Система нормативных актов по аудиту

В системе правового регулирования аудита в России можно выделить четыре уровня нормативных актов.

Первый уровень правового регулирования представлен федеральными законами (Закон РФ «Об аудиторской деятельности», Закон РФ «О саморегулируемых организациях», Закон РФ «Об акционерных обществах», Закон РФ «О центральном банке РФ» и др.), а также нормативными актами государственных органов власти, прежде всего Минфина РФ (Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329; Порядок создания единой аттестационной комиссии, утв. приказом Минфина РФ от 27.05.2010 N 51н; Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утв. приказом Минфина РФ от 17.11.2010 N 153н; Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 N 161н "Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора" и др.). При помощи указанных нормативных актов осуществляется государственное регулирование аудиторской деятельности.

Второй уровень представляют федеральные стандарты аудиторской деятельности, национальный кодекс профессиональной этики аудиторов, а также нормативные акты и методические руководства, издаваемые в пределах своей компетенции Советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе (Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики, одобренное Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 30.10.2008 г.; Методические рекомендации по внутреннему контролю качества аудита: Одобрены Советом по аудиторской деятельности МФ РФ, протокол N 66 от 29.05.2008 г.; Общий подход к организации и проведению квалификационного экзамена в упрощенном порядке: одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 27.05.2010 и др.). Поскольку в разработке указанных документов центральная роль принадлежит Совету по аудиторской деятельности, их можно отнести к нормативным актам смешанного регулирования аудиторской деятельности.

На третьем уровне находятся нормативные акты профессиональных аудиторских объединений. Они издаются объединениями в пределах своей компетенции и представлены Кодексами профессиональной этики СРО, стандартами СРО аудитора, а также методическими руководствами и положениями, издаваемыми СРО в пределах своей компетенции.

К четвертому уровню регулирования аудиторской деятельности относятся разработанные аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами правила осуществления внутреннего контроля качества, а также внутренние стандарты и методики.

При помощи нормативных актов третьего и четвертого уровней осуществляется саморегулирование аудиторской деятельности.

Дайте письменные ответы на следующие вопросы

1)Раскройте ключевые положения Закона РФ «Об аудиторской деятельности».

2)Раскройте ключевые положения Закона РФ «О саморегулируемых организациях».

3)Какие основные вопросы находят отражение в стандартах аудиторской деятельности

4)Какие основные вопросы находят отражение в Кодексе этики аудиторов

Дайте ответы на тесты:

Тест 1. Аудит по законодательству РФ является обязательным в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

2) это акционерный инвестиционный фонд;

3) сумма выручки организации за год составляет 200 млн. руб.;

4) сумма активов баланса составляет 50 млн. руб.

Тест 2. Концепция широкого понимания аудита отличается от концепции узкого взгляда:

1) по используемому методу;

2) по субъекту аудита;

3) по объекту аудита;

4) нет правильного ответа.

Тест 3. Какая из перечисленных ниже систем понятий выражает сущность аудита в широком смысле слова:

а) Бухгалтерская отчетность; установленные критерии; определенный период времени; аудиторские доказательства; компетентное незаинтересованное лицо; заключение.

б) Поддающаяся количественной оценке информация; сообщение о результатах; специфическая система; установленные критерии; свидетельства; компетентное незаинтересованное лицо.

в) Вневедомственный контроль; независимая организация; заключение; финансово-хозяйственная деятельность.

г) Независимая экспертиза; поддающаяся количественной оценке информация; аудиторские доказательства; компетентный специалист; определенный период времени; заключение.

Тест 4. Какое из нижеследующих утверждений является истинным:

а) понятие «аудит бизнес - процесса» включает в себя понятие «аудит бизнеса»;

б) понятия «аудит бизнеса» и «аудит бизнес - процесса» являются синонимами;

в) понятия «аудит финансовых результатов бизнеса» и «аудит бизнес - процесса» являются синонимами;

г) понятие «аудит бизнеса» включает в себя понятие «аудит бизнес - процесса».

Тест 5. Аудиторская организация устанавливает достоверность отчетности:

1) с абсолютной точностью;

2) во всех существенных отношениях;

3) с абсолютной точностью по тем статьям, которые считает существенными.

Тест 6. Закон РФ от 30.12.08 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» не регламентирует:

1) порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских фирм;

2) условия и порядок выдачи лицензий аудиторским организациям;

3) права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц при проведении аудита;

4) порядок проведения аттестации аудиторской деятельности;

5) содержание понятия саморегулирования в РФ.

Тест 7. Саморегулируемые организации аудиторов:

1) устанавливают стандарты аудиторской деятельности СРО в строгом соответствии с положениями федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности РФ;

2) могут устанавливать собственные внутренние стандарты аудиторской деятельности СРО, но при условии, что их требования более жесткие, чем положения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности РФ;

3) могут устанавливать собственные внутренние стандарты аудиторской деятельности СРО, но при условия, что их требования менее жесткие, чем положения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности РФ.

Тест 8. В соответствии с Кодексом этики аудиторов России модель поведения аудитора и аудиторской организации – это:

1) математическая формула осуществления аудиторских процедур в ходе аудиторской проверки;

2) руководство по применению на практике основных принципов профессиональной этики аудитора, изложенных в Кодексе этики аудиторов России;

3) метод абстрактного представления действий аудиторов при общении с клиентами.

Тест 9. Какое из ниже перечисленных утверждений является истинным:

1) аудиторы не должны принимать или предлагать подарки или знаки гостеприимства, так как это является нарушением принципа объективности;

2) аудиторы могут предлагать подарки или знаки гостеприимства, но не должны их принимать, так как это является нарушением принципа объективности;

3) аудиторы не должны принимать или предлагать чрезмерные подарки или знаки гостеприимства, так как это является нарушением принципа объективности; понятие чрезмерности подарка оценивается аудитором в каждой конкретной ситуации;

4) взаимоотношения физических лиц аудиторской фирмы и проверяемой организации по обмену подарками и знаками человеческого гостеприимства не регламентируются положениями этического кодекса аудитора.

Тест 10. К основным профессиональным требованиям конфиденциальности относится неразглашение аудитором информации следующего характера:

1) сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющих идентифицировать его личность (персональные данные);

2) сведения о вероисповедании и мировоззренческих принципах гражданина, рассказанные аудитору (тайна исповеди);

3) служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (служебная тайна);

4) сведения о нарушениях законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложении (налоговая тайна);

5) сведения, связанные с коммерческой деятельностью аудируемой организации (коммерческая тайна).

Дата добавления: 2015-08-13