вспомогательный персонал					6,94

Данные таблицы свидетельствуют о том, что состав трудовых ресурсов в ЗАО «Энгельсский мукомольный завод» увеличился на 15 человек или на 3,19%. В основном это произошло за счет увеличения рабочего персонала на 9 чел. или 3,91%, но также произошло снижение административно-управленческого персонала на 3 чел. или 5%.

Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.

Рассмотрим финансовые результаты деятельности в ЗАО «Энгельсский мукомольный завод» в таблице 3.

Таблица 3 - Финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности в ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.			(23012)
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.			-
Чистая прибыль, тыс. руб.			(23012)
Уровень рентабельности. %	30,4	26,7	8,2

Анализ данных, приведенных в таблице 3 позволяет сделать вывод о том, что в целом ЗАО «Энгельсский мукомольный завод» является прибыльным предприятием, так за анализируемые годы предприятие работало без убытков. Однако необходимо подчеркнуть, что за период с 2011 -2013 г. наблюдается снижение экономической эффективности в деятельности хозяйства. Наиболее эффективно предприятие работало в 2012 году. Была получена прибыль в размере 78301 тыс. руб., уровень рентабельности составил 26,7%. Наименее эффективно предприятие работало в 2013 году, была получена прибыль в размере 32234 тыс. руб., уровень рентабельности – 8,2%

2.2 Анализ состава и динамики прибыли

Прибыль – это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, представляющий собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Прибыль – особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечная цель развития бизнеса, ее экономическое значение заключается в том, что она представляет:

· основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития предприятия;

· главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия;

· индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности предприятия

· главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

· гарант выполнения предприятием своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних причин банкротства.

Прибыль от продаж, или от реализации продукции, характеризует абсолютную эффективность хозяйствования организации, ее производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу для расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организации перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

Изменение прибыли от изменения реализации продукции (работ, услуг) зависит от ряда факторов, зависящих от объема проданной продукции и ее себестоимости.

К факторам первой группы относятся:

- изменение объема реализации продукции;

- изменение объема продукции (в оценке по плановой себестоимости);

- изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

Факторы второй группы включают:

- экономию от снижения себестоимости продукции;

- экономию от снижения себестоимости продукции за счет структурных сдвигов;

- изменение издержек из – за динамики цен на материалы и тарифов на услуги;

- изменение цен на 1 рубль продукции.

Прибыль до налогообложения учитывает финансовые результаты от реализации продукции, прочей реализации, внереализационных операций.

В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года, устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли, и оценивают их влияние. Ведущую роль в росте прибыли играет снижение себестоимости производства.

Рассмотрим динамику и темпы прироста прибыли за 2011-2013гг. по ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»Энгельсского района.

Таблица 4 —Исходные данные прибыли ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»Энгельсского района.

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.
Полученно выручки
Себестоимость проданной продукции
Прибыль

Таблица показывает, что в сравнении с базисным годом, в 2013г. темп роста выручки составил 131,1%,в денежном выражении составляет 102039 тыс.руб, а себестоимости 158,2%,что в денежном выражении составляет 146244 тыс.руб. Это говорит о снижении показателей соотношения составляющих основу прибыли предприятия выручки и себестоимости.

Таблица 5 – Динамика и структура прибыли ЗАО «Энгельсского мукомольного завода» Энгельсского района

Показатели	Абсолютный прирост	Темп роста	Темп прироста
2012г.	2013г.	2012г.	2013г.	2012г.	2013г.
Полученно выручки			113,3	115,8	13,3	15,8
Себестоимость проданной продукции			116,6	135,7	16,6	35,7
Прибыль		-46067	102,4	41,2	2,4	58,8

2.3. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции

Углубление анализа финансовых результатов предусматривает их изучение по видам деятельности, в результате которых они возникают. Анализируя финансовые результаты каждого из видов деятельности, необходимо учитывать особенности их формирования, обусловленные спецификой того или иного вида деятельности При этом наиболее существенное внимание предоставляется финансовом результата от основной деятельности предприятия, является определяющей целью его создания и операции от которой обеспечивают основную долю дохода.

Рассмотрим финансовые результаты от продажи основных видов продукции предприятия в таблице 6 – Финансовые результаты от продажи продукции.

По данной таблице рассчитаем влияние факторов на отклонение прибыли от продаж и определим какой из этих факторов оказал наибольшие воздействия на изменение прибыли в таблице 6.

Таблица 6 – Финансовые результаты от продажи продукции ЗАО «Энгельсский мукомольный завод» Энгельсского района

Виды продукции

2011г.

2012г.

2013г.

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

Уровень рентабельности, %

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

Уровень рентабельности, %

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

Уровень рентабельности, %

Мука

14,2

0,97

(17567)

-4,4

Анализируя таблицу 6, можно сделать вывод, что уровень рентабельности продажи муки снизился 2013 году в сравнении с 2011 на 18,6%.Это произошло за счет уменьшения прибыли на 53 281 тыс.руб.

2.4Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Источником получения прибыли наряду с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) может быть также деятельность предприятия, не связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки.

Рассмотрим таблицу 7- динамику прочих финансовых доходов и расходов предприятия ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»Энгельсского района.

Таблица 7 -Динамика прочих финансовых доходов и расходов предприятия ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»Энгельсского района.

Источник доходов и убытков	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение 2013 к 2012 гг.
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1. Доходы от прочей деятельности, всего, в том числе:
1.1. Проценты к получению	-	-	-	-		-	-	-
1.2. Доходы от участия в других организациях	-	-	--	-	-	-	-	-
1.3. Прочие доходы							(1068)
2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего, в том числе:							(2295)
2.1. Проценты к уплате		17,2		19,6		30,2		25,2
2.2. Прочие расходы		82,8		80,4		69,8	(2873)	125,2
3. Прибыль (убыток) от прочей деятельности (стр. 1 - стр. 2)	(7794)		(6235)		(5445)		(2349)	102,3

Из данных таблицы 7 видно, что доходы от прочей деятельности в 2013 году увеличились в сравнении с 2011 на 54 тыс.руб.Исходя из этого произошло уменьшение убытка от прочих видов деятельности на 2349 тыс.руб.,что в процентном соотношении составляет 2%.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

2.5 Оценка показателей рентабельности

Показатели рентабельности (доходности) предприятия позволяют дать оценку его финансовых результатов и в конечном счете эффективности. К этим показателям обычно относят уровень рентабельности, который выражается как отношение того или иного вида прибыли к какой-либо базе. Разные показатели отражают разные стороны деятельности предприятия. Вполне естественно, что в целом эффективность работы предприятия может определяться лишь системой показателей рентабельности. Она, включает в себя пять групп показателей: рентабельность продукции, продаж, активов, собственного капитала и прочие показатели.

Таблица 8 – Анализ показателей рентабельности предприятия ЗАО «Энгельсский мукомольный завод»Энгельсского района

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Изменение (+/-)
1. Показатели рентабельности деятельности
Валовая маржа, %	23,32	21,09	7,50	-15,82
Рентабельность продаж, %	10,91	7,72	-4,11	-15,02
Рентабельность деятельности, %	14,21	9,78	-4,45	-18,66
Коэффициент затрат	0,77	0,79	92,50	91,73
2. Показатели рентабельности активов
Рентабельность внеоборотного капитала, %	37,49	31,73	30,60	6,89
Рентабельность оборотного капитала, %	28,73	27,39	31,60	2,87
Рентабельность совокупных активов, %	16,27	14,7	15,50	-0,77
Рентабельность финансовых вложении, %	-	-	-	-
3. Рентабельность собственного капитала
Рентабельность собственного капитала, %	16,19	12,42	-16,60	-32,79
Индекс финансового рычага	0,99	0,84	-1,11	-2,10
Коэффициент окупаемости собственного капитала, лет	6,17	8,05	6,02	-0,15

Исходя из данных таблицы 8,можно сделать вывод,что рентабельность продаж в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2011 на 15,02%,на это повлияло снижение прибыли от продаж.

Дата добавления: 2015-10-13