Бухгалтерские проводки по теме:Расчеты с разными дебиторами

Подотчетными лицами признаются все без исключения штатные работники организации (работающие по трудовому договору), получившие авансом денежные средства из кассы. Как правило, в подотчет выдаются наличные деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных канцелярских, почтовых расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды.

Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. Кроме того, подотчетные денежные средства не могут быть отнесены к доходам физического лица - работника общества. При этом расходы подотчетного лица, произведенные в валюте, пересчитываются в гривни по курсу НБУ, установленному на дату утверждения авансового отчета.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам унифицированной формы N КО-2 или надлежаще оформленным другим документам, в том числе платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и счетам, с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия или иными уполномоченными на это лицами. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

По полученным денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет с приложением оправдательных документов за купленный товар. В число оправдательных документов входят товарные чеки и проездные билеты, которые представляются бухгалтеру. Если купленный товар не оприходован, подотчетную сумму зачитывают в совокупный годовой доход подотчетного лица. При этом сам порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя организации.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.. Отчет проверяется бухгалтерией.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Теперь что касается командировок. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В случае, когда гражданин направляется в поездку предприятием, с которым он не состоит в трудовых отношениях и, следовательно, не находится в административном подчинении у руководителя этого предприятия, такая поездка не может считаться командировкой. Направление работника в командировку оформляется выдачей ему командировочного удостоверения, оформленного на основании приказа.

Расходы по командировкам признаются затратами, связанными с управлением производством и формируют расходы по обычным видам деятельности. Признание командировочных расходов расходами, произведенными организацией в соответствии с правилами формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету "Расходы" (ПБУ 16).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Следует помнить, что суммы расходов по проезду к месту командировки и обратно включаются в расходы организации без НДС

Регистрами синтетического учета, где происходит отражение операций с подотчетными суммами, являются главная книга, отчет о движении денежных средств по форме № 4 и строка бухгалтерского баланса “прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев”, журнал-ордер № 7 и другие регистры учета по счету 372.

Согласно Приказу Минфина, утвердившему План счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению, аналитический учет расчетов с подотчетными лицами должен вестись по каждой сумме, выданной под отчет.

Для этого, в целях обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, организациями используется счет 372 “Расчеты с подотчетными лицами”. На выданные под отчет суммы счет 372 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 372 “Расчеты с подотчетными лицами” кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 372 “Расчеты с подотчетными лицами” и дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”. Их списание со счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” производится либо в дебет счета 66 “Расчеты с персоналом по оплате труда” если они могут быть удержаны из оплаты труда работника, либо в дебет счета 377 “Расчеты по прочим дебиторам”, если возможность удержание из заработной платы работника отсутствует.

Аналитический учет на субсчетах ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, сроками ее возникновения и погашения.

Бухгалтерские проводки по теме:Расчеты с разными дебиторами

Корреспонденция по дебету счета 371 «Авансы выданные».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером.
		Выдан аванс поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг.
		Уплата аванса (предоплаты) иностранному поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг.

Корреспонденция по дебету счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Выдача ГСМ и талонов на ГСМ водителям под отчет.
		Выдача аванса под отчет наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером. Такой же проводкой отражается и доплата подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
		Выдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером.
		Перечисление денег подотчетному лицу на его личный счет в банке (это может быть и его карточный счет, но только если карточка личная, а не корпоративная). Цель выдачи таким способом денег та же что и при выдаче наличных: командировочные, хозяйственные и другие расходы. Такой же проводкой отражается и доплата в безналичной форме подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
		Перевод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица.
	313, 314	Выдача корпоративной карты подотчетному лицу для закупки товара или на другие корпоративные нужды. Примечание. Данную проводку не следует путать со случаем, который отражается проводкой Дт 331 Кт 313, т. к. это как раз тот случай, когда сотрудник не должен получать наличные через банкомат, а должен предъявить карточку на месте платежа.

Корреспонденция по кредиту счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом.
201, 202, 207		Оприходование материалов, комплектующих, запчастей, закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет.
		Поступление нефтепродуктов (чаще это моторное топливо или масло), закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет. Аналогичной проводкой приходуются и закупленные подотчетными лицами талоны на горючее.
		Оприходование МБП (например, канцтоваров), приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет.
		Списание задолженности подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам. Для такой проводки эти расходы должны быть связаны непосредственно с производственным процессом.
281, 282		Оприходование товаров, приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет.
		Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса или его неиспользованного остатка.
		Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса в иностранной валюте или его неиспользованного остатка.

Корреспонденция по дебету счета 373 «Расчеты по начисленным доходам».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Начисление доли инвестора в дивидендах, подлежащих получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий.
		Начисление доходов от передачи активов в операционную аренду
		Начисление дивидендов, подлежащих получению от предприятий, которые не являются по отношению к инвестору ассоциированными, дочерними или совместными.
		Начисление процентов а) по облигациям к получению от эмитента, б) по процентным векселям от векселедателя.

Корреспонденция по кредиту счета 373 «Расчеты по начисленным доходам».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
201, 203, 205		Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде производственных запасов
		Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде животных, предназначенных для выращивания и откорма
		Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде МБП
		Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде товаров для последующей продажи
		Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в кассу наличными.
311, 312		Поступление на текущий счет процентов, дивидендов или других доходов от вложений.
341, 342		Получение краткосрочного векселя в обеспечение задолженности по выплате доходов
351, 352		Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в виде краткосрочных долговых ЦБ
		Списание безнадежной дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий

Корреспонденция по дебету счета 374 «Расчеты по претензиям».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Предъявлена претензия подрядчику в случае некачественного выполнения работ капитального характера или их недовыполнения в срок, или претензия поставщику объекта основных средств, в которых после приемки был обнаружен скрытый дефект. Проводка выполняется в случае, если оплата работ (поставок) уже состоялась, или, по крайней мере – записи о капитальных расходах на эти цели в учете уже сделаны. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.
	201, 202, 203, 205, 207	Предъявлена претензия поставщику запасов на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные запасы были оприходованы на счет 20 исходя из цен, которые значатся в договоре.
		Предъявлена претензия поставщику МБП на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные МБП были оприходованы на счет 22 исходя из цен, которые значатся в договоре.
		Потери от брака предъявлены к возмещению за счет поставщиков некачественного сырья.
		Предъявлена претензия поставщику товаров на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные товары были оприходованы на счет 28 исходя из цен, которые значатся в договоре.

Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Потери от брака предъявлены к возмещению за счет виновных лиц.
		Отражена задолженность работника по своевременно невозвращенным подотчетным суммам как задолженность по возмещению материального ущерба, в случае отсутствия возможности удержать ее из заработной платы.
	715, 719	Начислены доходы в виде сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, на основании подтвержденных исков.
		Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет виновных лиц. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.
		Отражены суммы убытков, подлежащие взысканию с виновных лиц, по вине которых произошли чрезвычайные события. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.

Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Оприходованы запасы, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
		Оприходованы товары, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
		Внесение виновным лицом наличных в кассу в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака.
		Поступление от виновных лиц средств в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака.
		Начисление удержания с виновных лиц за счет причитающейся им заработной платы.
		Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье безнадежных долгов из-за истечения срока исковой давности
		Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).

Корреспонденция по дебету счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Выдача займа члену кредитного союза наличными из кассы.
		Выдача займа члену кредитного союза в безналичной форме.

Типовая корреспонденция по кредиту счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Погашение кредита наличными, выданного члену кредитного союза. Проводка действительна для кассы кредитного союза. Речь идет о расчетах кредитного союза с членами этой организации по выданным им кредитам на социальные нужды или предпринимательские цели.
		Погашение кредита, выданного члену кредитного союза на социальные нужды или предпринимательские цели.

Корреспонденция по дебету счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Долгосрочная задолженность за финансовую аренду активов признается текущей задолженностью. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев.
		Акцепт векселя должником предприятия-трассанта.
		Признание долгосрочной задолженности текущей. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев.
		Отрицательная разница между стоимостью приобретения предприятия в целом и стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие такого приобретения – Отрицательный гудвилл.
		Передача возвратной тары поставщику товаров.
		Выдача ссуды сотруднику наличными из кассы Оплата наличными различным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом и относятся к косвенным расходам предприятия.
		Оплата наличными разным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом, а относятся к косвенным расходам предприятия.
	313, 314	Уплата комиссионных банку и/или процессинговой организации за обслуживание карт-счета.
		Выдача путевок работникам предприятия за полную стоимость или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет работника, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая причитается с работника.
	333, 334	Уплата комиссионных банку-эквайеру. Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам.
	341, 342	Передача векселя банку или другой кредитной организации с целью учета (дисконтирования)..
		Так отражается уступка (продажа) долговых прав по договору цессии в учете цедента. Для справки: Цедент – кредитор, уступающий право требования Цессионарий – лицо, приобретающее право требования Должник – лицо, на которое направлено право требования.
		Такой проводкой может отражаться переадресовка подписки на периодическое издание. Т. е., в случае, если подписку осуществляет предприятие, а затем передает ее другому субъекту, но не в подарок, а с компенсацией (в противном случае дебетовался бы счет текущих расходов, а не расчетов) с дебиторами.

Корреспонденция по кредиту счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
		Такая проводка может означать только один случай: когда дебитор в счет погашения своего долга вносит объект основных средств, причем пригодный к эксплуатации немедленно.
		Такая проводка может означать передачу дебитором активов, квалифицируемых как инвентарная тара, в счет погашения долга.
		Такой проводкой, очевидно, следует приходовать права на ведение деятельности и другие расходы, которые в силу того, что они понесены в связи с долгосрочными намерениями, подлежат капитализации. Ни с каким другим счетом нематериальных активов счет 37 корреспондировать не может, ибо это единственный счет НА, логика которого допускает проводку по оприходованию этих активов минуя счет капитальных инвестиций (153).
		Такой проводкой отражается приобретение пакета акций или других ЦБ, с намерением удерживать их на балансе более 12 месяцев.
		Перевод текущей дебиторской задолженности в разряд долгосрочной.
		Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета. К примеру, это может быть операция по погашению работником краткосрочной беспроцентной ссуды, выданной ему предприятием (или долгосрочной, но впоследствии перенесенной со счета 163, как подлежащей погашению в течение 12 месяцев от даты баланса). В качестве примера можно привести и оплату работниками проживания в общежитии, оплату санаторно-курортных путевок, оплату за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе предприятия и т. п.
		Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета.
		Оприходование денежных документов (предварительно оплаченных).

Практическая часть (решить самостоятельно на оценку)

Дата добавления: 2015-10-13