Тема 1. Финансовые отношения организаций и принципы их организации

АНО ВПО ЦС РФ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

СЫКТЫВКАРСКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН

Л.И. Ильина

ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

учебное пособие

Сыктывкар 2007

ББК 65.261

И.46

Ильина Л.И. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие – Сыктывкар: АНО ВПО ЦС РФ «Российский университет кооперации» Сыктывкарский филиал, 2007. – 211 с.

ISBN 978-5-91098-010-9

В учебном пособии «Финансы организаций (предприятий)» в краткой форме изложены ответы на основные вопросы по содержанию дисциплины в соответствии с государственным образовательным стандартом. Содержание пособия позволяет студентам усвоить учебный материал по данной дисциплине в рамках установленных требований. Предназначено для студентов финансовых и экономических специальностей высших учебных заведений

Учебное пособие утверждено на заседании кафедры учетно-экономических дисциплин 23 мая 2007 г., протокол № 10.

Рецензент - д.э.н., профессор Юткина Т.Ю.

ISBN 978-5-91098-010-9

© АНО ВПО ЦС РФ «Российский университет кооперации» Сыктывкарский филиал, 2007

© Ильина Л.И., 2007

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 7

ТЕМА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРИНЦИПЫ ИХ ОРГАНИЗАЦИИ.. 8

Вопрос 1. Содержание финансов организаций. 8

Вопрос 2. Система финансовых отношений организаций. 10

Вопрос 3. Принципы организации финансов организаций. 12

Вопрос 4. Функции финансов организаций. 15

Вопрос 5 Финансовый механизм организаций. 18

Вопрос 6.Финансовые ресурсы организаций. 21

Вопрос 7. Собственный капитал организации. 22

Вопрос 8. Заемный капитал организаций. 25

Вопрос 9. Содержание и цели государственного регулирования финансовой деятельности организаций. 32

Вопрос 10. Формы государственного регулирования финансовой деятельности организаций. 34

ТЕМА 2. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ РАЗЛИЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫХ ФОРМ И ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ.. 38

Вопрос 1. Понятие организационно-правовой формы хозяйствования и ее правовое регулирование. 38

Вопрос 2. Финансы хозяйственных товариществ. 39

Вопрос 3. Финансы хозяйственных обществ. 40

Вопрос 4. Производственные кооперативы и унитарные предприятия. 41

Вопрос 5. Особенности финансов сельского хозяйства. 42

Вопрос 6. Особенности финансов строительства. 44

Вопрос 7. Особенности финансов транспорта. 45

Вопрос 8. Особенности финансов связи. 46

Вопрос 9. Особенности финансов торговли. 46

Вопрос 10. Особенности финансов жилищного хозяйства. 49

Вопрос 11. Особенности финансов коммунального и дорожного хозяйства. 51

ТЕМА 3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 53

Вопрос 1. Понятие субъектов малого предпринимательства и источники их финансового обеспечения. 53

Вопрос 2. Государственная поддержка малого предпринимательства. 55

ТЕМА 4. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.. 59

Вопрос 1. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и сфера их применения. 59

Вопрос 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. 62

Вопрос 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 64

ТЕМА 5. ФОРМИРОВАНИЕ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 68

Вопрос 1. Понятие расходов организаций, их классификация. 68

Вопрос 2. Понятие доходов организации и их классификация. 70

Вопрос 3. Методы управления расходами организаций. 72

Вопрос 4. Формирование и использование доходов от обычных видов деятельности 75

Вопрос 5. Планирование себестоимости реализуемой продукции. 78

Вопрос 6. Планирование выручки от реализации продукции (объема продаж) 80

ТЕМА 6. ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕЕ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. 83

Вопрос 1. Экономическое содержание, функции и виды прибыли. 83

Вопрос 2. Планирование прибыли методом прямого счета. 87

Вопрос 3. Планирование прибыли аналитическим методом. 89

Вопрос 4. Планирование прибыли нормативным и комплексным методами. 92

Вопрос 5. Формирование, распределение и использование прибыли. 92

Вопрос 6. Особенности распределения прибыли организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики. 95

ТЕМА 7. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО РЕГУЛИРОВАНИЕ. 98

Вопрос 1. Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности организации. 98

Вопрос 2. Влияние налоговых обязательств на финансовый результат и чистую прибыль организации. 101

Вопрос 3. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции 104

Вопрос 4. Производственный (операционный) леверидж.. 109

Вопрос 5. Точка безубыточности. 114

Вопрос 6. Запас финансовой прочности. 117

ТЕМА 8. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ.. 119

Вопрос 1. Экономическое содержание оборотного капитала и принципы организации оборотных средств. 119

Вопрос 2. Производственный и финансовый цикл организации. 122

Вопрос 3. Состав и структура оборотных активов организации. 123

Вопрос 4. Источники финансирования оборотных средств. 128

Вопрос 5. Факторы, определяющие потребность организации в оборотном капитале 131

Вопрос 6. Методика определения потребности в оборотном капитале. 132

Вопрос 7. Расчет потребности в оборотном капитале, авансируемом в запасы сырья и материалов. 136

Вопрос 8. Расчет потребности в оборотном капитале, авансируемом в запасы незавершенного производства. 137

Вопрос 9. Расчет потребности в оборотном капитале по готовой продукции, денежным и прочим активам. 138

Вопрос 10. Эффективность использования оборотного капитала. 139

ТЕМА 9. ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ.. 145

Вопрос 1. Экономическое содержание основного капитала. 145

Вопрос 2. Классификация внеоборотных активов организации. 146

Вопрос 3. Показатели эффективности использования внеоборотных активов. 149

Вопрос 4. Формы обновления основного капитала и источники их финансирования 150

Вопрос 5. Собственные источники финансирования основного капитала. 152

Вопрос 6. Привлеченные источники финансирования основного капитала. 153

ТЕМА 10. АМОРТИЗАЦИЯ И ЕЕ РОЛЬ В ВОСПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ. 156

Вопрос 1. Экономическая природа амортизации и амортизационная политика организации. 156

Вопрос 2. Порядок и методы начисления амортизации. 158

Вопрос 3. Расчет амортизации в финансовом плане. 162

Вопрос 4. Роль амортизационной политики в обновлении основного капитала и ее совершенствование. 163

ТЕМА 11. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКА ЕГО ОЦЕНКИ.. 168

Вопрос 1. Характеристика финансового состояния организации, системы и методы его анализа. 168

Вопрос 2. Коэффициенты оценки финансовой устойчивости организации. 170

Вопрос 3. Коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) организации 172

Вопрос 4. Коэффициенты оценки оборачиваемости активов. 174

Вопрос 5. Коэффициенты оценки оборачиваемости капитала. 175

Вопрос 6. Коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) 177

ТЕМА 12. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ.. 180

Вопрос 1. Содержание и цели финансового планирования. 180

Вопрос 2. Баланс доходов и расходов организации. 182

Вопрос 3. Виды финансового планирования. 185

Вопрос 4. Методы финансового планирования. 188

Вопрос 5. Система прогнозирования финансовой деятельности организации. 191

Вопрос 6. Система текущего планирования финансовой деятельности. 193

Вопрос 7. Система оперативных финансовых планов (бюджетов) 195

Вопрос 8. Разработка платежного календаря организации. 198

Вопрос 9. Виды платежного календаря по операционной (производственной) деятельности. 199

Вопрос 10. Виды платежного календаря по инвестиционной и финансовой деятельности. 202

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 204

Введение

Проведение рыночных реформ в России требует повышения результативности финансово-хозяйственной деятельности организаций, внедрения в практику их работы современных методов финансового планирования и прогнозирования, базирующихся на достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель настоящего пособия – сформулировать у студентов понимание основ организации финансов предприятий, особенностей финансовых отношений различных организационно-правовых форм хозяйствования и отраслей экономики; приобретение ими знаний по определению величины финансовых показателей и источников их формирования по основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта, включает основной круг вопросов по данной дисциплине, изложенной и краткой форме.

В учебном пособии раскрыто содержание финансовых отношений на микро уровне, изложены принципы их организации и формы государственного регулирования; рассмотрен порядок формирования доходов и расходов, основного и оборотного капитала, источников их финансирования; рассмотрены показатели оценки финансового состояния и методы финансового планирования организаций.

Особое внимание уделено методам управления расходами и прибылью, влиянию учетной политики и налоговых обязательств на формирования финансового результата и чистой прибыли организации.

Содержание учебного пособия апробировано автором в СГУ и Сыктывкарском филиале Московского университета потребительской кооперации.

ТЕМА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРИНЦИПЫ ИХ ОРГАНИЗАЦИИ

Вопрос 1. Содержание финансов организаций

Понятие «финансы организаций (предприятий)» имеет несколько значений. Во-первых, это экономическая категория, а во-вторых, это форма организации финансовых отношений. В отношении понятия «финансы организаций (предприятий)» органичное единство формы и содержания проявляется в том, что совокупность финансовых отношений, выражающих процессы распределения и перераспределения созданной стоимости, складывается на практике в определенную правовую систему. Особенность этой системы заключается в сфере ее действия и присущих ей функций. Из сказанного следует, что функциональное содержание системы финансовых отношений на уровне организаций (предприятий) сводится к специфике реализации сущности категории «финансы организаций (предприятий)» в конкретных условиях и на определенном отрезке времени. От того какую форму правовой организации этих финансовых отношений принимает государство, зависит весь внутренний правопорядок функционального финансового механизма и его структурных элементов. Такие структурные элементы классифицируются на две группы. Во-первых, это – функциональные элементы: планирование (прогнозирование), регулирование и контроль, само их наличие определено функциями системы финансовых отношений. Во-вторых, это предметные (вещественные) элементы финансового механизма, которые подпадают по определение «финансовые ресурсы». Подробнее существо (образование и использование) этих двух классификационных групп рассмотрим ниже.

Российские экономисты не пришли к единому мнению в трактовке сущности категории «финансы предприятий». В экономической учебной литературе даются различные определения содержания финансов предприятий. Так, в учебном пособии «Финансы предприятий» они определены как «система денежных отношений экономического субъекта, возникающая в процессе его производственно-хозяйственной деятельности» [82, с.7].

В учебном пособии «Финансы предприятий отраслей народного хозяйства» содержание финансов предприятий трактуется как «совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связанных с образованием и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредствованы в денежной форме» [26, с.7].

В учебном курсе «Основы финансового менеджмента» финансы предприятия представляют собой систему экономических отношений отдельных субъектов хозяйствования - юридических лиц, связанных с формированием, распределением и использованием денежных средств в процессе осуществления ими хозяйственной деятельности» [4, с.14].

На наш взгляд, с учетом происшедших рыночных преобразований финансы предприятий представляют собой совокупность экономических отношений организаций, возникающих в реальном денежном обороте и связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов в процессе хозяйственной деятельности.

Денежный оборот, будучи обособленным, полностью или частично, составляет материальную основу финансов предприятий. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов.

Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы организации. Финансовые ресурсы предприятия – это все источники денежных средств, аккомулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного вида поступлений.

Финансы предприятий являются формой финансирования и кредитования предпринимательской деятельности. Их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятий. Финансы организаций функционируют в рамках финансовой системы государства и являются ее основой. Они опираются на информационные потоки. Принятие решений основано на совокупности информации, содержащейся в бухгалтерской и статистической отчетности, договорах и соглашениях, коммерческих и расчетных документах и т.п.

Финансы предприятий имеют четкую целевую ориентацию, которая накладывает отпечаток на все аспекты деятельности, включая организационный, коммерческий, инвестиционный, договорный и др. Это прибыльная работа, рациональная минимизация затрат, оптимизация финансовых потоков.

Финансы предприятия играют важную роль не только в финансовой системе страны, но и в обеспечении эффективного ее экономического и социального развития. Эта роль проявляется в следующем:

• за счет финансов предприятия обеспечивается формирование преобладающей части финансовых ресурсов, концентрируемых государством для обеспечения централизованного финансирования разнообразных общественных потребностей;

• финансы предприятия формируют необходимый финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса на товары и услуги;

• система финансов предприятия обеспечивает формирование финансового потенциала его развития в соответствии со стратегическими целями и тактическими задачами на разных стадиях его жизненного цикла;

• с помощью финансов предприятия децентрализованно реализуются социальные задачи развития общества, так как часть сформированных предприятием финансовых ресурсов направляется на цели потребления;

• финансы предприятия позволяют эффективно использовать денежные накопления граждан путем предоставления возможности инвестировать их в акции, облигации и другие доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными предприятиями;

• финансы предприятия способствуют рационализации оборота денежных средств в стране, обеспечивая эффективное их использование в процессе функционирования экономики.

Они характеризуются теми же чертами, которые присущи в целом категории финансов. Вместе с тем в каждом конкретном случае отражают отраслевые особенности, выражающиеся в специфике оборота капитала, обслуживании воспроизводственных процессов, эмиссионной и инвестиционной деятельности.

Дата добавления: 2015-08-21