Учет обязательных удержаний из заработной платы

К обязательным удержаниям относятся:

· подоходный налог;

· удержания отчислений в пенсионный фонд;

· удержания по исполнительным листам (по решению суда);

· штрафы и предписания налоговой инспекции.

1. Подоходный налог удерживается в первую очередь. Подоходным налогом облагаются любые доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме. В доход включаются: все выплаты по месту основной работы, включая доходы, предоставляемые предприятием за счёт прибыли; по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ, за исключением:

1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из ФСЗН и из средств бюджета;

2. пенсии,

3. все виды компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику);

4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

5. алименты;

6. государственные премии Республики Беларусь;

7. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

8. стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, средств ФСЗН;

9. доходы плательщиков, получаемые от реализации:

овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукции растениеводства (за исключением декоративных растений и цветоводства);

молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде. (Такие доходы освобождаются от подоходного налога при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком на находящемся на территории РБ земельном участке).

10. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям.

12. призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований;

13. доходы плательщиков:

• в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством;

• в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном законодательством;

• полученные по облигациям Национального банка РБ, выпускаемым в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов РБ;

14. доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории РБ;

15. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством;

16. доходы, полученные плательщиками от возмездного отчуждения:

• в течение 5 лет одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с постройками, одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка.

• в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8-ми, или другого механического транспортного средства.

17. доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории РБ, за работу в составе таких отрядов;

18. доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника;

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие вычеты:

1. Стандартные

2. Социальные

3. Имущественные

4. Профессиональные (в отношении ИП)

1. стандартные налоговые вычеты:

- в размере 730 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 4 420 000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 210 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами признаются:

ü несовершеннолетние, на содержание которых взыскиваются алименты;

ü лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и не имеющие других доходов, кроме пособия на детей;

ü студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, – для их родителей;

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям на основе документов о рождении детей и справки учебного заведения.

- в размере 410000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18-ти лет и (или) каждого иждивенца родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18-ти лет или детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю.

- в размере 1 030 000 рублей в месяц предусмотрен вычет для следующих категорий плательщиков:

ü физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

ü физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения).

ü физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

ü физических лиц – участников Великой Отечественной войны,

ü физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

2.Социальные налоговые вычеты

В размере фактических затрат, уплаченных плательщиком в течение налогового периода за свое обучение и обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков (включая проценты по ним), фактически израсходованных на эти цели.

3.Имущественные налоговые вычеты

В сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории РБ жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), фактически израсходованных на эти цели.

С 01.01.2008 г. ставка подоходного налога является линейной и составляет 12%.

Учет расчетов по подоходному налогу организуется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68/4 «Налоги на доходы физических лиц». В бухгалтерском учете расчеты по подоходному налогу отражаются бухгалтерскими записями:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт68/4 «Налоги на доходы физических лиц» - удержания из заработной платы работников сумм подоходного налога;

Дт68/4 «Налоги на доходы физических лиц» и Кт51 «Расчетный счет» - перечисление сумм подоходного налога.

2. Отчисления в фонд соц. защиты населения (пенсионный фонд).

Ставка отчислений для физических лиц составляет 1%.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются все виды оплаты труда в денежном и (или) натуральном выражении, которые в соответствии с законодательством РБ являются источником для начисления пенсий, кроме выплат, на которые взносы не начисляются (см. вопрос 4, стр.7)

Удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы в размере 1% оформляется бухгалтерской записью Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

3. Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных карточках и хранит как документы строгой отчетности.

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

Размер алиментов установлен на одного ребенка в размере – 25 %, на двух детей – 33 %, на трех и более – 50 %.

Взыскание алиментов не производится с доходов, причитающихся работнику, перечисленных ниже:

· выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемый при увольнении работника;

· компенсационных выплат в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

· компенсаций за амортизацию инструмента, принадлежащего работнику, и другие компенсации, предусмотренные законодательством;

· пособий по случаю рождения ребенка и пособий на погребение;

· пособий и выплат гражданам, пострадавшим на ЧАЭС;

Учет расчетов по исполнительным документам отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». В учете расчеты по исполнительным листам отражаются бухгалтерскими записями:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам» - удержания из заработной платы работников сумм, причитающихся по исполнительным листам;

Дт76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам» и Кт50 «Касса», 51 «Расчетный счет» - при перечислениях сумм по исполнительным листам.

6. 2 Удержания по инициативе нанимателя.

К удержаниям по инициативе работодателя, взыскиваемым с работников в бесспорном порядке, относятся:

· удержания неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, выданных под отчет на командировочные расходы или хозяйственные нужды, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности;

· удержания сумм в счет погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка.

· удержания сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счетной ошибки;

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и так далее за вычетом обязательных налогов, к которым относится подоходный налог). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка. Ограничение не распространяется при удержании алиментов на несовершеннолетних детей.

Дата добавления: 2015-09-03