Корпоративный подоходный налог с юридических лиц

1.1.1. Прогноз по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц, за исключением корпоративного подоходного налога, поступающего от организаций нефтяного сектора определяется несколькими вариантами расчетов.

Первый вариант основан на прогнозируемом объеме валовой добавленной стоимости в соответствии c прогнозом социально-экономического развития, средней эффективной ставке корпоративного подоходного налога и определяется по следующей формуле:

Р_р=V_р * S, где

S= Р_отч/ V_отч *100%

Р_р - сумма корпоративного подоходного налога на плановый период

V_р - объем валовой добавленной стоимости ненефтяного сектора на плановый период

S - средняя эффективная ставка

Р_отч - сумма корпоративного подоходного налога за отчетный период

V_отч - объем валовой добавленной стоимости ненефтяного сектора за

отчетный период.

(Приложение № 1)

По второму варианту (Приложение № 2) используется информация о начисленной и уплаченной сумме корпоративного подоходного налога в разрезе крупных налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу, результаты годовых перерасчетов по налоговым декларациям. За основу расчета прогноза по данному варианту принимается ожидаемая оценка поступлений налога от крупных налогоплательщиков по текущему году и доля поступлений корпоративного подоходного налога от крупных налогоплательщиков в общем объеме поступлений налога за отчетный период текущего года. При этом из ожидаемого поступления налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений) и суммы, доначисленные по актам проверок.

Расчет годового ожидаемого поступления налогов от крупных налогоплательщиков для прогнозирования производится по формуле:

Р_ож = (Р_отч – Р_раз)/М_факт*12, где

Р_ож - ожидаемое поступление налога по текущему году

Р _отч - поступление налога за отчетный период текущего года

М_факт - количество месяцев в отчетном периоде текущего года

Расчет прогнозируемой суммы поступлений корпоративного подоходного налога в целом по республике определяется по следующей формуле:

P_P =P_Oж/Д_факт * 100% *V_темп/100%, где

P_{p -} прогнозируемая сумма корпоративного подоходного налога

Poж - ожидаемое поступление налога от крупных

налогоплательщиков по текущему году

Д_факт - доля поступлений налога от крупных налогоплательщиков

в общем объеме поступлений, в процентах

V_темп – темп роста валовой добавленной стоимости ненефтяного сектора

на плановый период

1.1.2. Прогноз поступлений корпоративного подоходного налога от организаций нефтяного сектора в Национальный фонд Республики Казахстан.

Расчет прогноза по корпоративному подоходному налогу производится по всем организациям нефтяного сектора, в том числе и по недропользователям, осуществляющим свою деятельность в соответствии с Соглашением о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года, а также контрактом, по которым сохраняется налоговый режим. (Приложение № 3)

В основе расчета используются следующие показатели: объем добычи нефти, газового конденсата, мировая цена на нефть (марки Brent), курс тенге к доллару Соединенных Штатов Америки (далее - США) в соответствии с прогнозами социально-экономического развития и ставки, предусмотренные налоговым законодательством.

Расчет прогнозируемой суммы корпоративного подоходного налога по организациям нефтяного сектора производится по формуле:

PN_p= (V_p*Z_r-W)*S, где

PN_p - прогнозируемая сумма корпоративного подоходного налога

V_p - объем поставки нефти, газового конденсата

Z_r - прогнозируемая средняя цена реализации

W - вычеты, предусмотренные налоговым законодательством

S - ставка налога (20% - общеустановленная ставка, по ТОО «Тенгизшевройл» и по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по Соглашению о разделе продукции – 30%)

При определении средней цены реализации нефти, газового конденсата мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны -7,5.

Расчет прогноза корпоративного подоходного налога с юридических лиц – резидентов и нерезидентов, удерживаемых у источника выплаты, осуществляется, исходя из динамики поступления налога, оценки ожидаемого поступления налога за текущий год. Для расчета прогноза из ожидаемого поступления налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

Расчет прогноза налога осуществляется по следующей формуле:

P_P =P_O* I_ц /100%* D /100%* К /100%, где

Р_{p –} прогнозируемая сумма корпоративного подоходного налога

Р_o – ожидаемое поступление налога за текущий год

I_ц – темп роста/ снижения мировой цены на нефть

D - темп роста/ снижения добычи нефти

К - темп роста/ снижения курса тенге к доллару США

Дата добавления: 2015-08-13