Принципы налогообложения, порядок, начисление и уплата налогов;

Принципы налогообложения делятся на всеобщие и принципы построения конкретной налоговой системы

Всеобщие принципы налогообложения классифицируются на:

­ Финансовые принципы (нейтральность, достаточность, эластичность);

­ Принципы справедливости (всеобщность, равномерность);

­ Принципы налогового управления (определенность, экономность, контролируемость, удобность).

Принципы построения конкретной налоговой системы классифицируются на:

­ Организационные принципы (единство налоговой политики, единство системы налогов, разграничение полномочий);

­ Юридические принципы (законность, ясность налогового законодательства и толкование в пользу налогоплательщика, приоритет норм налогового законодательства, приоритет международных норм);

­ Экономические принципы (всеобщность налогообложения, экономическая обоснованность налогообложения, недопущение дискриминации налогоплательщиков, равное налоговое бремя, исходя из фактической способности к уплате налогов).

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Существует четыре основанных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается ставка налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально.

При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии:

1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.

2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не от общего размера налоговой базы.

4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

В противоположность прогрессивному методу налогообложения, при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принимаемых им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В налоговой системе России, кроме налогов, входят также приравненные к ним сборы.

Сборы – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщика в сборы государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимым действием, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензии.

Перечень сборов как и налогов включен в налоговый кодекс. Следовательно, на сборы распространяются все правила, установленные налоговым законодательством России.

Налог является экономической категорией, т.к. денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами носит объективный характер и имеет специфическое общее значение, а именно сбор денежных средств в распоряжении государством.

Отличительные признаки налогов:
1) обязательность, т.е. каждое лицо-налогоплательщик должно уплачивать законно-установленные налоги и сборы;

2) безвозмездность индивидуальная, т.е. каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо блага;

3) уплата в денежной форме – налог не может быть уплачен или взыскан в натуральной форме, только в денежной;

4) финансовое обеспечение деятельности – налоги, сборы и иные платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов;

5) общие условия установления налогов и сборов – налог считается установленным тогда, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога и сроки уплаты в бюджет.

Дата добавления: 2015-08-21